3.3 Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции отрасли растениеводства
Затраты на рубль товарной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень издержкоемкости продукции в целом по предприятию. Данный показатель универсален, поскольку рассчитывается в любой отрасли производства, а также показывает прямую вязь между себестоимостью и прибылью. Затраты на рубль товарной продукции изменяются под влиянием трех основных факторов:
структура товарной продукции
цена реализации продукции
себестоимость продукции
Затраты на рубль товарной продукции – это отношение всех затрат ( Ф. 2 (с. 020 + с.030 + с.040) к сумме товарной продукции Ф.2 (с.010)
В общем виде затраты на рубль товарной продукции можно представить в виде следующей формулы:
,
где
∑g1c1 – фактические затраты; ∑g1ц1 – фактическая стоимость товарной продукции (выручка); ∑g0c0 –плановые затраты; ∑g0ц0 – плановая стоимость товарной продукции (выручка); ∑g1c0 – условные затраты; ∑g1ц0 – условная стоимость товарной продукции (выручка). Тогда, зависимость отклонения затрат от трех представленных выше факторов, можно представить в следующем виде:
- отклонение
затрат на рубль товарной продукции;
- отклонение
затрат на рубль товарной продукции в
зависимости от структуры товарной
продукции;
-
отклонение
затрат на рубль товарной продукции в
зависимости от цен реализации;
-
отклонение
затрат на рубль товарной продукции в
зависимости от себестоимости;
В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль товарной продукции. Динамика затрат на рубль товарной продукции в СПК «Рассвет» представлена в таблице 14.
Таблица 13- Динамика затрат на рубль товарной продукции СПК «Рассвет»
|
Годы |
Затраты, тыс.руб. |
Выручка, тыс.руб. |
Затраты на рубль товарной продукции |
|
2006 |
9733 |
13080 |
0,74 |
|
2007 |
11101 |
13631 |
0,81 |
|
2008 |
15512 |
17763 |
0,87 |
|
2009 |
16875 |
16398 |
1,03 |
Из данных представленных в таблице 13, видно что затраты на рубль товарной продукции ежегодно увеличиваются на порядок 6-7 пунктов, таким образом динамика данного показателя отрицательная. Следует отметить, что по динамике, невозможно определить основные факторы, влияющие на изменение показателя конкретно относящегося к отрасли растениеводства. Для проведения дальнейшего факторного анализа затрат на рубль товарной продукции отрасли растениеводства необходимо представить исходную информацию.
Таблица14 – Исходная информация для анализа затрат на рубль товарной продукции
|
Показатель |
Продукция растениеводства СПК «Рассвет»
|
Всего
| ||
|
Пшеница |
Ячмень |
Прочая продукция | ||
|
Объем продаж, ц |
|
|
|
|
|
g1 |
344 |
2563 |
440 |
х |
|
go |
167 |
1665 |
780 |
х |
|
Цена реализации, тыс.руб. |
|
|
|
х |
|
ц1 |
0,45 |
0,43 |
0,3 |
х |
|
цо |
0,89 |
0,67 |
0,41 |
х |
|
Себестоимость, тыс.руб. |
|
|
|
х |
|
с1 |
0,49 |
0,49 |
0,62 |
х |
|
со |
0,5 |
0,35 |
0,005 |
х |
|
Выручка фактическая, тыс.руб. (g1ц1) |
154,8 |
1102,1 |
132,0 |
1388,9 |
|
Выручка плановая, тыс.руб. (g0ц0) |
148,6 |
1115,6 |
320,0 |
1588,9 |
|
Выручка условная, тыс.руб. (g1ц0) |
306,2 |
1717,2 |
180,4 |
2203,8 |
|
Затраты фактические, тыс.руб. (g1c1) |
168,6 |
1255,9 |
272,8 |
1697,3 |
|
Затраты плановые, тыс.руб. (g0c0) |
83,5 |
582,6 |
3,8 |
669,9 |
|
Затраты условные, тыс.руб. (g1c0) |
172 |
897 |
2,2 |
1071,2 |
Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции:
Таблица 15- Результаты факторного анализа затрат на рубль товарной продукции
|
∆С |
∆Сстр |
∆Сцен |
∆Ссеб |
|
0,8 |
0,064 |
0,452 |
0,284 |
По представленным данным в таблице 15 можно сделать следующие выводы, за счет изменения себестоимости затраты на рубль товарной продукции возросли на 0,284, фактор себестоимости отрицательный, так как затраты возросли. За счет изменения цены затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,452. За счет изменения структуры товарной продукции, затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,064, что также говорит о том, что фактор структуры товарной продукции отрицательный.