Отраслевая экономика, все лекции / Лекция 46. Удержания из заработной платы

Лекция 46. Удержания из заработной платы.

1.Случаи и условия удержания из заработной платы.

Работодатель не может произвольно вычитать суммы из заработной платы работника, а обязан руководствоваться трудовым законодательством

( ст.137 ТК РФ). Все виды удержаний из заработной платы можно условно разделить на три группы:

- обязательные удержания из заработной платы;

- удержания из заработной платы по инициативе работодателя;

- удержания из заработной платы по инициативе работника.

2. Обязательные удержания из заработной платы.

Перечень обязательных для работодателя удержаний из заработной платы:

- удержания налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц;

- удержания по исполнительным листам;

- удержания алиментов;

- возмещение причинённого вреда;

- штрафные санкции за административные правонарушения и т.д.

Семейное законодательство предусматривает несколько случаев взыскания алиментов:

- с одного из родителей после расторжения брака на содержание несовершеннолетних детей, а также с неразведённых родителей, если один из них отказывается от их содержания ( ст.80 СК РФ );

- с совершеннолетних детей на содержание нетрудоспособных, нуждающихся в помощи родителей;

- с одного из супругов на содержание нетрудоспособного нуждающегося супруга;

- на содержание жены в период беременности и в течение трёх лет со дня рождения ребёнка.

Взыскание алиментов с сумм заработной платы производится после удержания налога на доходы физических лиц ( НДФЛ ).

Обязанность удерживать алименты возложена на организацию, в которой работает лицо, обязанное уплачивать алименты.

Алименты удерживаются со всех доходов работника, кроме следующих:

- премии, не предусмотренные положением о премировании организации, то есть премии, выплата которых носит разовый характер;

- выходного пособия при увольнении;

- материальной помощи гражданам, пострадавшим от стихийных бедствий и др.

3. Удержание НДФЛ.

Сумма НДФЛ определяется отдельно по доходам, которые облагаются по различным ставкам. Как правило, исчисление и уплату налога производят не сами налогоплательщики, а налоговые агенты - работодатели. Налоговый агент исчисляет сумму НДФЛ по итогам каждого месяца. Для этого ему необходимо определить налоговую базу по данному налогу. В отношении доходов, облагаемых по ставке 13% , налоговая база исчисляется как разница между суммой начисленных физическому лицу за данный период доходов и суммой полученных им налоговых вычетов, которые предоставляются налоговым агентом

( стандартные, профессиональные, имущественные ).

Налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической ему выплате. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты ( п.4 ст.226 НК РФ ).

Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата работникам выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признаётся последний день месяца, за который работнику было начислено вознаграждение за выполнение им трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором ( п. 2 ст.223 НК РФ ). Поэтому исчислять и удерживать налог с дохода в виде заработной платы организация должна один раз в месяц исходя из суммы заработной платы, начисленной работнику по итогам месяца.

Доходы, подлежащие обложению НДФЛ, уменьшаются на суммы налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218- 221 НК РФ. К налоговым вычетам относятся:

- стандартные ( ст.218 НК РФ );

- социальные ( ст.219 НК РФ );

- имущественные ( ст. 220 НК РФ );

- профессиональные ( ст.221 НК РФ ).

Организация чаще всего сталкивается с предоставлением стандартных налоговых вычетов на самого налогоплательщика и на ребёнка (детей ) налогоплательщика.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются только в отношении тех доходов, которые облагаются по ставке 13%.

Вычеты на самого налогоплательщика ( на себя ) предоставляются в размере

3000 руб., 500 руб. и 400 руб. Самым распространённым является вычет в размере 400 руб. От предоставляется всем налогоплательщикам, которые не имеют право на вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., за каждый месяц налогового периода, т.е. за каждый месяц календарного года.

На эту сумму ежемесячно уменьшается совокупный валовой доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года. Начиная с месяца, в который доход налогоплательщика превысил 20 000 руб., налоговый вычет не применяется ( пп.3 п.1 ст.218 НК РФ ).

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения , студента, курсанта в возрасте до 24 лет ( пп.4 п.1 ст.218 НК РФ ).

4. Доходы, не подлежащие налогообложению.

К таким доходам относятся:

а). Государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством

( п.1 ст.217 НК РФ ). К таким пособиям, помимо прочего, относятся и пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием, пособие по безработице, пособие на санаторно-курортное лечение, ежемесячное пособие на ребёнка и т.д. Однако пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ на общих основаниях.

Все государственные пособия освобождаются от НДФЛ только тогда, когда они выплачены в пределах установленных норм.

б). Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, в том числе выплат, связанных с возмещением вреда, причинённого увечьем, единовременные страховые выплаты, ежемесячные страховые выплаты, оплата отпуска на весь период лечения и т.д.

в). Выплат, связанных с увольнением работника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

В эти выплаты входят помимо прочих выходное пособие, дополнительная компенсация при расторжении трудового договора до истечения срока предупреждения при увольнении в связи с сокращением численности или штата работников организации, средний заработок на период трудоустройства при увольнении в связи с сокращением численности и т.д.

Не облагаются НДФЛ следующие виды расходов:

- стоимость выданной работнику специальной одежды и обуви;

- стоимость бесплатно выдаваемого некоторым категориям работников питания;

- стоимость обучения работника, которое производится в интересах работодателя;

- компенсации работников, занятых на тяжёлых, вредных и опасных работах.

Освобождаются от обложения НДФЛ компенсации, выплачиваемые в связи:

- с командировками; при совмещении работы с обучением. --------------