7.Анализ результативности деятельности
Проведем горизонтальный анализ Отчета о финансовых результатах (Отчет о прибылях и убытках) ООО «Леопард» за 2010-2012гг.
Таблица 20 - Горизонтальный анализ Отчета о финансовых результатах ООО «Леопард» за 2011-2013гг.
|
Наименование показателей |
2013 год |
2012 год |
2011 год |
Отклонение |
Изменение темпов (%) | |||||
|
2013/ 2012 |
2012/ 2011 |
2013/ 2011 |
2013/ 2012 |
2012/ 2011 |
2013/ 2011 | |||||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
2360 |
1589 |
1019 |
771 |
570 |
1341 |
148,52 |
155,94 |
231,60 | |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
2523 |
1752 |
758 |
771 |
994 |
1765 |
144,01 |
231,13 |
332,85 | |
|
Валовая прибыль |
-163 |
-167 |
261 |
4 |
-428 |
-424 |
97,60 |
-63,98 |
-62,45 | |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
-163 |
-167 |
261 |
4 |
-428 |
-424 |
97,60 |
-63,98 |
-62,45 | |
|
Проценты к получению |
1278 |
166 |
148 |
1112 |
18 |
1130 |
769,88 |
112,16 |
863,51 | |
|
Прочие доходы |
34068 |
2603 |
37121 |
31465 |
-34518 |
-3053 |
1308,80 |
7,01 |
91,78 | |
|
Прочие расходы |
19891 |
17833 |
33426 |
2058 |
-15593 |
-13535 |
111,54 |
53,35 |
59,51 | |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
15292 |
-15231 |
4104 |
30523 |
-19335 |
11188 |
-100,40 |
-371,13 |
372,61 | |
|
Текущий налог на прибыль |
251 |
0 |
0 |
251 |
0 |
251 |
0,00 |
0,00 |
0,00 | |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
15023 |
-15929 |
4104 |
30952 |
-20033 |
10919 |
-94,31 |
-388,13 |
366,06 | |
На основании проведенного горизонтального анализа можно увидеть, что произошло повышение себестоимости в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 771 тыс. руб., однако возросла выручка от реализации на 771 тыс. руб. На конечный результат значительно повлияло увеличение прочих расходов на 2058 тыс. руб. или на 11,54% и прочих доходов – на 31456 тыс. руб.или на 1308,80%.
На рис. 8. представлена динамика основных финансовых показателей.
Рис.7 - Динамика результатов деятельности ООО «Леопард» за 2011-2013гг.
Как видно из проведенного анализа динамики прибыли в таблице 20., валовая прибыль предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 г. увеличилась на 4 тыс. руб., причиной чего стали одинаковые темпы роста выручки от реализации и себестоимости продукции. Это говорит об ухудшении показателей деятельности предприятия, поскольку в 2012 году выручка от реализации была выше, чем в 2012 году на 771 тыс. руб. как и себестоимость.
Прибыль от продаж в 2013 году по сравнению с 2012 г. увеличилась на 4 тыс. руб. Такой показатель прибыли в сравнении с валовой прибылью вызван отсутствием коммерческих и управленческих расходов на предприятии, то есть все расходы на управление относятся в производственные расходы.
Увеличение прибыли до налогообложения на 30523 тыс. руб. в 2013 году по сравнению с 2012 годом стало результатом повышения прочих доходов на 31456 тыс. руб.
Кроме того следует отметить, что повышение прочих доходов и расходов началось с 2012 года. Так в 2013 году прочие расходы были выше, чем в 2012 году на 2058 тыс. руб.
Рассмотрим соотношение прочих расходов и доходов предприятия.
Таблица 21 – Соотношение прочих расходов и доходов ООО «Леопард» за 2011-2013гг.
|
Наименование показателей |
2013 год |
2012 год |
2011 год |
Отклонение |
Изменение темпов (%) | |||||
|
2013/ 2012 |
2012/ 2011 |
2013/ 2011 |
2013/ 2012 |
2012/ 2011 |
2013/ 2011 | |||||
|
Прочие доходы |
34068 |
2603 |
37121 |
31465 |
-34518 |
-3053 |
1308,80 |
7,01 |
91,78 | |
|
Прочие расходы |
19891 |
17833 |
33426 |
2058 |
-15593 |
-13535 |
111,54 |
53,35 |
59,51 | |
|
Отношение прочих доходов к прочим расходам |
1,71 |
0,15 |
1,11 |
1,56 |
-0,96 |
0,60 |
1140 |
13,51 |
154,05 | |
Исходя из проведенного расчета соотношения прочих доходов и расходов, в 2013 году прочие доходы были в 1,71 раза больше расходов, что позитивной повлияло на увеличение чистой прибыли предприятия.
Чистая прибыль в 2013 году возросла. Так в 2013 году она увеличилась на 30952 тыс. руб. в сравнении с 2012 годом, когда она составляла убыток в сумме 15929 тыс. руб. Причиной такой динамики чистой прибыли стал рост все тех же прочих доходов.
Проведем вертикальный анализ финансовых результатов ООО «Леопард» за 2011-2013гг.
Таблица 22 - Структура выручки от продаж ООО «Леопард» за 2011-2013гг.
|
показатели |
2010г. |
2011г. |
2012г |
Изменение 2012/2011 |
Изменение 2011/2010 | ||||||||||
|
Сумма, тыс. р. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. р. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. р. |
Уд. вес, % |
|
| ||||||||
|
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. р. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. р. | ||||||||||||
|
Выручка от продажи работ, услуг. |
1019 |
100 |
1589 |
100 |
2360 |
100 |
0 |
771 |
0 |
570 | |||||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции |
758 |
74,39 |
1752 |
110,26 |
2523 |
106,91 |
-3,35 |
771 |
35,87 |
994 | |||||
|
Валовая прибыль |
261 |
25,61 |
-167 |
-10,51 |
-163 |
-6,91 |
3,60 |
4 |
-36,12 |
-428 | |||||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
261 |
25,61 |
-167 |
-10,51 |
-163 |
-6,91 |
3,60 |
4 |
-36,12 |
-428 | |||||
|
Проценты к получению |
148 |
14,52 |
166 |
10,45 |
1278 |
54,15 |
43,71 |
1112 |
-4,08 |
18 | |||||
|
Прочие доходы |
37121 |
3642,89 |
2603 |
163,81 |
34068 |
1443,56 |
1279,75 |
31465 |
-3479,07 |
-34518 | |||||
|
Прочие расходы |
33426 |
3280,27 |
17833 |
1122,28 |
19891 |
842,84 |
-279,44 |
2058 |
-2158,00 |
-15593 | |||||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
4104 |
402,75 |
-15231 |
-958,53 |
15292 |
647,97 |
1606,49 |
30523 |
-1361,28 |
-19335 | |||||
|
Текущий налог на прибыль |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
251 |
10,64 |
10,64 |
251 |
0,00 |
0 | |||||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
4104 |
402,75 |
-15929 |
-1002,45 |
15023 |
636,57 |
1639,02 |
30952 |
-1405,20 |
-20033 | |||||
Как показывают данные таблицы, основной удельный вес в выручке от реализации занимает себестоимость продукции, которая в 2012 году занимала 74,39% от общей величины, в 2013 году удельный вес себестоимости еще вырос и составлял 106,91%, общей величины выручки, что выше предыдущих периодов. Валовая прибыль составила -6,91 % в общей величине выручке к концу 2013 года.
Прибыль от продаж в 2013 году составляла -6,91% в структуре выручки от продаж, что на 3,60% больше чем в 2012 году. Такая динамика в структуре прибыли от продаж вызвана ростом удельного веса себестоимости продукции.
Чистая прибыль в 2013 году составляла 636,57% от общей величины выручки, что является очень высоким показателем и говорит о том, что выручка от реализации была в 6 раз ниже чистой прибыли предприятия.
Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности. Показатели рентабельности позволяют оценить, сколько прибыли приходится на один рубль затрат.
Проведем анализ рентабельности предприятия (Таблица 23.)
Снижение показателей рентабельности собственного капитала было вызвано снижение прибыли от реализации до убытка. Повышение инвестированного капитала за анализируемый период было вызвано повышением чистой прибыли предприятия за анализируемый период на 30952 тыс. руб. Достигнутые негативные значения говорят об ухудшении эффективности использования собственного и общего объема капитала, в результате чего предприятие получило убыток от реализации.
То, что рост стоимости имущества опережает рост чистой прибыли, обеспечило снижение уровня рентабельности активов на 0,004%, и составил на конец года -0,0043 %, это означает, что отчетном периоде на каждые 100 руб., вложенные в имущество, предприятие получило 0,0043 руб. прибыли от реализации.
Результаты анализа, представленные в таблице 23, выявили однонаправленное негативное влияние факторов на изменение рентабельности активов. Снижение оборачиваемости активов снизило их рентабельность на 0,006 %. Повышение рентабельности деятельности привело к увеличение результативного показателя на 3,071%.
Таблица 23 - Расчет и динамика показателей рентабельности ООО «Леопард» за 2011-2013гг.
|
Наименование показателей |
2013 год |
2012 год |
2011 год |
Отклонение |
Изменение темпов (%) | |||||
|
2013/ 2012 |
2012/ 2011 |
2013/ 2011 |
2013/ 2012 |
2012/ 2011 |
2013/ 2011 | |||||
|
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, р. |
2360 |
1589 |
1019 |
771 |
570 |
1341 |
148,52 |
155,94 |
231,60 | |
|
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), р. |
2523 |
1752 |
758 |
771 |
994 |
1765 |
144,01 |
231,13 |
332,85 | |
|
3. Прибыль от реализации, р. |
-163 |
-167 |
261 |
4 |
-428 |
-424 |
97,60 |
-63,98 |
-62,45 | |
|
4. Прибыль отчетного года, р. |
15292 |
-15231 |
4104 |
30523 |
-19335 |
11188 |
-100,40 |
-371,13 |
372,61 | |
|
5. Налог на прибыль, р. |
251 |
0 |
0 |
251 |
0 |
251 |
0,00 |
0,00 |
0,00 | |
|
6. Чистая прибыль, р. |
15023 |
-15929 |
4104 |
30952 |
-20033 |
10919 |
-94,31 |
-388,13 |
366,06 | |
|
7. Стоимость активов, р. |
3801657 |
39405000 |
340626 |
-35603343 |
39064374 |
3461031 |
9,65 |
11568,41 |
1116,08 | |
|
8. Стоимость оборотных активов, р. |
1250131 |
2277174 |
224395 |
-1027043 |
2052779 |
1025736 |
54,90 |
1014,81 |
557,11 | |
|
9. Собственный капитал, р. |
3508931 |
373908 |
810 |
3135023 |
373098 |
3508121 |
938,45 |
46161,48 |
433201,36 | |
|
10. Долгосрочные обязательства, р. |
50633 |
3434307 |
155535 |
-3383674 |
3278772 |
-104902 |
1,47 |
2208,06 |
32,55 | |
|
11. Показатели рентабельности |
|
|
|
0 |
0 |
0 |
|
|
| |
|
11.1. Рентабельность активов, % |
-0,0043 |
-0,0004 |
0,0766 |
-0,004 |
-0,08 |
-0,08 |
х |
х |
х | |
|
11.2. Рентабельность оборотных активов, % |
-0,01 |
-0,01 |
0,12 |
-0,006 |
-0,12 |
-0,13 |
х |
х |
х | |
|
11.3. Рентабельность собственного капитала, % |
-0,005 |
-0,04 |
32,22 |
0,040 |
-32,27 |
-32,23 |
х |
х |
х | |
|
11.4. Рентабельность инвестированного капитала, % |
0,43 |
-0,40 |
2,62 |
0,830 |
-3,02 |
-2,20 |
х |
х |
х | |
|
11.5. Рентабельность продаж, % |
-6,91 |
-10,51 |
25,61 |
3,603 |
-36,12 |
-32,52 |
х |
х |
х | |
|
11.6. Прибыльность продукции, % |
-6,46 |
-9,53 |
34,43 |
3,071 |
-43,96 |
-40,89 |
х |
х |
х | |
Можно отметить рост всех показателей рентабельности к концу отчетного периода, что говорит о выходе предприятия с кризисного состояния и наращивания объемов деятельности. Учитывая, что в предыдущем периоде показатели рентабельности были на очень низком уровне, такая тенденция свидетельствует об эффективной и разумной политике руководства предприятия по увеличению прибыли.