Тема 25. Бухгалтерский баланс банка, его значение, структура и методы анализа

Принципы, правила и особенности ведения бухгалтерского учёта в коммерческих банках. Действующий план счетов бухгалтерского учёта (с 1 января 2008 г.), его новации и преимущества. Виды счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях (синтетические, аналитические, клиентские, внебалансовые). Конфиденциальность балансовой информации, банковская тайна. Учёт внебалансовых операций и финансовых документов банка.

Баланс коммерческого банка, его значение и принципы построения. Формы представления и информативность баланса, консолидированный баланс банковской группы. Агрегированная форма баланса. Основные разделы баланса банка, внебалансовые разделы бухгалтерского учёта, счета депо, счета срочных операций, счета доверительного управления.

Ликвидность банка (баланса), её показатели и основные методы поддержания на безопасном уровне, обязательные нормативы ликвидности банков. Структура активов и пассивов банковского баланса. Пользователи результатов анализа балансовой информации. Задачи и методы анализа баланса банка. Виды анализа баланса (оперативный, итоговый, перспективный, структурный и др.), методы анализа (группировок, сравнения, коэффициентов, трендовый и др.) и их эффективность (надёжность). Основные финансовые коэффициенты, характеризующие качество активов и пассивов банка. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса банка. Определение финансовой устойчивости банка и её тенденций. Банковская статистика и её использование в анализе и при принятии управленческих решений.

Тема 26. Политика управления активами и пассивами банка

Объекты управления в коммерческих банках – денежные ресурсы (капитал) банка, подразделения и персонал банка, банковские продукты. Цели экономической политики банка: мобилизовать достаточные для получения прибыли денежные ресурсы и направить их на перспективные сегменты финансового рынка, обеспечить рентабельность собственного капитала и вложений в активы.

Главная задача в управлении активами – максимизация доходности вложений банка при допустимой степени рискованности активных операций, поддержание необходимого уровня ликвидности баланса. Дилемма банковского менеджмента: прибыль или риск. Премия за риск. Работающие и неработающие активы. Повышение диверсификации активов банка.

Главная задача в управлении пассивами – минимизация стоимости привлечённых ресурсов при достаточном их объёме и устойчивости пассивов банка.

Доходы и расходы банка (операционные и неоперационные), процентная маржа, прибыль банка, её налогообложение и использование. Фонды коммерческого банка, их виды и назначение. Финансовый результат работы банка, рентабельность активов, капитала и пр.

Расходы банков: процентные, непроцентные, прочие. Операционные расходы. Расходы на содержание аппарата управления. Структурный анализ доходов и расходов банка. Определение средней стоимости привлечённых средств и средней рентабельности работающих активов. Определение общей эффективности работы банка по документам его финансовой отчетности.

Процентная ставка. Виды процентных ставок. Методы определения процентных ставок, фиксированные и плавающие проценты. Формирование уровня банковского процента по активным и пассивным операциям, факторы его определяющие: общие и частные. Определение базовой процентной ставки, надбавки за риск с учётом условий конкретной сделки. Расчёт и анализ процентной маржи. Коэффициент внутренней стоимости банковских услуг, или минимальная процентная маржа.

Понятие и характеристика качества активов банка. Способы определения степени рискованности активов банка. Функции и значение ликвидности коммерческого банка. Факторы, определяющие ликвидность банка: состояние капитальной базы, структура и качество активов, устойчивость депозитной базы, зависимость от внешних источников, сопряженность активов и пассивов по срокам и суммам, уровень менеджмента, экономическая и политиче­ская ситуация в стране.