Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
NALOGI / Путеводители октябрь 2011 / Налогобложение дивидендов.doc
Скачиваний:
30
Добавлен:
27.05.2015
Размер:
371.2 Кб
Скачать

15.2.2.2.2. Если дивиденды получает иностранная организация

В таком случае налоговая база определяется как сумма выплачиваемых иностранной организации дивидендов.

Для расчета суммы удерживаемого налога вам необходимо использовать следующую формулу:

СНИ = ИА(Д) x СН,

где СНИ - сумма налога, подлежащая удержанию из доходов иностранной организации;

ИА(Д) - сумма выплаченных иностранной организации дивидендов;

СН - ставка налога, %.

По общему правилу при выплате дивидендов иностранной организации применяется ставка налога в размере 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если между РФ и государством, резидентом которого является иностранная организация, заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, то в силу ст. 7 НК РФ применяются правила и нормы международного договора.

Поэтому если соглашением установлена пониженная налоговая ставка, то при исчислении налоговой базы вам следует использовать эту ставку (см., например, Письмо Минфина России от 08.06.2007 N 03-08-05). Если соглашением установлено, что данный вид дохода вообще не облагается налогом в РФ, то, соответственно, обязанности по удержанию налога у вас не возникает.

Примечание

Перечень международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения, действующих на 1 января 2011 г., приведен в Письме Минфина России от 23.03.2011 N 03-08-05.

С указанным перечнем вы также можете ознакомиться в разделе "Материалы по вопросам налогообложения" Справочной информации.

Для применения положений международного договора вам необходимо получить от иностранной организации подтверждение того, что эта организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор. Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства, а если оно составлено на иностранном языке, то должен быть его перевод на русский язык (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Такое подтверждение может быть выдано в виде справки по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства, либо в произвольной форме с указанием цели ее выдачи. Подробные требования к данному документу приведены в п. 5.3 разд. II Методических рекомендаций по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 (далее - Методические рекомендации).

Необходимо, чтобы в справке был указан конкретный год, за который подтверждается местопребывание иностранной компании. Кроме того, она должна быть легализована или на ней должен быть проставлен апостиль (абз. 6, 8 п. 5.3 разд. II Методических рекомендаций).

Примечание

Подробнее об оформлении подтверждения о постоянном местопребывании вы можете узнать в п. 4 разд. 25.2.3 "Доходы, с которых налоговый агент вправе не удерживать налог".

Таким образом, применить пониженную налоговую ставку либо не удерживать налог вы можете только при наличии двух условий:

- действует международный договор между РФ и государством, на территории которого постоянно находится иностранная организация - получатель дивидендов;

- иностранная организация представила надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие ее постоянное место нахождения.

Соседние файлы в папке Путеводители октябрь 2011