14.1. Облагаются ли страховыми взносами выплаты бывшим (уволившимся) работникам (материальная помощь, доплата к пенсиям и др.)

Бывают ситуации, когда работодатели выплачивают материальную помощь своим бывшим работникам. Она может быть приурочена к знаменательным датам в жизни сотрудников, которые проработали в организации достаточно длительный период или внесли существенный вклад в ее развитие. Также некоторые организации выплачивают материальную помощь своим бывшим работникам, если они заболели либо с ними произошел несчастный случай. Отдельные работодатели даже производят ежемесячные доплаты к пенсиям своим бывшим сотрудникам.

Начислять страховые взносы на такие выплаты не нужно. Ведь объектом обложения взносами у страхователей-работодателей являются выплаты по трудовым договорам, а также гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), договорам авторского заказа и т.п. (п. п. 1, 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Поскольку бывший сотрудник уже не состоит в трудовых отношениях с работодателем, значит, выплаты в его адрес производятся не в рамках трудового договора. Следовательно, взносами на обязательное социальное страхование эти суммы не облагаются.

Например, А.С. Тихонов проработал в организации "Альфа" сорок лет и внес значительный вклад в ее развитие. В 2010 г. он ушел на заслуженный отдых. Руководитель организации "Альфа" принял решение о ежемесячной выплате А.С. Тихонову надбавки к пенсии в размере 2000 руб. Поскольку А.С. Тихонов уже не состоит в трудовых отношениях с организацией, указанная доплата не облагается страховыми взносами.

Эту позицию в отношении работодателей-организаций поддерживают чиновники Минздравсоцразвития России (Письмо от 01.03.2010 N 426-19). Полагаем, что такие выводы распространяются и на работодателей - индивидуальных предпринимателей.

Глава 15. Как облагаются страховыми взносами государственные пособия

Взносами на обязательное социальное страхование не облагаются государственные пособия, которые выплачиваются в соответствии (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ):

- с законодательством РФ;

- нормативными актами субъектов РФ;

- решениями органов местного самоуправления.

Обращаем ваше внимание на то, что обложению не подлежат только пособия, рассчитанные и выплаченные на условиях и в размерах, установленных законодательством РФ. Если пособие выплачивается в большем размере, сумма превышения подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Примечание

Подробнее о том, как исчислить страховые взносы с выплат работникам, вы можете узнать в разд. 7.1 "Порядок исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС". О требованиях по уплате ежемесячного обязательного платежа рассказано в разд. 7.2 "Порядок и сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей".

Напомним также, что вы вправе уменьшить взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ на сумму пособий по этому виду страхования, выплаченных работникам за счет средств этого Фонда (ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Подробнее с этим вопросом вы можете ознакомиться в разд. 7.1.3 "Применяем вычеты по страховым взносам в бюджет ФСС РФ".

Заметим, что наличие расходов, произведенных за счет средств ФСС РФ, является одним из критериев, по которым контролирующие органы включают страхователей в график проведения выездных проверок (Приложение к Письму ПФР N ТМ-30-24/13848, ФСС РФ N 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010).

Примечание

Подробнее о том, по каким признакам контролирующие органы отбирают страхователей для проведения выездных проверок, вы можете узнать в разд. 1.3.2 "Критерии отбора страхователей для включения в план проведения совместных выездных проверок органами ПФР И ФСС РФ".

На практике бухгалтеры чаще всего сталкиваются с тремя видами пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком. Рассмотрим вопрос обложения данных пособий страховыми взносами подробнее.

Примечание

О порядке расчета и выплаты указанных пособий вы можете узнать в гл. 14 "Государственные пособия: виды, порядок назначения, расчета и выплаты. Налогообложение пособий НДФЛ" Практического пособия по НДФЛ.