- •Путеводитель по налогам
- •1.1. Виды страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •1.2. Законодательство о страховых взносах на обязательное социальное страхование
- •1.3. Органы, которые осуществляют контроль
- •За уплатой страховых взносов, и их полномочия
- •(Проведение проверок, взыскание недоимки,
- •Пеней и штрафов и др.)
- •1.3.1. Какие органы вправе давать разъяснения о применении законодательства о страховых взносах, порядке исчисления и уплаты взносов
- •1.3.2. Критерии отбора страхователей для включения в план проведения совместных выездных проверок органами пфр и фсс рф
- •1.3.3. Какие органы осуществляют контроль за есн и пенсионными взносами, которые уплачивались до 1 января 2010 г.
- •1.3.4. Зачет и возврат переплаты по есн и пенсионным взносам, которая образовалась на конец 2009 г.
- •Глава 2. Кто является плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование (страхователем)
- •2.1. Лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
- •2.2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы как плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.3. Обязанности плательщиков страховых взносов
- •2.4. Добровольная уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •2.5. Постановка на учет плательщиков страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •2.5.1. Регистрация (постановка на учет) организации при создании обособленного подразделения
- •2.5.2. Особенности постановки на учет воинских формирований и иных военных подразделений российских организаций
- •2.5.3. Регистрация (постановка на учет) индивидуальных предпринимателей
- •2.5.4. Регистрация (постановка на учет) адвокатов и частных нотариусов
- •2.5.5. Ответственность за нарушение срока регистрации (постановки на учет) в органах пфр и фсс рф
- •2.6. Снятие с учета плательщиков страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •2.6.1. Снятие организации с учета в органах пфр и фсс рф по месту нахождения обособленного подразделения
- •2.6.2. Снятие с учета в органах фсс рф и пфр индивидуального предпринимателя
- •2.6.3. Снятие с учета в органах пфр и фсс рф адвокатов и частных нотариусов
- •Глава 3. Объект обложения и база для плательщиков страховых взносов, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам
- •3.1. Выплаты и иные вознаграждения, которые облагаются страховыми взносами у работодателей
- •3.2. Застрахованные лица, выплаты которым работодатели облагают страховыми взносами
- •3.3. Выплаты и иные вознаграждения, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование
- •3.3.1. Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в бюджет пфр
- •3.3.2. Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в бюджет фсс рф
- •3.4. База для начисления страховых взносов
- •3.4.1. Момент включения выплат и вознаграждений в базу
- •3.4.2. Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация
- •3.4.3. Определение базы для начисления страховых взносов при реорганизации (в том числе при преобразовании)
- •3.5. Расчет базы для начисления страховых взносов по авторским и лицензионным договорам
- •Глава 4. Тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •4.1. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2010 г.
- •4.1.1. Общие страховые тарифы (ставки) для плательщиков страховых взносов в 2010 г.
- •4.1.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. Для организаций и предпринимателей, которые платят енвд и применяют усн
- •4.1.3. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г.
- •Для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
- •Организаций народных художественных промыслов
- •И общин народов севера
- •4.1.4. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г.
- •4.1.5. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. При применении есхн
- •4.1.6. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий (it-компаний)
- •4.2. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2011 г.
- •4.2.1. Общие страховые тарифы (ставки) в 2011 г.
- •4.2.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) для отдельных категорий плательщиков в 2011 г.
- •4.2.2.1. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г.
- •Для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
- •Организаций народных художественных промыслов
- •И общин народов севера, сибири и дальнего востока
- •4.2.2.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. При применении есхн
- •4.2.2.3. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г.
- •4.2.2.4. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. Для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны
- •4.2.2.5. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г.
- •Для хозяйственных обществ, которые созданы
- •После 13 августа 2009 г.
- •Бюджетными научными учреждениями и вузами
- •4.2.2.6. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г.
- •Для организаций и индивидуальных предпринимателей,
- •Осуществляющих производство и распространение
- •Средств массовой информации
- •4.2.2.7. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. При применении усн
- •4.2.2.8. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий (it-компаний)
- •4.3. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2012 г.
- •4.3.1. Общие страховые тарифы (ставки) в 2012 г.
- •4.3.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2012 - 2019 гг.
- •4.4. Страховые тарифы (ставки) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов
- •4.5. Страховые тарифы (ставки) для организаций - участников проекта "сколково"
- •Глава 5. Льготы по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •Глава 6. Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам на обязательное социальное страхование
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период для вновь созданной организации
- •6.1.2. Последний расчетный период для ликвидированной (реорганизованной) организации
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам
- •7.1. Порядок исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам в пфр, фсс рф, ффомс, тфомс
- •7.1.1. Шаг 1 - формируем базу для расчета страховых взносов
- •7.1.2. Шаг 2 - рассчитываем ежемесячный платеж по страховым взносам
- •7.1.3. Применяем вычеты по страховым взносам в бюджет фсс рф
- •7.2. Порядок и сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей
- •7.2.1. Заполнение платежного поручения на перечисление страховых взносов
- •7.2.2. Ошибки при заполнении платежного поручения
- •7.3. Уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) при наличии обособленных подразделений
- •7.3.1. Исчисление и уплата страховых взносов головной организацией
- •7.4. Уплата страховых взносов при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем
- •7.5. Особенности уплаты страховых взносов при реорганизации плательщика
- •7.6. Зачет и возврат страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •7.7. Пени и штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. Взыскание недоимки
- •7.8. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами
- •8.1. Общие правила расчета страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, которые уплачивают страховые взносы за себя
- •8.2. Определение (расчет)
- •Индивидуальными предпринимателями, адвокатами
- •И нотариусами размера страховых взносов
- •В бюджеты пфр и фондов омс
- •8.2.1. По каким тарифам (ставкам) в 2010 г. Рассчитывали страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели, которые применяют есхн, усн, енвд
- •8.2.2. Расчет размера страховых взносов в бюджеты пфр и фомс главами крестьянских (фермерских) хозяйств
- •8.2.3. Как рассчитать размер страховых взносов
- •В бюджеты пфр и фомс, если предприниматель, адвокат,
- •Нотариус ведут деятельность не с начала года
- •Либо прекращают ее до окончания года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты страховых взносов в бюджеты пфр и фомс индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами
- •8.3.1. Особенности уплаты страховых взносов при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя
- •8.3.2. Особенности уплаты страховых взносов при прекращении (приостановлении) статуса адвоката или прекращении полномочий нотариуса
- •8.3.3. Уплата страховых взносов, если деятельность предпринимателя, адвоката или нотариуса фактически приостановлена
- •8.4. Расчет размера добровольных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в бюджет фсс рф
- •8.5. Порядок уплаты добровольных страховых взносов в бюджет фсс рф
- •Глава 9. Обязанности плательщиков пенсионных взносов (страхователей) в сфере персонифицированного учета
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф для персонифицированного учета, если пенсионные взносы за физических лиц платит страхователь-работодатель. Сроки подачи сведений
- •9.2.1. Состав представляемых сведений (отчетности) для персонифицированного учета в пфр с 2010 г. (формы сзв-6-1, сзв-6-2, адв-6-3, адв-6-2)
- •9.2.1.1. Сведения персонифицированного учета (отчетность) для установления пенсии (форма спв-1)
- •9.2.2. Состав отчетности (сведений) для персонифицированного учета за 2009 г. (формы сзв-4-1, сзв-4-2, адв-6-1, адв-11)
- •9.2.3. Как формировать сведения для представления в пенсионный фонд рф
- •9.2.4. Представление сведений в пенсионный фонд рф при ликвидации страхователя
- •9.2.5. Представление сведений в пенсионный фонд рф при реорганизации страхователя
- •9.2.6. Представление сведений в случае прекращения деятельности адвоката и нотариуса
- •9.3. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •Для персонифицированного учета
- •Индивидуальных предпринимателей,
- •Адвокатов и нотариусов
- •9.4. Ответственность в сфере персонифицированного учета
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Как облагается страховыми взносами заработная плата
- •10.1. Облагаются ли страховыми взносами выплаты по ученическому договору
- •10.2. Облагаются ли страховыми взносами выплаты в пользу генерального директора (руководителя) - единственного учредителя
- •Глава 11. Как облагаются страховыми взносами компенсации, которые выплачены работнику
- •11.1. Как облагаются страховыми взносами
- •Компенсационные выплаты, доплаты и надбавки
- •За работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными
- •И иными особыми условиями труда
- •11.2. Облагается ли страховыми взносами стоимость молока, выданного работникам за вредные условия труда
- •11.3. Облагаются ли страховыми взносами компенсации за разъездной характер работы
- •11.4. Как облагается страховыми взносами компенсация расходов в связи с использованием личного имущества
- •11.5. Облагается ли страховыми взносами компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •11.6. Как облагаются страховыми взносами компенсации при переезде на работу в другую местность
- •11.6.1. Обложение страховыми взносами компенсации расходов на наем жилья при переезде на работу в другую местность
- •11.7. Как облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты при вахтовом методе работы
- •11.7.1. Обложение страховыми взносами
- •11.7.2. Обложение страховыми взносами оплаты проезда
- •И времени, проведенного в пути от места жительства
- •До места нахождения работодателя (пункта сбора)
- •И обратно, при вахтовом методе работы
- •11.8. Облагается ли страховыми взносами выдача специальной одежды
- •11.9. Облагается ли страховыми взносами выдача форменной одежды
- •11.10. Облагаются ли страховыми взносами компенсации, выплачиваемые работодателем при увольнении работника
- •Глава 12. Как облагается страховыми взносами оплата отпусков
- •12.1. Облагается ли страховыми взносами оплата дополнительных отпусков "чернобыльцев"
- •12.2. Как облагается страховыми взносами оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно
- •12.3. Как облагаются страховыми взносами компенсации за неиспользованный отпуск
- •Глава 13. Как облагаются страховыми взносами выплаты работникам, направленным в командировку
- •13.1. Как облагаются страховыми взносами суточные
- •13.2. Как облагаются страховыми взносами расходы по найму жилого помещения
- •13.3. Как облагаются страховыми взносами расходы на проезд и провоз багажа, на оплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов
- •13.4. Как облагаются страховыми взносами расходы на оплату услуг связи
- •13.5. Как облагаются страховыми взносами расходы, если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Как облагается страховыми взносами материальная помощь работникам
- •14.1. Облагаются ли страховыми взносами выплаты бывшим (уволившимся) работникам (материальная помощь, доплата к пенсиям и др.)
- •Глава 15. Как облагаются страховыми взносами государственные пособия
- •15.1. Как облагается страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности
- •15.2. Как облагается страховыми взносами пособие по беременности и родам
- •15.3. Как облагается страховыми взносами пособие по уходу за ребенком
- •Глава 16. Как облагается страховыми взносами оплата стоимости обучения работников
- •16.1. Как облагается страховыми взносами оплата (компенсация) проезда работников к месту обучения
- •Глава 17. Социальный пакет
- •17.1. Как облагается страховыми взносами оплата медицинских услуг работникам
- •17.1.1. Облагается ли страховыми взносами медицинское страхование родственников работников
- •Глава 18. Как облагаются страховыми взносами выплаты работникам-иностранцам
- •Глава 19. Облагаются ли страховыми взносами дивиденды
- •Часть III. Отчетность (расчеты)
- •Глава 20. Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование
- •20.1. Порядок и форма представления отчетности (расчетов) по страховым взносам плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам
- •20.2. Порядок заполнения и представления расчета по форме-4 фсс плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам
- •20.2.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс
- •20.2.2. Нужно ли представлять
- •20.2.3. Сроки представления расчета по форме-4 фсс
- •20.2.4. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс
- •20.2.5. Способ представления расчета по форме-4 фсс
- •20.2.6. Структура расчета по форме-4 фсс
- •20.2.7. Заполняем расчет по форме-4 фсс
- •20.2.7.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по форме-4 фсс
- •20.2.7.2. Заполняем титульный лист расчета по форме-4 фсс
- •20.2.7.3. Заполняем раздел I расчета по форме-4 фсс
- •20.2.7.3.1. Заполняем таблицу 1 раздела I формы-4 фсс
- •20.2.7.3.2. Заполняем таблицу 2 раздела I формы-4 фсс
- •20.2.7.3.3. Заполняем таблицу 3 раздела I формы-4 фсс
- •20.2.7.3.4. Заполняем таблицу 3.1 раздела I формы-4 фсс
- •20.2.7.3.5. Заполняем таблицу 4 раздела I формы-4 фсс
- •20.2.7.3.6. Заполняем таблицу 4.1 раздела I формы-4 фсс
- •20.2.7.3.7. Заполняем таблицу 5 раздела I формы-4 фсс
- •20.2.7.4. Заполняем раздел II расчета по форме-4 фсс
- •20.2.7.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •20.3. Порядок заполнения и представления расчета по форме рсв-1 пфр плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам
- •20.3.1. Кто представляет расчет по форме рсв-1 пфр
- •20.3.2. Сроки представления расчета по форме рсв-1 пфр
- •20.3.3. Куда надо представлять расчет по форме рсв-1 пфр
- •20.3.4. Способ представления расчета по форме рсв-1 пфр
- •20.3.5. Структура расчета по форме рсв-1 пфр
- •Раздел 5 заполняется, если по состоянию на 31 декабря 2009 г. У организации имеется недоимка (переплата) по пенсионным взносам (п. 1.4 Порядка заполнения формы рсв-1 пфр).
- •20.3.6. Заполняем расчет по форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.2. Заполняем титульный лист расчета по форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.3. Заполняем раздел 1 расчета по форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.4. Заполняем раздел 2 расчета по форме рсв-1 пфр
- •Раздел 2 содержит основной расчет страховых взносов с выплат в пользу физических лиц за отчетный период.
- •20.3.6.5. Заполняем раздел 3 расчета по форме рсв-1 пфр
- •Раздел 3 заполняют плательщики, которые применяют пониженные тарифы в отношении выплат в пользу:
- •20.3.6.6. Заполняем раздел 4 расчета по форме рсв-1 пфр
- •Раздел 4 состоит из четырех таблиц - 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, в которых отражается информация в отношении:
- •20.3.6.7. Заполняем раздел 5 расчета по форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.8. Пример заполнения расчета по форме рсв-1 пфр за полугодие 2011 г.
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному
- •Раздел 3. Расчет страховых взносов по пониженному тарифу
- •Раздел 4. Основания для применения пониженного тарифа
- •Раздел 4. Основания для применения пониженного тарифа
- •Раздел 4. Основания для применения пониженного тарифа
- •Раздел 5. Сведения о состоянии задолженности (переплаты)
- •20.3.6.9. Пример заполнения расчета по форме рсв-1 пфр за 2010 г.
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному
- •Раздел 3. Расчет страховых взносов по пониженному тарифу
- •Раздел 4. Основания для применения пониженного тарифа
- •Раздел 4. Основания для применения пониженного тарифа
- •Раздел 5. Сведения о состоянии задолженности (переплаты)
- •20.4. Порядок заполнения и представления
- •Расчета по форме рсв-2 пфр
- •Индивидуальными предпринимателями,
- •Адвокатами, нотариусами
- •20.4.1. Кто представляет расчет по форме рсв-2 пфр
- •20.4.2. Сроки представления расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.3. Куда надо представлять расчет по форме рсв-2 пфр
- •20.4.4. Способ представления расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.5. Структура расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.6. Заполняем расчет по форме рсв-2 пфр
- •20.4.6.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.6.2. Заполняем титульный лист расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.6.3. Заполняем раздел 1 расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.6.4. Заполняем раздел 2 расчета по форме рсв-2 пфр
- •Раздел 2 включает две таблицы:
- •20.4.6.5. Заполняем раздел 3 расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.6.6. Пример заполнения расчета по форме рсв-2 пфр за 2010 г.
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •Раздел 2. Данные для расчета сумм начисленных страховых взносов
- •Раздел 3. Сведения о состоянии задолженности (переплаты)
- •20.5. Представление отчетности (расчетов)
- •По страховым взносам
- •Организациями и предпринимателями,
- •Которые платят енвд, применяют усн или есхн
- •20.6. Представление отчетности (расчетов) по страховым взносам, если у организации есть обособленные подразделения
- •20.7. Представление отчетности (расчетов)
- •По страховым взносам при ликвидации организации
- •Или прекращении деятельности
- •Индивидуального предпринимателя
- •20.8. Представление отчетности (расчетов)
- •По страховым взносам
- •Индивидуальными предпринимателями,
- •Адвокатами и нотариусами
- •20.8.1. Сроки представления
- •Отчетности (расчетов) по страховым взносам
- •Индивидуальными предпринимателями,
- •Адвокатами и нотариусами
- •20.8.2. Представление
- •20.9. Подача уточненного расчета по страховым взносам
- •20.10. Ответственность за непредставление расчета
- •20.11. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа (порядка) представления расчета
20.2.7.3.2. Заполняем таблицу 2 раздела I формы-4 фсс
Таблица 2 разд. I формы-4 ФСС предназначена для отражения расходов на выплату страхового обеспечения, которые страхователь понес в течение отчетного периода. Подчеркнем, что в эту таблицу включаются только расходы по страхованию по нетрудоспособности и материнству, которые уменьшают сумму взносов, подлежащую уплате (п. 6.3 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Примечание
О том, какие расходы на социальное страхование уменьшают перечисляемую сумму взносов, вы можете узнать в разд. 7.1.3 "Применяем вычеты по страховым взносам в бюджет ФСС РФ".
Данные таблицы 2 формы-4 ФСС раскрывают показатель строки 15 таблицы 1 формы-4 ФСС.
Таблицу 2 Расчета заполняют страхователи всех категорий. Если расходов за отчетный период не было, в графах таблицы нужно поставить прочерки.
Показатели таблицы указываются в рублях и копейках.
Рассмотрим порядок заполнения каждой графы таблицы 2 формы-4 ФСС.
|
Номер строки и графы |
Что указывается |
|
Строка 1 граф 1, 3 -5 |
Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные страхователем в течение отчетного периода. Нужно указать: - число случаев временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный период (графа 1); - количество дней нетрудоспособности, за которые выплачены пособия (графа 3). В этот показатель не нужно включать первые три дня больничных, которые работодатель оплачивает за счет собственных средств, поскольку в заполняемой таблице отражаются только суммы пособий, уменьшающие платежи по страховым взносам; - сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, которая уменьшает размер страховых взносов, подлежащих уплатев бюджет ФСС РФ (графа 4) <1>; - сумму выплаченных пособий, финансируемую за счет средств федерального бюджета (графа 5) <2>. Обратите внимание! Показатель строки 1 графы 5 таблицы 2 должен быть равен сумме, указанной в строке 1 графы 5 таблицы 5 формы-4 ФСС за тот же период |
|
Строка 2 граф 1, 3 -5 |
Нужно указать те же данные, что и в строке 1, но только по внешним совместителям. Отметим, что данные этой строки включаются в показатели строки 1 |
|
Строка 3 граф 3 - 5 |
Пособия по беременности и родам, выплаченные страхователем в течение отчетного периода. Нужно указать: - количество дней, за которые выплачены эти пособия (графа 3); - общую сумму пособий по беременности и родам, выплаченную в отчетном периоде (графа 4) <3>; в том числе: - сумму пособий, финансируемую из федерального бюджета (графа 5) <2>. Обратите внимание! Показатель строки 3 графы 5 таблицы 2 должен быть равен сумме, указанной в строке 2 графы 5 таблицы 5 формы-4 ФСС за тот же период |
|
Строка 4 граф 1, 3 -5 |
В этой строке следует отразить сведения о пособиях по беременности и родам, выплаченных в течение отчетного периодавнешним совместителям. Данные этой строки включаются в показатели строки 3. Нужно указать: - количество выплаченных пособий (графа 1); - количество дней, за которые выплачены эти пособия (графа 3); - общую сумму пособий по беременности и родам, выплаченную в отчетном периоде (графа 4); в том числе: - сумму пособий, финансируемую из федерального бюджета (графа 5) |
|
Строка 5 граф 3, 4 |
Единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, выплаченные страхователем в течение отчетного периода. Нужно указать: - количество выданных пособий (графа 3); - сумму выплаченных пособий (графа 4) <4> |
|
Строка 6 граф 3, 4 |
Единовременные пособия при рождении ребенка, выплаченные страхователем в течение отчетного периода. Нужно указать: - количество выданных пособий (графа 3); - сумму выплаченных пособий (графа 4) <5> |
|
Строка 7 граф 1, 3 -5 |
Ежемесячные пособия по уходу за ребенком, выплаченные страхователем в течение отчетного периода. Нужно указать: - количество получателей (графа 1); - количество произведенных выплат (графа 3). Например, если организация выплачивала единовременное пособиедвум работницам: одной - с февраля, а другой - с июня текущего года, то в расчете за полугодие она укажет число "6"(5 месяцев - с февраля по июнь плюс 1 месяц - июнь); - сумму пособий указанного вида, выплаченных страхователем заотчетный период (графа 4) <6>; в том числе: - сумму пособий, финансируемую из федерального бюджета (графа 5) <2>. Обратите внимание! Показатель строки 7 графы 5 таблицы 2 должен быть равен сумме, указанной в строке 3 графы 5 таблицы 5 формы-4 ФСС за тот же период |
|
Строки 8 - 9 граф 1, 3 - 5 |
Указываются те же данные, что в строке 7, но отдельно в отношении: - пособий по уходу за первым ребенком (строка 8) и - пособий по уходу за вторым ребенком и последующими детьми (строка 9). Обратите внимание! Показатели строк 8 и 9 графы 5 таблицы 2 должны быть равны соответственно суммам, указанным в строках 4 и 5 графы 5 таблицы 5 формы-4 ФСС за тот же период |
|
Строка 10 граф 3 - 5 |
Суммы, выплаченные работникам в качестве оплаты дополнительных четырех выходных дней для ухода за детьми- инвалидами. Нужно указать: - количество дней, за которые произведены выплаты (графа 3); - общую сумму выплат (графа 4) <7>, в том числе за счет средств федерального бюджета (графа 5) <2> |
|
Строка 11 граф 3 - 5 |
Социальные пособия на погребение или возмещение стоимости погребения, выплаченные страхователем в соответствии с законодательством в отчетном периоде. Нужно указать: - количество выданных пособий (графа 3); - суммы выплаченных пособий (графа 4) <8>; в том числе: - суммы пособий, финансируемые за счет средств федерального бюджета (графа 5) <2>. Обратите внимание! Показатель строки 11 графы 5 таблицы 2 должен быть равен сумме, указанной в строке 6 графы 5 таблицы 5 формы-4 ФСС за тот же период |
|
Строка 12 граф 4 - 5 |
Итоговая строка таблицы: сумма строк 1, 3, 5 - 7, 10 - 11. Общая сумма пособий, выплаченная страхователем в течение отчетного периода, которая уменьшает сумму страховых взносов,подлежащую перечислению в бюджет ФСС РФ (графа 4), в том числе сумма пособий, финансируемая из федерального бюджета (графа 5) <2>. Обратите внимание! Показатель строки 12 графы 4 таблицы 2 должен быть равен сумме, указанной в строке 15 графы 3 таблицы 1 формы-4 ФСС затот же период |
--------------------------------
<1> С порядком расчета пособия по временной нетрудоспособности вы можете ознакомиться в разд. 14.5.5 "Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности. Средний дневной заработок работника. Максимальный размер пособия" Практического пособия по НДФЛ.
<2> Некоторым категориям застрахованных лиц пособия по социальному страхованию начисляются и выплачиваются в больших размерах, чем это предусмотрено общеустановленным порядком. Источником такой доплаты служит федеральный бюджет (ч. 5 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). Льготный порядок расчета пособий по социальному страхованию установлен, например, для граждан, пострадавших от радиационного воздействия при катастрофе на Чернобыльской АЭС. Подробнее о категориях граждан, которым пособие выплачивается в большем размере, вы можете узнать в разд. 20.2.7.3.7 "Заполняем таблицу 5 раздела I формы-4 ФСС".
<3> С порядком расчета пособия по беременности и родам вы можете ознакомиться в разд. 14.6.3 "Правила расчета пособия по беременности и родам. Средний дневной заработок работницы. Максимальный размер пособия" Практического пособия по НДФЛ.
<4> Пособие установлено п. 3 ч. 1 ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ. Базовый размер пособия (300 руб. - ст. 10 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ) ежегодно индексируется. О том, какой размер пособия действовал в тот или иной период, вы можете узнать в разделе "Индексация пособий гражданам, имеющим детей" Справочной информации.
<5> Пособие установлено п. 4 ч. 1 ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ. Базовый размер пособия (8000 руб. - ст. 12 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ) ежегодно индексируется. О том, какой размер пособия действовал в тот или иной период, вы можете узнать в разделе "Индексация пособий гражданам, имеющим детей" Справочной информации.
<6> О порядке расчета пособия по уходу за ребенком до полутора лет вы можете узнать в разд. 14.7 "Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 2011 г." Практического пособия по НДФЛ.
О сумме пособия по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет читайте в разд. 14.8 "Порядок назначения, расчета и выплаты ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет" Практического пособия по НДФЛ.
<7> По письменному заявлению родителя (опекуна, попечителя) ему предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ). Оплата этих дней рассчитывается исходя из среднего дневного заработка и производится за счет средств ФСС РФ (п. 10 Разъяснений "О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами", утвержденных Постановлением Минтруда России и ФСС РФ от 04.04.2000 N 26/34).
<8> Сумма выплачивается на основании Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ. Размер пособия определяется в соответствии с п. 1 ст. 10 этого Закона. Выплата производится за счет средств ФСС РФ, ПФР, бюджетов субъектов Российской Федерации (п. 3 ст. 10 Закона N 8-ФЗ).