- •Путеводитель по налогам
- •1.1. Права представительных органов при введении режима енвд
- •1.1.1. Применение режима енвд в г. Москве: виды деятельности, коэффициент к2
- •1.1.2. Применение режима енвд в г. Санкт-петербурге: виды деятельности, коэффициент к2
- •1.2. Совмещение режима енвд с иными системами налогообложения (осн, усн, есхн и др.)
- •1.3. Уплата налогов и страховых взносов
- •При применении енвд. Замена налогов уплатой енвд
- •(Освобождение от налога на прибыль, ндфл, ндс,
- •Налога на имущество)
- •1.4. Выполнение обязанностей налогового агента по налогу на прибыль, ндфл, ндс при применении енвд
- •1.5. Ведение учета при применении енвд
- •1.5.1. Ведение организациями бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности при енвд
- •Глава 2. Налогоплательщики енвд
- •2.1. Кто является налогоплательщиком
- •2.1.1. Виды деятельности, которые могут облагаться енвд
- •2.2. Ограничения по применению енвд (лимит среднесписочной численности работников, размер доли участника, применение патентной усн и др.)
- •2.3. Постановка на учет (регистрация) в налоговых органах в качестве плательщиков енвд
- •2.3.1. Место постановки на учет в качестве налогоплательщика енвд
- •2.3.1.1. Если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, обслуживаемых разными инспекциями
- •2.3.1.2. Если деятельность ведется в разных муниципальных
- •2.3.1.4. Если место жительства предпринимателя и место ведения деятельности находятся в разных районах городского округа
- •2.3.2. Порядок и сроки постановки на учет в налоговых органах в качестве плательщиков енвд. Основные документы: заявление, уведомление
- •2.3.3. Ответственность (штраф)
- •2.4. Снятие налогоплательщика с учета
- •Глава 3. Объект налогообложения и налоговая база
- •3.1. Вмененный доход как объект налогообложения
- •3.2. Расчет налоговой базы. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Корректирующие коэффициенты к1 и к2
- •3.2.1. Как рассчитать налоговую базу, если физический показатель изменялся в течение квартала
- •3.2.2. Корректирующий коэффициент-дефлятор к1 и его значение в 2011, 2010, 2009 и 2008 гг.
- •3.2.3. Значение корректирующего коэффициента-дефлятора к1 в 2007 г.
- •3.2.4. Корректирующий коэффициент базовой доходности к2. Установление значения к2 органами местного самоуправления
- •3.2.5. Установление корректирующего коэффициента базовой доходности к2 в 2007 г.
- •3.2.6. Можно ли корректировать коэффициент базовой доходности к2 с учетом фактического периода работы?
- •3.2.7. Как до 2009 г. Корректировался коэффициент базовой доходности к2 с учетом фактического периода работы
- •3.2.8. Расчет коэффициента базовой доходности к2 с учетом фактического периода работы (до 2009 г.)
- •3.2.9. Как до 2009 г. Корректировался
- •Коэффициент базовой доходности к2
- •С учетом фактического использования
- •Физических показателей
- •Глава 4. Налоговый период и налоговая ставка
- •5.1.1. Уменьшение енвд на суммы страховых взносов в пфр, фсс рф, ффомс и тфомс
- •5.1.1.1. Как уменьшить енвд на страховые взносы, уплаченные после подачи декларации
- •5.1.2. Уменьшение енвд на страховые взносы в виде фиксированных платежей в пфр, ффомс и тфомс
- •5.1.2.1. Можно ли уменьшать енвд на фиксированные суммы страховых взносов, уплаченных добровольно?
- •5.1.3. Уменьшение енвд на суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (оплаты больничных листов)
- •5.1.3.1. Когда можно уменьшить енвд на суммы пособий по временной нетрудоспособности
- •5.2. Срок уплаты енвд в бюджет
- •5.3. Нужно ли уплачивать налог, если в налоговом периоде деятельность не велась (была приостановлена)?
- •Глава 6. Раздельный учет
- •6.1. Раздельный учет не право, а обязанность налогоплательщика
- •6.2. Когда налогоплательщики енвд должны вести раздельный учет
- •6.3. Порядок ведения раздельного учета
- •6.3.1. Показатели, которые нужно учитывать раздельно
- •6.3.2. Если разделить показатели невозможно
- •6.4. Раздельный учет физических показателей
- •6.4.1. Если физический показатель задействован в одной деятельности
- •6.4.2. Если физический показатель одновременно задействован в нескольких видах деятельности
- •6.4.2.1. Проблемы распределения работников для целей енвд
- •6.4.2.1.1. Работники одновременно принимают участие в нескольких видах деятельности
- •6.4.2.1.2. Работники не связаны напрямую ни с одним из видов деятельности
- •6.4.2.2. Проблема распределения площади для целей енвд
- •6.5. Раздельный учет при совмещении енвд и общей системы налогообложения
- •6.5.1. Раздельный учет для целей исчисления налога на прибыль
- •6.5.1.1. Распределение общих расходов
- •6.5.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать при определении пропорции
- •6.5.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- •6.5.1.2. Распределение сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование для целей исчисления налога на прибыль и енвд
- •6.5.2. Раздельный учет для целей исчисления ндс
- •6.5.2.1. Если изначально неясно, в какой деятельности будет использован приобретенный товар
- •6.5.2.2. Если товары одновременно используются в разных видах деятельности
- •6.5.2.2.1. Что понимать под стоимостью отгруженных товаров
- •6.5.2.2.2. Ндс в стоимости отгруженных товаров
- •6.5.2.2.3. За какой период определяется пропорция по п. 4 ст. 170 нк рф
- •6.5.3. Раздельный учет
- •Для целей исчисления и распределения
- •Страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •При совмещении осн и енвд
- •6.5.3.1. Выплаты каким работникам
- •Нужно распределять для целей исчисления
- •Взносов на обязательное социальное страхование
- •При совмещении осн и енвд
- •6.5.3.2. Как распределять выплаты работникам
- •Для целей исчисления и распределения взносов
- •На обязательное социальное страхование
- •При совмещении осн и енвд (методика распределения)
- •6.5.4. Раздельный учет для целей исчисления есн (до 2010 г.)
- •6.5.4.1. Выплаты каким работникам нужно распределять для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (до 2010 г.)
- •6.5.4.1.1. Какие выплаты нельзя распределять для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (до 2010 г.)
- •6.5.4.1.2. Как распределять выплаты работникам для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (методика распределения до 2010 г.)
- •6.5.4.2. Раздельный учет страховых взносов на опс для целей исчисления есн и енвд (до 2010 г.)
- •6.5.4.2.1. Распределение страховых взносов на опс для целей исчисления есн и енвд (до 2010 г.)
- •6.5.4.2.1.1. Как распределять взносы на опс для уплаты есн (до 2010 г.)
- •6.5.4.2.1.2. Регрессивная шкала при распределении страховых взносов на опс (до 2010 г.)
- •6.5.4.2.1.3. Как распределять страховые взносы на опс для целей исчисления енвд (до 2010 г.)
- •6.5.5. Раздельный учет для целей исчисления налога на имущество
- •6.5.5.1. Распределение стоимости имущества
- •6.6. Раздельный учет при совмещении енвд и усн (есхн)
- •6.6.1. Раздельный учет для целей исчисления налога при усн (есхн)
- •6.6.1.1. Распределение общих расходов
- •6.6.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать при определении пропорции
- •6.6.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- •6.6.1.1.2.1. Если вы совмещаете енвд и усн
- •6.6.1.1.2.2. Если вы совмещаете енвд и есхн
- •6.6.2. Раздельный учет страховых взносов на обязательное социальное страхование при совмещении енвд и усн (есхн)
- •6.6.2.1. Совмещение енвд и усн:
- •Распределяем страховые взносы
- •На обязательное социальное страхование,
- •Используя расчетную методику
- •6.6.2.2. Совмещение енвд и есхн:
- •6.8. Раздельный учет для расчета коэффициента к2 при реализации товаров (работ, услуг) с разными значениями к2
- •6.8.1. Расчет коэффициента к2 пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг) с разными значениями к2
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 7. Бытовые услуги
- •7.1. Какие услуги являются бытовыми
- •7.1.1. Для применения енвд услуга должна быть предусмотрена окун
- •7.1.2. Кто может быть заказчиком (получателем)
- •Бытовых услуг для применения енвд
- •(Физические лица, юридические лица,
- •Индивидуальные предприниматели)
- •7.1.2.1. Являются ли услуги, которые оказываются нотариусам и адвокатам, бытовыми для целей применения режима енвд?
- •7.1.3. Кто может оплачивать бытовые услуги в целях применения енвд
- •7.1.4. Имеет ли значение форма расчетов (наличные или безналичные) для признания услуг бытовыми?
- •7.1.5. Если бытовые услуги совмещаются с иной деятельностью
- •7.1.6. Уплата енвд, если бытовые услуги оказываются посредством автоматов (без участия работников)
- •7.1.7. Применение енвд, если при оказании бытовых услуг используются изделия собственного производства (изготовления)
- •7.1.7.1. Если бытовая услуга состоит в производстве (изготовлении) изделий
- •7.1.7.2. Если изделия изготавливаются (производятся) для последующего оказания бытовых услуг
- •7.2. Расчет и уплата енвд при оказании бытовых услуг
- •7.2.1. Как определить количество работников - физический показатель при оказании бытовых услуг
- •7.3. Применение енвд по отдельным бытовым услугам
- •7.3.1. Услуги по гарантийному ремонту
- •7.3.2. Услуги ломбардов
- •7.3.3. Услуги по изготовлению мебели
- •7.3.4. Услуги по строительству индивидуальных домов
- •7.3.5. Полиграфические услуги
- •7.3.6. Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий
- •Глава 8. Ветеринарные услуги
- •8.1. Какая деятельность относится
- •8.1.2. Ветеринарные услуги бюджетных учреждений должны оплачиваться физическими лицами и организациями, а не финансироваться из бюджета
- •8.2. Расчет и уплата енвд при оказании ветеринарных услуг
- •8.2.1. Как определить количество работников - физический показатель при оказании ветеринарных услуг
- •Глава 9. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- •9.1. Какая деятельность относится к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- •9.1.1. Услуги по ремонту,
- •Техническому обслуживанию
- •И мойке автотранспортных средств
- •Должны быть предусмотрены окун
- •9.1.2. Виды автотранспортных средств, в отношении которых оказываются услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
- •9.1.3. Применение енвд, если услуги по ремонту,
- •Техническому обслуживанию
- •И мойке автотранспортных средств
- •Оплачиваются третьими лицами
- •9.1.4. Уплата енвд, если при оказании услуг
- •По ремонту и обслуживанию автотранспорта
- •Исполнитель использует собственные запасные части
- •И расходные материалы
- •9.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- •9.2.1. Как определить количество работников -
- •Физический показатель при оказании услуг
- •По ремонту, техническому обслуживанию
- •И мойке автотранспортных средств
- •9.3. Применение енвд по отдельным услугам
- •9.3.2. Услуги по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре
- •9.3.3. Услуги по проведению предрейсового технического осмотра автомобилей
- •9.3.4. Услуги посредников, подрядчиков при выполнении ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств
- •Глава 10. Услуги платных стоянок (автостоянок) для автотранспортных средств
- •10.1. Какая деятельность относится
- •10.1.2. Услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (автостоянках)
- •10.1.3. Что понимается под платными стоянками (автостоянками)
- •10.1.4. Какие автотранспортные средства могут размещаться на платных стоянках (автостоянках) для применения енвд
- •10.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по размещению и хранению автотранспортных средств на платных стоянках (автостоянках)
- •10.2.1. Как определить площадь стоянки
- •(Автостоянки) - физический показатель
- •При оказании услуг по размещению
- •И хранению автотранспортных средств
- •10.2.2. Нужно ли при расчете енвд учитывать проезды, проходы, подъездные пути и иные площади, необходимые для деятельности стоянки (автостоянки)?
- •10.2.3. Нужно ли при расчете енвд учитывать часть площади стоянки, которая используется для бесплатного размещения автотранспортных средств?
- •10.2.4. Особенности определения площади многоуровневой стоянки (автостоянки) для автотранспортных средств
- •10.3. Услуги по хранению эвакуированных автотранспортных средств на штрафстоянке
- •Глава 11. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
- •11.1. Какая деятельность относится к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов
- •11.1.1. Для оказания автотранспортных услуг нужен договор перевозки пассажиров или грузов
- •Глава 26.3 нк рф не содержит понятия "услуги по перевозке пассажиров и грузов".
- •11.1.2. Услуги по автоперевозке пассажиров и грузов должны быть предусмотрены окун
- •11.1.3. Для автоперевозок пассажиров или грузов нужно иметь собственные или арендованные транспортные средства
- •11.1.4. Какие виды транспортных средств должны использоваться при автоперевозке пассажиров и грузов
- •11.1.5. Количество транспортных средств, при котором по автоперевозкам пассажиров и грузов применяется енвд
- •11.1.6. Переводятся ли на енвд автотранспортные услуги
- •11.2.1. Как определить количество посадочных мест - физический показатель при автоперевозке пассажиров
- •11.3. Расчет и уплата енвд при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов
- •11.3.1. Как определить
- •Количество автотранспортных средств -
- •Физический показатель при оказании
- •Автотранспортных услуг по перевозке грузов
- •11.4. Применение енвд при оказании отдельных услуг с использованием транспортных средств
- •11.4.1. Автотранспортные услуги по перевозке грузов в торговле (доставка товаров)
- •11.4.2. Передача в аренду транспортного средства с экипажем
- •11.4.3. Транспортно-экспедиционные услуги
- •11.4.4. Вывоз мусора и прочих отходов производства и потребления
- •Глава 12. Розничная торговля
- •12.1. Какая деятельность относится к розничной торговле
- •12.1.1. Реализация товаров в розницу
- •12.1.2. Заключение договора розничной купли-продажи.
- •Отличия от договора поставки: цель приобретения
- •И дальнейшего использования товара,
- •Оформление реализации
- •12.2. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети
- •12.2.1. Объект стационарной торговой сети должен быть предназначен и (или) использоваться для розничной торговли
- •12.2.2. Объект стационарной торговой сети должен быть подсоединен к инженерным коммуникациям
- •12.2.3. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (магазины, павильоны)
- •12.2.4. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов
- •12.3. Розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети. Развозная и разносная торговля
- •12.4. Расчет и уплата енвд
- •При осуществлении розничной торговли
- •Через объекты стационарной торговой сети
- •С торговыми залами (магазины, павильоны)
- •12.4.1. Как определить площадь торгового зала -
- •Физический показатель при розничной торговле
- •Через объекты стационарной торговой сети
- •С торговыми залами (магазины, павильоны)
- •12.4.2. Как определить площадь торгового зала,
- •12.5. Расчет и уплата енвд при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети без торговых залов
- •12.5.1. Что признается торговым местом при розничной торговле
- •12.5.2. Как определить площадь торгового места -
- •Физический показатель при розничной торговле
- •Через объекты стационарной
- •И нестационарной торговой сети без торговых залов
- •12.5.3. Как определить количество торговых мест -
- •Физический показатель при розничной торговле
- •Через объекты стационарной
- •И нестационарной торговой сети без торговых залов
- •12.5.4. Как до 2008 г. Определялся
- •12.6. Расчет и уплата енвд при развозной и разносной розничной торговле
- •12.6.1. Как определить количество работников - физический показатель при развозной и разносной розничной торговле
- •12.7. Применение енвд при розничной торговле некоторыми товарами
- •12.7.1. Реализация продукции собственного производства (изготовления)
- •12.7.2. Реализация продукции, изготовленной третьими лицами из давальческого сырья, принадлежащего заказчику
- •12.7.3. Реализация карт экспресс-оплаты услуг (связи, ip-телефонии, сети интернет и т.П.) и sim-карт для мобильных телефонов
- •12.7.4. Реализация газа на автогазозаправочных станциях
- •12.8. Применение енвд при оказании дополнительных услуг в розничной торговле
- •12.8.1. Дополнительные услуги покупателям при розничной торговле
- •12.8.2. Премии (скидки, бонусы) от поставщиков при розничной торговле
- •12.8.3. Услуги по продвижению товаров (реклама, выкладка, оформление, акции)
- •12.8.4. Информирование покупателей об услугах банка при розничной торговле
- •12.8.5. Размещение рекламы внутри объектов розничной торговли
- •12.9. Применение енвд при разных способах розничной торговли
- •12.9.1. Реализация товаров по образцам
- •И каталогам вне стационарной торговой сети
- •(Торговля в офисе, со склада, по почте,
- •Через телемагазины, интернет и телефонную связь)
- •12.9.2. Признается ли розничной торговлей реализация товаров посредниками (комиссионерами, агентами)? комиссионная торговля
- •12.9.3. Признается ли розничной торговлей реализация товаров в кредит (в рассрочку) за наличный или безналичный расчет?
- •12.9.4. Реализация товаров с использованием торговых автоматов
- •12.9.4.1. Реализация товаров с использованием торговых автоматов до 1 июля 2011 г.
- •Глава 13. Услуги общественного питания
- •13.1. Какая деятельность относится к услугам общественного питания
- •13.1.1. Изготовление (производство) собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий в общественном питании
- •13.1.2. Что понимается под кулинарной продукцией при оказании услуг общественного питания
- •13.1.3. Что понимается под кондитерскими изделиями при оказании услуг общественного питания
- •13.1.4. Реализация покупных товаров
- •(Торговля продуктами питания,
- •Непродовольственными товарами)
- •При оказании услуг общественного питания
- •13.1.5. Создание (организация) условий для потребления продукции на месте
- •13.1.6. Услуги по организации (проведению) досуга
- •Посетителей объекта общепита (музыкальное обслуживание,
- •Проведение концертов, предоставление газет, журналов,
- •Игровых автоматов, бильярда и прочее)
- •13.1.7. Право собственности или аренды налогоплательщика на объекты общепита
- •13.3. Расчет и уплата енвд при оказании услуг через объект общепита с залом обслуживания посетителей
- •13.3.1. Как определить площадь
- •13.4. Определение объекта организации
- •Общественного питания
- •Без зала обслуживания посетителей
- •(Киоск, палатка, отдел кулинарии и др.)
- •13.5. Расчет и уплата енвд при оказании услуг через объект общепита без зала обслуживания посетителей
- •13.5.1. Как определить количество работников -
- •Физический показатель при оказании услуг
- •Через объект общепита
- •Без зала обслуживания посетителей
- •13.6. Применение енвд по отдельным услугам в сфере общественного питания
- •13.6.1. Производство и реализация алкогольной продукции и пива
- •13.6.2. Услуги по реализации кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного производства (изготовления) через розничную торговую сеть
- •13.6.3. Услуги по изготовлению и реализации кулинарной продукции и кондитерских изделий посредством торговых автоматов
- •13.6.4. Реализация собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий другим лицам для оказания услуг общественного питания
- •13.6.5. Услуги по доставке кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного изготовления до потребителей (на дом, в офис и т.П.)
- •13.6.6. Организация общественного питания для собственных сотрудников
- •13.6.7. Услуги общественного питания, которые оказывают учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения
- •13.6.8. Услуги по приготовлению
- •Безалкогольных напитков
- •Растительного происхождения (чаев, фитококтейлей,
- •Отваров, кислородных коктейлей и др.)
- •13.6.9. Реализация кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного изготовления на вынос
- •13.6.10. Оказание услуг общественного питания на транспорте (в вагоне-ресторане, купе, каюте, салоне самолета, кафе-баре на теплоходе и т.П.)
- •13.6.11. Услуги по бронированию мест в зале предприятия общественного питания (резервирование, заказ стола)
- •Глава 14. Деятельность по оказанию рекламных услуг
- •14.1. Какая деятельность относится к услугам по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
- •14.1.1. Какие технические средства
- •Для размещения наружной рекламы используются
- •В качестве рекламных конструкций
- •(Рекламные щиты, вывески, перетяжки и др.)
- •14.2. Расчет и уплата енвд при распространении наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
- •14.2.1. Как определить площадь
- •Информационного поля рекламных конструкций -
- •Физический показатель
- •При распространении наружной рекламы
- •14.2.2. Как определить площадь
- •14.2.3. Как определить площадь
- •Информационного поля электронных табло -
- •Физический показатель
- •При распространении наружной рекламы
- •14.2.4. Можно ли учитывать время фактического использования рекламной конструкции для наружной рекламы при определении коэффициента к2?
- •14.3. Какая деятельность относится к услугам по размещению рекламы на транспорте
- •14.3.1. Какие транспортные средства используются для размещения рекламы
- •14.4. Расчет и уплата енвд при размещении рекламы на транспорте
- •14.5. Применение енвд при оказании отдельных услуг, связанных с распространением (размещением) рекламы
- •14.5.1. Размещение (распространение) рекламы о себе с использованием рекламных конструкций (щитов, вывесок и др.), на автомобиле
- •14.5.2. Услуги по сдаче (передаче) в аренду
- •Рекламных конструкций (щитов),
- •Транспорта для рекламы,
- •Рекламных площадей (поверхностей) и мест
- •14.5.3. Услуги по созданию рекламы, изготовлению, монтажу и демонтажу рекламных конструкций (щитов, вывесок и др.)
- •14.5.4. Услуги посредников при распространении (размещении) рекламы
- •Глава 15. Услуги по временному размещению и проживанию (гостиничные услуги, сдача внаем жилых помещений)
- •15.1. Какая деятельность относится к оказанию услуг по временному размещению и проживанию
- •15.1.1. Какие объекты и помещения
- •15.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по временному размещению и проживанию (гостиничные услуги, сдача внаем жилых помещений)
- •15.2.1. Как определить площадь помещений
- •Для временного размещения и проживания -
- •Физический показатель при оказании услуг
- •По временному размещению и проживанию
- •15.2.2. Как определить площадь помещений
- •Для временного размещения и проживания,
- •Если объект состоит из нескольких
- •Отдельно стоящих зданий (корпусов)
- •15.2.2.1. Как до 2008 г. Рассчитывалась
- •Площадь помещений для временного размещения
- •И проживания по объекту, который состоит
- •Из нескольких отдельно стоящих зданий (корпусов)
- •15.2.3. Можно ли было до 2009 г.
- •Корректировать коэффициент к2,
- •Если деятельность по временному размещению
- •И проживанию приостанавливалась?
- •15.3. Применение енвд по отдельным услугам, связанным с временным размещением и проживанием
- •15.3.1. Услуги по бронированию мест (номеров) в гостинице и других объектах для временного размещения и проживания
- •15.3.2. Сдача в аренду жилых помещений для оказания услуг по временному размещению и проживанию
- •15.3.3. Деятельность посредника (агента),
- •Который по поручению владельца помещений
- •Заключает договоры на оказание услуг
- •По временному размещению и проживанию
- •15.3.4. Услуги по временному размещению и проживанию в санатории, профилактории, пансионате и других оздоровительных учреждениях
- •15.3.5. Услуги по временному размещению и проживанию в ведомственных гостиницах, общежитиях, квартирах
- •15.3.6. Сдача внаем собственных жилых помещений (квартиры, комнаты в коммуналке и др.) для временного размещения и проживания
- •Глава 16. Услуги по передаче во временное владение
- •И (или) пользование (сдача в аренду, субаренду)
- •Помещений и иных площадей (мест)
- •Для организации торговли и общественного питания
- •16.1. Какая деятельность относится к услугам по сдаче в аренду (субаренду) торговых мест
- •16.1.1. Торговое место должно быть предназначено и использоваться для торговли
- •Глава 26.3 нк рф не содержит специальных положений о применении режима енвд в этой ситуации.
- •16.1.2. Торговое место не должно иметь признаков магазина (павильона)
- •16.1.3. Торговое место должно быть расположено в объектах стационарной торговой сети без торговых залов
- •16.1.3.1. Переводилась ли на енвд до 2008 г. Деятельность по сдаче в аренду (субаренду) передвижного (разборного) торгового места?
- •16.2. Какая деятельность относится
- •К услугам по сдаче в аренду (субаренду)
- •Объектов нестационарной торговой сети
- •(Палатки, ларька, киоска и др.)
- •16.3. Какая деятельность относится к услугам по передаче в аренду (субаренду) объектов общепита без залов обслуживания посетителей
- •16.4. Расчет и уплата енвд при сдаче
- •В аренду (субаренду) торговых мест,
- •Объектов нестационарной торговли
- •И объектов общепита площадью 5 кв. М и менее
- •16.5. Расчет и уплата енвд при сдаче
- •В аренду (субаренду) торговых мест,
- •Объектов нестационарной торговли
- •И объектов общепита площадью более 5 кв. М
- •16.5.1. Как определить площадь торгового места,
- •Объекта торговли или общепита -
- •Физический показатель при передаче их
- •В аренду (субаренду)
- •16.6. Применение енвд
- •16.6.1. Сдача в аренду торговых мест, объектов торговли и общепита на розничных рынках
- •16.6.2. Передача торговых мест, объектов торговли и общепита в безвозмездное пользование
- •Глава 17. Услуги по передаче
- •Во временное владение и (или) пользование
- •(Сдача в аренду, субаренду) земельных участков
- •Для размещения объектов торговли и общепита
- •17.1. Какая деятельность относится к услугам
- •17.2. Какая деятельность относится к услугам
- •17.3. Какая деятельность относится к услугам
- •По сдаче в аренду (субаренду) земельных участков
- •Для размещения объектов общепита
- •(Ресторана, кафе, столовой и др.)
- •17.3.1. Применение енвд при сдаче в аренду
- •(Субаренду) земельных участков
- •Для размещения объекта общепита
- •Без зала обслуживания посетителей (до 2009 г.)
- •17.4. Как можно подтвердить целевое назначение
- •(Использование) земельного участка
- •При сдаче его в аренду (субаренду)
- •Под объекты торговли и общепита
- •17.5. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
- •(Субаренду) земельных участков
- •Площадью 10 кв. М и менее
- •Для размещения объектов торговли и общепита
- •17.6. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
- •(Субаренду) земельных участков
- •Площадью более 10 кв. М
- •Для размещения объектов торговли и общепита
- •17.6.1. Как определить площадь
- •Земельного участка - физический показатель
- •При сдаче его в аренду (субаренду)
- •Для размещения объектов торговли и общепита
- •17.7. Применение енвд при оказании отдельных услуг по сдаче в аренду (субаренду) земельных участков
- •17.7.1. Передача земельных участков в безвозмездное пользование для размещения объектов торговли и общепита
- •17.7.2. Сдача органами местного самоуправления
- •Земельных участков в аренду
- •Для размещения объектов торговли
- •(В том числе розничных рынков) и общепита
- •17.7.3. Сдача в аренду земельных участков для размещения азс (агзс)
- •17.7.4. Сдача в аренду земельных участков для размещения автостоянки
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Декларация по енвд в 2011 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •18.1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию
- •18.2. Сроки представления налоговой декларации
- •18.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию, если деятельность в налоговом периоде не велась (отсутствовала, была приостановлена)?
- •18.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •18.5. В какой налоговый орган
- •18.5.1. Куда представляется декларация,
- •Если деятельность ведется
- •В разных муниципальных образованиях,
- •Обслуживаемых разными налоговыми инспекциями
- •18.5.2. Куда представляется декларация,
- •18.7. Способ представления налоговой декларации в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи)
- •18.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •18.8.1. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (инн, кпп, код по месту учета и др.)
- •18.8.2. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (кбк, окато и др.)
- •18.8.3. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации
- •18.8.4. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации
- •18.9. Пример заполнения налоговой декларации в 2011 г.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •18.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •18.11. Ответственность (штраф) за нарушение
- •Срока представления налоговой декларации
- •(Несвоевременное представление, непредставление).
- •Приостановление операций по счетам
- •18.12. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
- •Глава 19. Декларация по енвд в 2010 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 20. Декларация по енвд в 2009 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 21. Декларация по енвд в 2008 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 22. Декларация по енвд в 2007 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 23. Декларация по енвд в 2006 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
Глава 8. Ветеринарные услуги
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию ветеринарных услуг (пп. 2 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Уплачивать единый налог по ветеринарным услугам нужно в том случае, если на вашей территории в установленном порядке введена система ЕНВД по этому виду деятельности. А для того, чтобы это узнать, вам в первую очередь необходимо ознакомиться с решением местного представительного органа о введении ЕНВД. Именно указанным нормативным правовым актом ветеринарные услуги могут быть переведены на ЕНВД в вашей местности.
Например, на территории г. Реутова Московской области режим ЕНВД введен Решением Реутовского городского Совета депутатов Московской области от 26.11.2008 N 98/2008-НА "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в городе Реутове".
При этом ветеринарные услуги включены в перечень облагаемых ЕНВД видов деятельности (п. 2 Решения Реутовского городского Совета депутатов Московской области от 26.11.2008 N 98/2008-НА).
В случаях, когда вы оказываете услуги не по месту своего нахождения (месту жительства - для индивидуальных предпринимателей), а на территории другого муниципального образования или региона, то вам нужно ознакомиться с решением местного представительного органа о введении ЕНВД на этой территории. Ведь уплачивать налог и вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД надо там, где вы оказываете ветеринарные услуги (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Примечание
Подробнее о порядке постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте в разд. 2.3 "Постановка на учет (регистрация) в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД".
Итак, если в отношении ветеринарных услуг на вашей территории введена система ЕНВД, вам нужно:
- убедиться в том, что те услуги, которые вы оказываете или планируете оказывать, относятся к ветеринарным;
- соблюдать общие ограничения на применение ЕНВД (п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
- рассчитывать налог по итогам каждого квартала и представлять отчетность (налоговую декларацию).
Примечание
Об ограничениях при применении режима ЕНВД и при переходе на него см. разд. 2.2 "Ограничения по применению ЕНВД (лимит среднесписочной численности работников, размер доли участника, применение патентной УСН и др.)".
Далее мы рассмотрим, какие виды услуг относятся к ветеринарным и как правильно рассчитать по ним ЕНВД.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 8.1. Какая деятельность относится к ветеринарным услугам >>>
разд. 8.2. Расчет и уплата ЕНВД при оказании ветеринарных услуг >>>
8.1. Какая деятельность относится
К ВЕТЕРИНАРНЫМ УСЛУГАМ
В абз. 8 ст. 346.27 НК РФ приведены общие критерии, которым должны соответствовать ветеринарные услуги:
1) услуги должны относиться к ветеринарным согласно нормативным правовым актам РФ или Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН);
2) услуги должны оплачиваться физическими лицами и организациями.
Рассмотрим эти условия подробнее.
8.1.1. ВЕТЕРИНАРНАЯ УСЛУГА
ДОЛЖНА БЫТЬ ПРЕДУСМОТРЕНА
НОРМАТИВНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ РФ ИЛИ ОКУН
Итак, ЕНВД применяется в отношении тех услуг, которые отнесены к ветеринарным нормативными правовыми актами РФ или ОКУН (абз. 8 ст. 346.27 НК РФ).
В таблице приведены конкретные виды ветеринарных услуг и документы, которыми они предусмотрены. По этим видам услуг может применяться режим ЕНВД.
|
Нормативный правовой акт РФ |
Виды ветеринарных услуг |
|
Пункт 2 Правил оказания платных ветеринарных услуг,утвержденных Постановлением Правительства РФ от06.08.1998 N 898 |
1) клинические, лечебно-профилактические, ветеринарно-санитарные, терапевтические, хирургические, акушерско-гинекологические, противоэпизоотические мероприятия, иммунизация (активная, пассивная), дезинфекция, дезинсекция, дератизация, дегельминтизация; 2) все виды лабораторных исследований, проведение ветеринарно-санитарной экспертизы продовольственного сырья и пищевых продуктов животного происхождения, пищевых продуктов животного и растительного происхождения непромышленного изготовления, предназначенных для продажи на продовольственных рынках, а также некачественных и опасных в ветеринарном отношении пищевых продуктов животного происхождения; 3) исследования и другие ветеринарные мероприятия, связанные с продажей племенных животных, с участием их в выставках и соревнованиях; 4) определение стельности и беременности всех видов животных, получение и трансплантация эмбрионов и другие мероприятия, связанные с размножением животных, птиц, рыб, пчел и их транспортировкой; 5) оформление и выдача ветеринарных документов (ветеринарные проходные свидетельства, сертификаты, справки, паспорта, регистрационные удостоверения и др.); 6) консультации (рекомендации, советы) по вопросам диагностики, лечения, профилактики болезней всех видов животных и технологии их содержания; 7) кремация, эвтаназия и другие ветеринарные услуги |
|
Общероссийский классификатор услугнаселению ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта Россииот 28.06.1993 N 163(коды подгруппы 083000) |
1) лечение домашних животных в ветеринарных лечебницах и на дому; 2) клинический осмотр домашних животных и выдача ветеринарных сертификатов; 3) диагностические исследования домашних животных; 4) вакцинация домашних животных; 5) дегельминтизация домашних животных; 6) лечение домашних животных на дому; 7) лечение домашних животных в стационаре; 8) проведение хирургических операций у домашних животных; 9) выезд скорой ветеринарной помощи на дом; 10) выезд ветеринара на дом |
|
Общероссийский классификатор видовэкономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденный Постановлением Госстандарта Россииот 06.08.1993 N 17 (коды группы 8520000) |
1) клинический осмотр домашних животных в лечебном учреждении и выдача ветеринарной справки; 2) диагностическое исследование домашних животных; 3) вакцинация домашних животных; 4) дегельминтизация домашних животных; 5) лечение домашних животных на дому; 6) лечение животных в стационаре; 7) проведение хирургических операций у домашних животных (кастрация, подрезка рогов и копыт у скота, ампутация ушных раковин и хвоста у собак и прочие); 8) выезд скорой ветеринарной помощи на дом; 9) выезд ветеринара на дом |