- •Путеводитель по налогам
- •1.1. Права представительных органов при введении режима енвд
- •1.1.1. Применение режима енвд в г. Москве: виды деятельности, коэффициент к2
- •1.1.2. Применение режима енвд в г. Санкт-петербурге: виды деятельности, коэффициент к2
- •1.2. Совмещение режима енвд с иными системами налогообложения (осн, усн, есхн и др.)
- •1.3. Уплата налогов и страховых взносов
- •При применении енвд. Замена налогов уплатой енвд
- •(Освобождение от налога на прибыль, ндфл, ндс,
- •Налога на имущество)
- •1.4. Выполнение обязанностей налогового агента по налогу на прибыль, ндфл, ндс при применении енвд
- •1.5. Ведение учета при применении енвд
- •1.5.1. Ведение организациями бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности при енвд
- •Глава 2. Налогоплательщики енвд
- •2.1. Кто является налогоплательщиком
- •2.1.1. Виды деятельности, которые могут облагаться енвд
- •2.2. Ограничения по применению енвд (лимит среднесписочной численности работников, размер доли участника, применение патентной усн и др.)
- •2.3. Постановка на учет (регистрация) в налоговых органах в качестве плательщиков енвд
- •2.3.1. Место постановки на учет в качестве налогоплательщика енвд
- •2.3.1.1. Если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, обслуживаемых разными инспекциями
- •2.3.1.2. Если деятельность ведется в разных муниципальных
- •2.3.1.4. Если место жительства предпринимателя и место ведения деятельности находятся в разных районах городского округа
- •2.3.2. Порядок и сроки постановки на учет в налоговых органах в качестве плательщиков енвд. Основные документы: заявление, уведомление
- •2.3.3. Ответственность (штраф)
- •2.4. Снятие налогоплательщика с учета
- •Глава 3. Объект налогообложения и налоговая база
- •3.1. Вмененный доход как объект налогообложения
- •3.2. Расчет налоговой базы. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Корректирующие коэффициенты к1 и к2
- •3.2.1. Как рассчитать налоговую базу, если физический показатель изменялся в течение квартала
- •3.2.2. Корректирующий коэффициент-дефлятор к1 и его значение в 2011, 2010, 2009 и 2008 гг.
- •3.2.3. Значение корректирующего коэффициента-дефлятора к1 в 2007 г.
- •3.2.4. Корректирующий коэффициент базовой доходности к2. Установление значения к2 органами местного самоуправления
- •3.2.5. Установление корректирующего коэффициента базовой доходности к2 в 2007 г.
- •3.2.6. Можно ли корректировать коэффициент базовой доходности к2 с учетом фактического периода работы?
- •3.2.7. Как до 2009 г. Корректировался коэффициент базовой доходности к2 с учетом фактического периода работы
- •3.2.8. Расчет коэффициента базовой доходности к2 с учетом фактического периода работы (до 2009 г.)
- •3.2.9. Как до 2009 г. Корректировался
- •Коэффициент базовой доходности к2
- •С учетом фактического использования
- •Физических показателей
- •Глава 4. Налоговый период и налоговая ставка
- •5.1.1. Уменьшение енвд на суммы страховых взносов в пфр, фсс рф, ффомс и тфомс
- •5.1.1.1. Как уменьшить енвд на страховые взносы, уплаченные после подачи декларации
- •5.1.2. Уменьшение енвд на страховые взносы в виде фиксированных платежей в пфр, ффомс и тфомс
- •5.1.2.1. Можно ли уменьшать енвд на фиксированные суммы страховых взносов, уплаченных добровольно?
- •5.1.3. Уменьшение енвд на суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (оплаты больничных листов)
- •5.1.3.1. Когда можно уменьшить енвд на суммы пособий по временной нетрудоспособности
- •5.2. Срок уплаты енвд в бюджет
- •5.3. Нужно ли уплачивать налог, если в налоговом периоде деятельность не велась (была приостановлена)?
- •Глава 6. Раздельный учет
- •6.1. Раздельный учет не право, а обязанность налогоплательщика
- •6.2. Когда налогоплательщики енвд должны вести раздельный учет
- •6.3. Порядок ведения раздельного учета
- •6.3.1. Показатели, которые нужно учитывать раздельно
- •6.3.2. Если разделить показатели невозможно
- •6.4. Раздельный учет физических показателей
- •6.4.1. Если физический показатель задействован в одной деятельности
- •6.4.2. Если физический показатель одновременно задействован в нескольких видах деятельности
- •6.4.2.1. Проблемы распределения работников для целей енвд
- •6.4.2.1.1. Работники одновременно принимают участие в нескольких видах деятельности
- •6.4.2.1.2. Работники не связаны напрямую ни с одним из видов деятельности
- •6.4.2.2. Проблема распределения площади для целей енвд
- •6.5. Раздельный учет при совмещении енвд и общей системы налогообложения
- •6.5.1. Раздельный учет для целей исчисления налога на прибыль
- •6.5.1.1. Распределение общих расходов
- •6.5.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать при определении пропорции
- •6.5.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- •6.5.1.2. Распределение сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование для целей исчисления налога на прибыль и енвд
- •6.5.2. Раздельный учет для целей исчисления ндс
- •6.5.2.1. Если изначально неясно, в какой деятельности будет использован приобретенный товар
- •6.5.2.2. Если товары одновременно используются в разных видах деятельности
- •6.5.2.2.1. Что понимать под стоимостью отгруженных товаров
- •6.5.2.2.2. Ндс в стоимости отгруженных товаров
- •6.5.2.2.3. За какой период определяется пропорция по п. 4 ст. 170 нк рф
- •6.5.3. Раздельный учет
- •Для целей исчисления и распределения
- •Страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •При совмещении осн и енвд
- •6.5.3.1. Выплаты каким работникам
- •Нужно распределять для целей исчисления
- •Взносов на обязательное социальное страхование
- •При совмещении осн и енвд
- •6.5.3.2. Как распределять выплаты работникам
- •Для целей исчисления и распределения взносов
- •На обязательное социальное страхование
- •При совмещении осн и енвд (методика распределения)
- •6.5.4. Раздельный учет для целей исчисления есн (до 2010 г.)
- •6.5.4.1. Выплаты каким работникам нужно распределять для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (до 2010 г.)
- •6.5.4.1.1. Какие выплаты нельзя распределять для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (до 2010 г.)
- •6.5.4.1.2. Как распределять выплаты работникам для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (методика распределения до 2010 г.)
- •6.5.4.2. Раздельный учет страховых взносов на опс для целей исчисления есн и енвд (до 2010 г.)
- •6.5.4.2.1. Распределение страховых взносов на опс для целей исчисления есн и енвд (до 2010 г.)
- •6.5.4.2.1.1. Как распределять взносы на опс для уплаты есн (до 2010 г.)
- •6.5.4.2.1.2. Регрессивная шкала при распределении страховых взносов на опс (до 2010 г.)
- •6.5.4.2.1.3. Как распределять страховые взносы на опс для целей исчисления енвд (до 2010 г.)
- •6.5.5. Раздельный учет для целей исчисления налога на имущество
- •6.5.5.1. Распределение стоимости имущества
- •6.6. Раздельный учет при совмещении енвд и усн (есхн)
- •6.6.1. Раздельный учет для целей исчисления налога при усн (есхн)
- •6.6.1.1. Распределение общих расходов
- •6.6.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать при определении пропорции
- •6.6.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- •6.6.1.1.2.1. Если вы совмещаете енвд и усн
- •6.6.1.1.2.2. Если вы совмещаете енвд и есхн
- •6.6.2. Раздельный учет страховых взносов на обязательное социальное страхование при совмещении енвд и усн (есхн)
- •6.6.2.1. Совмещение енвд и усн:
- •Распределяем страховые взносы
- •На обязательное социальное страхование,
- •Используя расчетную методику
- •6.6.2.2. Совмещение енвд и есхн:
- •6.8. Раздельный учет для расчета коэффициента к2 при реализации товаров (работ, услуг) с разными значениями к2
- •6.8.1. Расчет коэффициента к2 пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг) с разными значениями к2
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 7. Бытовые услуги
- •7.1. Какие услуги являются бытовыми
- •7.1.1. Для применения енвд услуга должна быть предусмотрена окун
- •7.1.2. Кто может быть заказчиком (получателем)
- •Бытовых услуг для применения енвд
- •(Физические лица, юридические лица,
- •Индивидуальные предприниматели)
- •7.1.2.1. Являются ли услуги, которые оказываются нотариусам и адвокатам, бытовыми для целей применения режима енвд?
- •7.1.3. Кто может оплачивать бытовые услуги в целях применения енвд
- •7.1.4. Имеет ли значение форма расчетов (наличные или безналичные) для признания услуг бытовыми?
- •7.1.5. Если бытовые услуги совмещаются с иной деятельностью
- •7.1.6. Уплата енвд, если бытовые услуги оказываются посредством автоматов (без участия работников)
- •7.1.7. Применение енвд, если при оказании бытовых услуг используются изделия собственного производства (изготовления)
- •7.1.7.1. Если бытовая услуга состоит в производстве (изготовлении) изделий
- •7.1.7.2. Если изделия изготавливаются (производятся) для последующего оказания бытовых услуг
- •7.2. Расчет и уплата енвд при оказании бытовых услуг
- •7.2.1. Как определить количество работников - физический показатель при оказании бытовых услуг
- •7.3. Применение енвд по отдельным бытовым услугам
- •7.3.1. Услуги по гарантийному ремонту
- •7.3.2. Услуги ломбардов
- •7.3.3. Услуги по изготовлению мебели
- •7.3.4. Услуги по строительству индивидуальных домов
- •7.3.5. Полиграфические услуги
- •7.3.6. Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий
- •Глава 8. Ветеринарные услуги
- •8.1. Какая деятельность относится
- •8.1.2. Ветеринарные услуги бюджетных учреждений должны оплачиваться физическими лицами и организациями, а не финансироваться из бюджета
- •8.2. Расчет и уплата енвд при оказании ветеринарных услуг
- •8.2.1. Как определить количество работников - физический показатель при оказании ветеринарных услуг
- •Глава 9. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- •9.1. Какая деятельность относится к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- •9.1.1. Услуги по ремонту,
- •Техническому обслуживанию
- •И мойке автотранспортных средств
- •Должны быть предусмотрены окун
- •9.1.2. Виды автотранспортных средств, в отношении которых оказываются услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
- •9.1.3. Применение енвд, если услуги по ремонту,
- •Техническому обслуживанию
- •И мойке автотранспортных средств
- •Оплачиваются третьими лицами
- •9.1.4. Уплата енвд, если при оказании услуг
- •По ремонту и обслуживанию автотранспорта
- •Исполнитель использует собственные запасные части
- •И расходные материалы
- •9.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- •9.2.1. Как определить количество работников -
- •Физический показатель при оказании услуг
- •По ремонту, техническому обслуживанию
- •И мойке автотранспортных средств
- •9.3. Применение енвд по отдельным услугам
- •9.3.2. Услуги по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре
- •9.3.3. Услуги по проведению предрейсового технического осмотра автомобилей
- •9.3.4. Услуги посредников, подрядчиков при выполнении ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств
- •Глава 10. Услуги платных стоянок (автостоянок) для автотранспортных средств
- •10.1. Какая деятельность относится
- •10.1.2. Услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (автостоянках)
- •10.1.3. Что понимается под платными стоянками (автостоянками)
- •10.1.4. Какие автотранспортные средства могут размещаться на платных стоянках (автостоянках) для применения енвд
- •10.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по размещению и хранению автотранспортных средств на платных стоянках (автостоянках)
- •10.2.1. Как определить площадь стоянки
- •(Автостоянки) - физический показатель
- •При оказании услуг по размещению
- •И хранению автотранспортных средств
- •10.2.2. Нужно ли при расчете енвд учитывать проезды, проходы, подъездные пути и иные площади, необходимые для деятельности стоянки (автостоянки)?
- •10.2.3. Нужно ли при расчете енвд учитывать часть площади стоянки, которая используется для бесплатного размещения автотранспортных средств?
- •10.2.4. Особенности определения площади многоуровневой стоянки (автостоянки) для автотранспортных средств
- •10.3. Услуги по хранению эвакуированных автотранспортных средств на штрафстоянке
- •Глава 11. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
- •11.1. Какая деятельность относится к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов
- •11.1.1. Для оказания автотранспортных услуг нужен договор перевозки пассажиров или грузов
- •Глава 26.3 нк рф не содержит понятия "услуги по перевозке пассажиров и грузов".
- •11.1.2. Услуги по автоперевозке пассажиров и грузов должны быть предусмотрены окун
- •11.1.3. Для автоперевозок пассажиров или грузов нужно иметь собственные или арендованные транспортные средства
- •11.1.4. Какие виды транспортных средств должны использоваться при автоперевозке пассажиров и грузов
- •11.1.5. Количество транспортных средств, при котором по автоперевозкам пассажиров и грузов применяется енвд
- •11.1.6. Переводятся ли на енвд автотранспортные услуги
- •11.2.1. Как определить количество посадочных мест - физический показатель при автоперевозке пассажиров
- •11.3. Расчет и уплата енвд при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов
- •11.3.1. Как определить
- •Количество автотранспортных средств -
- •Физический показатель при оказании
- •Автотранспортных услуг по перевозке грузов
- •11.4. Применение енвд при оказании отдельных услуг с использованием транспортных средств
- •11.4.1. Автотранспортные услуги по перевозке грузов в торговле (доставка товаров)
- •11.4.2. Передача в аренду транспортного средства с экипажем
- •11.4.3. Транспортно-экспедиционные услуги
- •11.4.4. Вывоз мусора и прочих отходов производства и потребления
- •Глава 12. Розничная торговля
- •12.1. Какая деятельность относится к розничной торговле
- •12.1.1. Реализация товаров в розницу
- •12.1.2. Заключение договора розничной купли-продажи.
- •Отличия от договора поставки: цель приобретения
- •И дальнейшего использования товара,
- •Оформление реализации
- •12.2. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети
- •12.2.1. Объект стационарной торговой сети должен быть предназначен и (или) использоваться для розничной торговли
- •12.2.2. Объект стационарной торговой сети должен быть подсоединен к инженерным коммуникациям
- •12.2.3. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (магазины, павильоны)
- •12.2.4. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов
- •12.3. Розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети. Развозная и разносная торговля
- •12.4. Расчет и уплата енвд
- •При осуществлении розничной торговли
- •Через объекты стационарной торговой сети
- •С торговыми залами (магазины, павильоны)
- •12.4.1. Как определить площадь торгового зала -
- •Физический показатель при розничной торговле
- •Через объекты стационарной торговой сети
- •С торговыми залами (магазины, павильоны)
- •12.4.2. Как определить площадь торгового зала,
- •12.5. Расчет и уплата енвд при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети без торговых залов
- •12.5.1. Что признается торговым местом при розничной торговле
- •12.5.2. Как определить площадь торгового места -
- •Физический показатель при розничной торговле
- •Через объекты стационарной
- •И нестационарной торговой сети без торговых залов
- •12.5.3. Как определить количество торговых мест -
- •Физический показатель при розничной торговле
- •Через объекты стационарной
- •И нестационарной торговой сети без торговых залов
- •12.5.4. Как до 2008 г. Определялся
- •12.6. Расчет и уплата енвд при развозной и разносной розничной торговле
- •12.6.1. Как определить количество работников - физический показатель при развозной и разносной розничной торговле
- •12.7. Применение енвд при розничной торговле некоторыми товарами
- •12.7.1. Реализация продукции собственного производства (изготовления)
- •12.7.2. Реализация продукции, изготовленной третьими лицами из давальческого сырья, принадлежащего заказчику
- •12.7.3. Реализация карт экспресс-оплаты услуг (связи, ip-телефонии, сети интернет и т.П.) и sim-карт для мобильных телефонов
- •12.7.4. Реализация газа на автогазозаправочных станциях
- •12.8. Применение енвд при оказании дополнительных услуг в розничной торговле
- •12.8.1. Дополнительные услуги покупателям при розничной торговле
- •12.8.2. Премии (скидки, бонусы) от поставщиков при розничной торговле
- •12.8.3. Услуги по продвижению товаров (реклама, выкладка, оформление, акции)
- •12.8.4. Информирование покупателей об услугах банка при розничной торговле
- •12.8.5. Размещение рекламы внутри объектов розничной торговли
- •12.9. Применение енвд при разных способах розничной торговли
- •12.9.1. Реализация товаров по образцам
- •И каталогам вне стационарной торговой сети
- •(Торговля в офисе, со склада, по почте,
- •Через телемагазины, интернет и телефонную связь)
- •12.9.2. Признается ли розничной торговлей реализация товаров посредниками (комиссионерами, агентами)? комиссионная торговля
- •12.9.3. Признается ли розничной торговлей реализация товаров в кредит (в рассрочку) за наличный или безналичный расчет?
- •12.9.4. Реализация товаров с использованием торговых автоматов
- •12.9.4.1. Реализация товаров с использованием торговых автоматов до 1 июля 2011 г.
- •Глава 13. Услуги общественного питания
- •13.1. Какая деятельность относится к услугам общественного питания
- •13.1.1. Изготовление (производство) собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий в общественном питании
- •13.1.2. Что понимается под кулинарной продукцией при оказании услуг общественного питания
- •13.1.3. Что понимается под кондитерскими изделиями при оказании услуг общественного питания
- •13.1.4. Реализация покупных товаров
- •(Торговля продуктами питания,
- •Непродовольственными товарами)
- •При оказании услуг общественного питания
- •13.1.5. Создание (организация) условий для потребления продукции на месте
- •13.1.6. Услуги по организации (проведению) досуга
- •Посетителей объекта общепита (музыкальное обслуживание,
- •Проведение концертов, предоставление газет, журналов,
- •Игровых автоматов, бильярда и прочее)
- •13.1.7. Право собственности или аренды налогоплательщика на объекты общепита
- •13.3. Расчет и уплата енвд при оказании услуг через объект общепита с залом обслуживания посетителей
- •13.3.1. Как определить площадь
- •13.4. Определение объекта организации
- •Общественного питания
- •Без зала обслуживания посетителей
- •(Киоск, палатка, отдел кулинарии и др.)
- •13.5. Расчет и уплата енвд при оказании услуг через объект общепита без зала обслуживания посетителей
- •13.5.1. Как определить количество работников -
- •Физический показатель при оказании услуг
- •Через объект общепита
- •Без зала обслуживания посетителей
- •13.6. Применение енвд по отдельным услугам в сфере общественного питания
- •13.6.1. Производство и реализация алкогольной продукции и пива
- •13.6.2. Услуги по реализации кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного производства (изготовления) через розничную торговую сеть
- •13.6.3. Услуги по изготовлению и реализации кулинарной продукции и кондитерских изделий посредством торговых автоматов
- •13.6.4. Реализация собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий другим лицам для оказания услуг общественного питания
- •13.6.5. Услуги по доставке кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного изготовления до потребителей (на дом, в офис и т.П.)
- •13.6.6. Организация общественного питания для собственных сотрудников
- •13.6.7. Услуги общественного питания, которые оказывают учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения
- •13.6.8. Услуги по приготовлению
- •Безалкогольных напитков
- •Растительного происхождения (чаев, фитококтейлей,
- •Отваров, кислородных коктейлей и др.)
- •13.6.9. Реализация кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного изготовления на вынос
- •13.6.10. Оказание услуг общественного питания на транспорте (в вагоне-ресторане, купе, каюте, салоне самолета, кафе-баре на теплоходе и т.П.)
- •13.6.11. Услуги по бронированию мест в зале предприятия общественного питания (резервирование, заказ стола)
- •Глава 14. Деятельность по оказанию рекламных услуг
- •14.1. Какая деятельность относится к услугам по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
- •14.1.1. Какие технические средства
- •Для размещения наружной рекламы используются
- •В качестве рекламных конструкций
- •(Рекламные щиты, вывески, перетяжки и др.)
- •14.2. Расчет и уплата енвд при распространении наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
- •14.2.1. Как определить площадь
- •Информационного поля рекламных конструкций -
- •Физический показатель
- •При распространении наружной рекламы
- •14.2.2. Как определить площадь
- •14.2.3. Как определить площадь
- •Информационного поля электронных табло -
- •Физический показатель
- •При распространении наружной рекламы
- •14.2.4. Можно ли учитывать время фактического использования рекламной конструкции для наружной рекламы при определении коэффициента к2?
- •14.3. Какая деятельность относится к услугам по размещению рекламы на транспорте
- •14.3.1. Какие транспортные средства используются для размещения рекламы
- •14.4. Расчет и уплата енвд при размещении рекламы на транспорте
- •14.5. Применение енвд при оказании отдельных услуг, связанных с распространением (размещением) рекламы
- •14.5.1. Размещение (распространение) рекламы о себе с использованием рекламных конструкций (щитов, вывесок и др.), на автомобиле
- •14.5.2. Услуги по сдаче (передаче) в аренду
- •Рекламных конструкций (щитов),
- •Транспорта для рекламы,
- •Рекламных площадей (поверхностей) и мест
- •14.5.3. Услуги по созданию рекламы, изготовлению, монтажу и демонтажу рекламных конструкций (щитов, вывесок и др.)
- •14.5.4. Услуги посредников при распространении (размещении) рекламы
- •Глава 15. Услуги по временному размещению и проживанию (гостиничные услуги, сдача внаем жилых помещений)
- •15.1. Какая деятельность относится к оказанию услуг по временному размещению и проживанию
- •15.1.1. Какие объекты и помещения
- •15.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по временному размещению и проживанию (гостиничные услуги, сдача внаем жилых помещений)
- •15.2.1. Как определить площадь помещений
- •Для временного размещения и проживания -
- •Физический показатель при оказании услуг
- •По временному размещению и проживанию
- •15.2.2. Как определить площадь помещений
- •Для временного размещения и проживания,
- •Если объект состоит из нескольких
- •Отдельно стоящих зданий (корпусов)
- •15.2.2.1. Как до 2008 г. Рассчитывалась
- •Площадь помещений для временного размещения
- •И проживания по объекту, который состоит
- •Из нескольких отдельно стоящих зданий (корпусов)
- •15.2.3. Можно ли было до 2009 г.
- •Корректировать коэффициент к2,
- •Если деятельность по временному размещению
- •И проживанию приостанавливалась?
- •15.3. Применение енвд по отдельным услугам, связанным с временным размещением и проживанием
- •15.3.1. Услуги по бронированию мест (номеров) в гостинице и других объектах для временного размещения и проживания
- •15.3.2. Сдача в аренду жилых помещений для оказания услуг по временному размещению и проживанию
- •15.3.3. Деятельность посредника (агента),
- •Который по поручению владельца помещений
- •Заключает договоры на оказание услуг
- •По временному размещению и проживанию
- •15.3.4. Услуги по временному размещению и проживанию в санатории, профилактории, пансионате и других оздоровительных учреждениях
- •15.3.5. Услуги по временному размещению и проживанию в ведомственных гостиницах, общежитиях, квартирах
- •15.3.6. Сдача внаем собственных жилых помещений (квартиры, комнаты в коммуналке и др.) для временного размещения и проживания
- •Глава 16. Услуги по передаче во временное владение
- •И (или) пользование (сдача в аренду, субаренду)
- •Помещений и иных площадей (мест)
- •Для организации торговли и общественного питания
- •16.1. Какая деятельность относится к услугам по сдаче в аренду (субаренду) торговых мест
- •16.1.1. Торговое место должно быть предназначено и использоваться для торговли
- •Глава 26.3 нк рф не содержит специальных положений о применении режима енвд в этой ситуации.
- •16.1.2. Торговое место не должно иметь признаков магазина (павильона)
- •16.1.3. Торговое место должно быть расположено в объектах стационарной торговой сети без торговых залов
- •16.1.3.1. Переводилась ли на енвд до 2008 г. Деятельность по сдаче в аренду (субаренду) передвижного (разборного) торгового места?
- •16.2. Какая деятельность относится
- •К услугам по сдаче в аренду (субаренду)
- •Объектов нестационарной торговой сети
- •(Палатки, ларька, киоска и др.)
- •16.3. Какая деятельность относится к услугам по передаче в аренду (субаренду) объектов общепита без залов обслуживания посетителей
- •16.4. Расчет и уплата енвд при сдаче
- •В аренду (субаренду) торговых мест,
- •Объектов нестационарной торговли
- •И объектов общепита площадью 5 кв. М и менее
- •16.5. Расчет и уплата енвд при сдаче
- •В аренду (субаренду) торговых мест,
- •Объектов нестационарной торговли
- •И объектов общепита площадью более 5 кв. М
- •16.5.1. Как определить площадь торгового места,
- •Объекта торговли или общепита -
- •Физический показатель при передаче их
- •В аренду (субаренду)
- •16.6. Применение енвд
- •16.6.1. Сдача в аренду торговых мест, объектов торговли и общепита на розничных рынках
- •16.6.2. Передача торговых мест, объектов торговли и общепита в безвозмездное пользование
- •Глава 17. Услуги по передаче
- •Во временное владение и (или) пользование
- •(Сдача в аренду, субаренду) земельных участков
- •Для размещения объектов торговли и общепита
- •17.1. Какая деятельность относится к услугам
- •17.2. Какая деятельность относится к услугам
- •17.3. Какая деятельность относится к услугам
- •По сдаче в аренду (субаренду) земельных участков
- •Для размещения объектов общепита
- •(Ресторана, кафе, столовой и др.)
- •17.3.1. Применение енвд при сдаче в аренду
- •(Субаренду) земельных участков
- •Для размещения объекта общепита
- •Без зала обслуживания посетителей (до 2009 г.)
- •17.4. Как можно подтвердить целевое назначение
- •(Использование) земельного участка
- •При сдаче его в аренду (субаренду)
- •Под объекты торговли и общепита
- •17.5. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
- •(Субаренду) земельных участков
- •Площадью 10 кв. М и менее
- •Для размещения объектов торговли и общепита
- •17.6. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
- •(Субаренду) земельных участков
- •Площадью более 10 кв. М
- •Для размещения объектов торговли и общепита
- •17.6.1. Как определить площадь
- •Земельного участка - физический показатель
- •При сдаче его в аренду (субаренду)
- •Для размещения объектов торговли и общепита
- •17.7. Применение енвд при оказании отдельных услуг по сдаче в аренду (субаренду) земельных участков
- •17.7.1. Передача земельных участков в безвозмездное пользование для размещения объектов торговли и общепита
- •17.7.2. Сдача органами местного самоуправления
- •Земельных участков в аренду
- •Для размещения объектов торговли
- •(В том числе розничных рынков) и общепита
- •17.7.3. Сдача в аренду земельных участков для размещения азс (агзс)
- •17.7.4. Сдача в аренду земельных участков для размещения автостоянки
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Декларация по енвд в 2011 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •18.1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию
- •18.2. Сроки представления налоговой декларации
- •18.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию, если деятельность в налоговом периоде не велась (отсутствовала, была приостановлена)?
- •18.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •18.5. В какой налоговый орган
- •18.5.1. Куда представляется декларация,
- •Если деятельность ведется
- •В разных муниципальных образованиях,
- •Обслуживаемых разными налоговыми инспекциями
- •18.5.2. Куда представляется декларация,
- •18.7. Способ представления налоговой декларации в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи)
- •18.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •18.8.1. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (инн, кпп, код по месту учета и др.)
- •18.8.2. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (кбк, окато и др.)
- •18.8.3. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации
- •18.8.4. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации
- •18.9. Пример заполнения налоговой декларации в 2011 г.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •18.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •18.11. Ответственность (штраф) за нарушение
- •Срока представления налоговой декларации
- •(Несвоевременное представление, непредставление).
- •Приостановление операций по счетам
- •18.12. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
- •Глава 19. Декларация по енвд в 2010 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 20. Декларация по енвд в 2009 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 21. Декларация по енвд в 2008 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 22. Декларация по енвд в 2007 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 23. Декларация по енвд в 2006 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
1.3. Уплата налогов и страховых взносов
При применении енвд. Замена налогов уплатой енвд
(Освобождение от налога на прибыль, ндфл, ндс,
Налога на имущество)
Применение режима ЕНВД освобождает вас от уплаты некоторых налогов. Вместо них вы уплачиваете один - единый налог (абз. 1 - 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Информация о налогах, которые организациям и индивидуальным предпринимателям не надо платить при применении ЕНВД, приведена в таблице. Также в ней указаны налоги и иные платежи, на которые освобождение не распространяется. "Вмененщики" уплачивают их в установленном порядке (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
|
Налогообложение организаций при ЕНВД | |
|
Организации не уплачивают при применении ЕНВД |
Организации обязаны уплачивать при применении ЕНВД <1> |
|
Налог на прибыль - в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД. Основание - абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ |
Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы засовершением юридически значимых действий. Основание - ст. 333.17, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ |
|
НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне) <2>. Основание - абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ |
Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств. Основание - ст. 357, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ |
|
Налог на имущество организаций - в отношении имущества, используемого при осуществлении "вмененной" деятельности. Основание - абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ |
Земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Основание - ст. 388, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ |
|
ЕСН до 1 января 2010 г. - в отношении выплат в пользу физическихлиц в связи с ведением "вмененной" деятельности. Основание - абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ <3> |
Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <4>; - на обязательное медицинское страхование <4>; - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний. Основание - пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5,ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ |
|
Налогообложение индивидуальных предпринимателей при ЕНВД | |
|
Индивидуальные предприниматели не уплачивают при применении ЕНВД |
Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать при применении ЕНВД |
|
НДФЛ - в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД. Основание - абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ |
Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы засовершением юридически значимых действий. Основание - ст. 333.17, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ |
|
НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне) <2>. Основание - абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ |
Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на предпринимателя транспортных средств. Основание - ст. 357, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ |
|
Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемогодля осуществления "вмененной" деятельности. Основание - абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ |
Земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Основание - ст. 388, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ |
|
ЕСН до 1 января 2010 г. - в отношении: - доходов от "вмененной" деятельности; - выплат в пользу физических лиц в связи с осуществлением "вмененной" деятельности. Основание - абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ <3> |
Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <4>; - на обязательное медицинское страхование <4>; - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний. Основание - пп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 5,ст. 7 Закона N 212-ФЗ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ |
|
Страховые взносы (за собственное страхование): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное медицинское страхование <5>. Основание - п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 7, ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ | |
--------------------------------
<1> В данном случае мы исходим из того, что налогоплательщик осуществляет только "вмененные" виды деятельности.
<2> В некоторых случаях плательщики ЕНВД все же должны заплатить в бюджет НДС с операций по реализации товаров (работ, услуг). Подробнее об этом читайте в разд. 14.2 "В каких случаях неплательщики НДС обязаны уплатить налог в бюджет" Практического пособия по НДС.
<3> С 1 января 2010 г. ЕСН отменен (п. 2 ст. 19, п. 2 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).
<4> Данные страховые взносы организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, обязаны платить с 1 января 2010 г. (п. 1 ст. 62 Закона N 212-ФЗ).
Напомним, что в 2010 г. по ним были предусмотрены льготные тарифы в размере 0% (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).
Подробнее о тарифах страховых взносов для плательщиков ЕНВД см.:
- в разд. 4.2.1 "Общие страховые тарифы (ставки) в 2011 г." Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование;
- разд. 4.1.2 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. для организаций и предпринимателей, которые платят ЕНВД и применяют УСН" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование;
- разд. 5.1 "Размер страхового тарифа" Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
<5> Данные взносы индивидуальные предприниматели платят с 1 января 2010 г. Основание - п. 1 ст. 62 Закона N 212-ФЗ.
Подробнее об уплате плательщиками ЕНВД страховых взносов за свое страхование вы можете узнать в разд. 4.4 "Страховые тарифы (ставки) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.