17.7.2. Сдача органами местного самоуправления

Земельных участков в аренду

Для размещения объектов торговли

(В том числе розничных рынков) и общепита

Нередко земельные участки для размещения объектов торговли и общепита предоставляют органы местного самоуправления. Например, они сдают землю в аренду юридическим лицам для организации и обустройства розничных рынков. Переводится ли такая деятельность на ЕНВД?

Контролирующие органы указывают, что земельные участки, которые не закреплены за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну (п. 3 ст. 215 ГК РФ). При передаче таких участков во временное владение и (или) пользование ЕНВД не применяется (Письмо Минфина России от 25.01.2008 N 03-11-04/3/25).

В свою очередь, организации, которые получили земельный участок в аренду, могут сдавать его частями в субаренду другим организациям или предпринимателям для размещения объектов торговли и общепита. Полагаем, что в этом случае субарендодатель вправе применять ЕНВД на основании пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Специальное правило установлено применительно к организации на земельном участке розничного рынка в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 N 271-ФЗ. В данном случае плательщиком ЕНВД в отношении услуг по передаче земельных участков во временное владение и (или) пользование признается только управляющая рынком организация (п. 4 ст. 346.28 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.02.2009 N 03-11-06/3/25).

17.7.3. Сдача в аренду земельных участков для размещения азс (агзс)

Передача земельного участка во временное владение и (или) пользование для размещения на нем автозаправочных (автогазозаправочных) станций не переводится на ЕНВД. Это прямо предусмотрено в пп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

17.7.4. Сдача в аренду земельных участков для размещения автостоянки

Услуги по передаче земельного участка во временное владение и (или) пользование облагаются ЕНВД на основании пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, только если участок предназначен и используется для размещения объектов торговли и общепита.

Следовательно, если на земельном участке, который вы сдаете в аренду (субаренду), предполагается обустроить автостоянку, то ЕНВД применять нельзя. Об этом Минфин России предупреждает в Письме от 24.06.2009 N 03-11-06/3/170.

Дополнительно отметим, что под ЕНВД подпадают услуги по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок). Этот вид "вмененной" деятельности предусмотрен пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Примечание

Подробнее о применении режима ЕНВД при оказании услуг автостоянок вы можете узнать в гл. 10 "Услуги платных стоянок (автостоянок) для автотранспортных средств".

Часть III. Отчетность

Глава 18. Декларация по енвд в 2011 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, по итогам налогового периода (квартала) должны представлять налоговую декларацию (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Форма декларации и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н.

Примечание

В соответствии с п. 7 ст. 80 НК РФ формы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов), в том числе в электронном виде, утверждает ФНС России по согласованию с Минфином России.

Однако, поскольку соответствующий документ ФНС России пока не разработала, применяются форма декларации и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России 08.12.2008 N 137н, согласно прежней редакции п. 7 ст. 80 НК РФ.

Отметим, что начиная с отчетности за I квартал 2010 г. применяется обновленная форма декларации. Изменения были внесены Приказом Минфина России от 19.11.2009 N 119н. Они носят технический характер и связаны с тем, что сумма ЕНВД с 2010 г. может уменьшаться на суммы страховых взносов на все виды обязательного социального страхования, а не только на суммы взносов на ОПС, как раньше.

До 2009 г. форма налоговой декларации по ЕНВД и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н.

Примечание

Подробнее с прежним порядком заполнения деклараций вы сможете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности:

- в разделе "Отчетность по ЕНВД для отдельных видов деятельности в 2008 г.";

- в разделе "Отчетность по ЕНВД для отдельных видов деятельности в 2007 г.";

- в разделе "Отчетность по ЕНВД для отдельных видов деятельности в 2006 г.".

В настоящей главе мы подробно рассмотрим порядок заполнения и представления "вмененщиками" налоговой декларации в 2011 г., в том числе приведем ее образец.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 18.1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию >>>

разд. 18.2. Сроки представления налоговой декларации >>>

разд. 18.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию, если деятельность в налоговом периоде не велась (отсутствовала, была приостановлена)? >>>

разд. 18.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию >>>

разд. 18.5. В какой налоговый орган надо представить декларацию: по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) или по месту постановки на учет плательщика ЕНВД (месту осуществления деятельности) >>>

разд. 18.6. Способ представления налоговой декларации на бумаге (лично, через представителя, по почте) >>>

разд. 18.7. Способ представления налоговой декларации в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) >>>

разд. 18.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации >>>

разд. 18.9. Пример заполнения налоговой декларации в 2011 г. >>>

разд. 18.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации >>>

разд. 18.11. Ответственность (штраф) за нарушение срока представления налоговой декларации (несвоевременное представление, непредставление). Приостановление операций по счетам >>>