- •Если вклад вносит иностранная организация и/или физическое лицо
- •Независимая оценка вклада иностранной организации и/или физического лица
- •Налогообложение иностранных организаций
- •Деятельность через постоянное представительство
- •Признаки постоянного представительства
- •2. Деятельность связана с:
- •Деятельность через зависимого агента
- •Момент создания постоянного представительства
- •Постоянное представительство на строительной площадке
- •Что не признается строительной площадкой
- •Срок осуществления работ на строительной площадке
- •Исчисление и уплата налога при ведении деятельности на строительной площадке
- •Деятельность, которая не приводит к образованию постоянного представительства подготовительная и вспомогательная деятельность
- •Владение имуществом при отсутствии признаков постоянного представительства
- •Деятельность в рамках договора простого товарищества
- •Оказание услуг по предоставлению персонала на территории рф
- •. Операции по ввозу в россию или вывозу из россии товаров
- •Наличие в россии взаимозависимого лица иностранной организации
- •Порядок действий при затруднениях в определении налогового статуса
- •Исчисляем и уплачиваем налог на прибыль постоянного представительства
- •Определяем объект налогообложения
- •Доходы постоянного представительства
- •Расходы постоянного представительства
- •Определяем налоговую базу
- •. Налоговая база при осуществлении подготовительной и вспомогательной деятельности
- •. Налоговая база при наличии нескольких постоянных представительств
- •Определяем ставку налога на прибыль
- •Исчисляем и уплачиваем налог на прибыль
- •Отчетность
- •. Зачет налога на прибыль, уплаченного в россии
- •Налогообложение доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство
- •. Доходы, облагаемые у источника выплаты - налогового агента
- •Доходы, которые не подлежат налогообложению у источника выплаты
- •Доходы, с которых налоговый агент вправе не удерживать налог
- •Исчисляем и удерживаем налог при выплате доходов иностранной организации
- •Определяем налоговую базу
- •. Определяем ставку налога на прибыль
- •Порядок удержания и сроки перечисления налога в бюджет
- •. Отчетность налогового агента.Ответственность за непредставление или нарушениесроков представления расчета (информации) о доходах, выплаченных иностранной организации,и удержанных налогах
- •. Возврат налога, удержанного налоговым агентом
. Возврат налога, удержанного налоговым агентом
Если налог был удержан с доходов, которые не подлежат налогообложению в соответствии с международным соглашением либо в отношении которых предусмотрена пониженная налоговая ставка, иностранная организация имеет право вернуть излишне уплаченный налог.
Для этого иностранной организации нужно в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход, представить в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента следующие документы (п. 2 ст. 312 НК РФ):
- заявление на возврат удержанного налоговым агентом налога по форме, утвержденной Приказом МНС России от 15.01.2002 N БГ-3-23/13 (см. Письмо МНС России от 26.03.2002 N ВГ-6-23/356, Приказ МНС России от 20.05.2002 N БГ-3-23/259);
- подтверждение (оформленное соответствующим образом) того, что иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), согласно которому налог не подлежит удержанию (п. 5.3 разд. II Методических рекомендаций).
Отметим, что в утвержденных в настоящее время формах заявлений на возврат удержанных налогов предусмотрено отражение информации о постоянном местонахождении иностранной организации (разд. 5 заявлений по формам 1011DT и 1012DT, утвержденным Приказом МНС России от 15.01.2002 N БГ-3-23/13). При этом указанная в заявлении информация должна быть заверена налоговым органом иностранного государства. В связи с этим УФНС России по г. Москве указало, что можно дополнительно не подтверждать резидентство иностранной организации (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.03.2009 N 16-15/022748);
- копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход, а также копии платежных документов налогового агента на перечисление в федеральный бюджет суммы налога, подлежащей возврату.
Если все документы оформлены надлежащим образом, налоговый орган обязан возвратить налог в месячный срок со дня получения указанных документов. При этом применяется порядок возврата, установленный ст. 78 НК РФ (абз. 7 п. 2 ст. 312 НК РФ). Отметим, что нотариального заверения контракта и платежных документов, а также их перевода на русский язык не требуется (абз. 5 п. 2 ст. 312 НК РФ). При этом Минфин России указывает, что налогоплательщику достаточно представить копии документов, заверенные печатью иностранной организации - контрагента и подписью ее руководителя (Письмо от 08.11.2010 N 03-08-05).
Заметим, что обратиться за возвратом налога иностранная организация может и через своего уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26, п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ). Сумма налога, подлежащего возврату, может быть перечислена на расчетный счет такого представителя (Письмо Минфина России от 18.04.2011 N 03-08-13).