- •Если вклад вносит иностранная организация и/или физическое лицо
- •Независимая оценка вклада иностранной организации и/или физического лица
- •Налогообложение иностранных организаций
- •Деятельность через постоянное представительство
- •Признаки постоянного представительства
- •2. Деятельность связана с:
- •Деятельность через зависимого агента
- •Момент создания постоянного представительства
- •Постоянное представительство на строительной площадке
- •Что не признается строительной площадкой
- •Срок осуществления работ на строительной площадке
- •Исчисление и уплата налога при ведении деятельности на строительной площадке
- •Деятельность, которая не приводит к образованию постоянного представительства подготовительная и вспомогательная деятельность
- •Владение имуществом при отсутствии признаков постоянного представительства
- •Деятельность в рамках договора простого товарищества
- •Оказание услуг по предоставлению персонала на территории рф
- •. Операции по ввозу в россию или вывозу из россии товаров
- •Наличие в россии взаимозависимого лица иностранной организации
- •Порядок действий при затруднениях в определении налогового статуса
- •Исчисляем и уплачиваем налог на прибыль постоянного представительства
- •Определяем объект налогообложения
- •Доходы постоянного представительства
- •Расходы постоянного представительства
- •Определяем налоговую базу
- •. Налоговая база при осуществлении подготовительной и вспомогательной деятельности
- •. Налоговая база при наличии нескольких постоянных представительств
- •Определяем ставку налога на прибыль
- •Исчисляем и уплачиваем налог на прибыль
- •Отчетность
- •. Зачет налога на прибыль, уплаченного в россии
- •Налогообложение доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство
- •. Доходы, облагаемые у источника выплаты - налогового агента
- •Доходы, которые не подлежат налогообложению у источника выплаты
- •Доходы, с которых налоговый агент вправе не удерживать налог
- •Исчисляем и удерживаем налог при выплате доходов иностранной организации
- •Определяем налоговую базу
- •. Определяем ставку налога на прибыль
- •Порядок удержания и сроки перечисления налога в бюджет
- •. Отчетность налогового агента.Ответственность за непредставление или нарушениесроков представления расчета (информации) о доходах, выплаченных иностранной организации,и удержанных налогах
- •. Возврат налога, удержанного налоговым агентом
Определяем ставку налога на прибыль
Размер ставки налога на прибыль, которую вы будете применять для расчета налога, различается в зависимости от вида облагаемого дохода.
|
Налоговая база |
Налоговая ставка |
Основание |
|
1. По прибыли постоянного представительства иностранной организации, в том числе прибыли: |
20%, в том числе: 2% - в федеральный бюджет <*>;18% - в бюджет субъекта РФ |
п. 6 ст. 307, п. 1 ст. 284 НК РФ |
|
от обычной деятельности | ||
|
от операций с ценными бумагами | ||
|
от операций с финансовыми инструментами срочных сделок | ||
|
2. По доходам от долевого участия в других организациях, в том числе: |
15% - в федеральный бюджет |
п. 6 ст. 307, пп. 1, 2 п. 1 ст. 309, пп. 3 п. 3 ст. 284, п. 6 ст. 284 НК РФ |
|
по дивидендам, полученным из российских источников | ||
|
по доходам, получаемым в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации | ||
|
3. По доходам в виде процентов по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, в том числе: |
|
|
|
по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в пп. 2 и 3 п. 4 ст. 284 НК РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов |
15% - в федеральный бюджет |
п. 6 ст. 307, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 309, пп. 1 п. 4 ст. 284, п. 6 ст. 284 НК РФ |
|
по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 1 января 2007 г. на срок не менее трех лет |
9% - в федеральный бюджет |
п. 6 ст. 307, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 309, пп. 2 п. 4 ст. 284, п. 6 ст. 284 НК РФ |
|
по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ |
0% |
п. 6 ст. 307, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 309, пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ |
<*> Прибыль, полученная до 2009 г., облагается по ставке 24%, в том числе 6,5% - в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Напомним, что если нормами международного договора России с иностранным государством предусмотрены иные размеры ставок для отдельных доходов постоянного представительства, то применяются ставки, указанные в договоре (ст. 7 НК РФ).
Например, п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, заключенного в Анкаре 15 декабря 1997 г., предусмотрено, что ставка налога на прибыль с дивидендов, полученных турецкой компанией в России, не должна превышать 10%.
Таким образом, несмотря на то что по российскому законодательству ставка налога на прибыль с дивидендов составляет 15%, турецкая компания должна исчислить и уплатить налог с этих доходов по ставке в размере 10%.