3.3 Синтетический и аналитический учёт денежных средств

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ООО «Вымпел-М» рабочим планом счетов предусмотрен активный синтетический счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег предприятия на начало (168140,97) и конец месяца (173,394,40); оборот по дебету (465055,79) – суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту (459802,36) – суммы, выданные наличными.

Схема счета 50 «Касса» за ноябрь 2011 года на рис. 4.

Дебет	Кредит
Сальдо на начало периода – 168140,97
Сч. 51 - 370000,00 Сч. 62 – 49848,89 Сч. 62.01 – 49848,89 Сч. 71 – 36936,80 Сч. 71.01 – 36936,80 Сч. 91 – 8270,10 Сч. 91.01 – 8270,10	Сч. 70 – 273690,22 Сч. 71 – 178892,01 Сч. 71.01 – 178892,01 Сч. 76 – 7220,13 Сч. 76.04 – 4839,00 Сч. 76.41 – 2381,13
Оборот за период – 465055,79	Оборот за период – 459802,36
Сальдо на конец периода – 173394,40

Рисунок 4 – Схема счета 50 «Касса» за ноябрь 2011 года

Кассовые операции, отражаются в оборотно - сальдовых ведомостях. В ООО «Вымпел-М» данные регистры ведутся при помощи Excel - поступление денежных средств в кассу и расходование за месяц.

Основанием для заполнения оборотно - сальдовых ведомостей служат отчеты кассира. Данные оборотно - сальдовых ведомостей служат основанием для заполнения главной книги по счёту 50 «Касса».

Большая часть расчётов между предприятиями осуществляется безналичным способом, путем перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны хранится на его расчетном счете, открытом в отделении банка.

Со ОАО СБЕРБАНКом Котельничского отделения №1461 организация заключила договоры на открытие расчётных счетов и осуществление расчетно – кассового обслуживания (приложение ).

Основные бухгалтерские проводки, отражающие движение наличных денежных средств в ООО «Вымпел-М» представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Основные бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса» за ноябрь 2011 года

№ п/п	Содержание операции	Первичный документ	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6
1	Поступил возврат денежных средств от подотчетного лица Шабалина В.Н.	Приходный кассовый ордер №216 от 14.11 2011	50	71.01	928,00
2	Поступила выручка медпункта за платные мед.услуги	Приходный кассовый ордер №217 от 14.11.2011	50	91.01	99,10
3	Поступил возврат денежных средств от подотчетного лица Земцова В.Г.	Приходный кассовый ордер №222 от 16.11.2011	50	71.01	69,00
4	Поступила арендная плата за столовую от Летягина А.Б.	Приходный кассовый ордер №234 от 16.11.2011	50	62.01	49848,89
5	Выдана депонированная зарплата Мухлынину Н.Г.	Расходный кассовый ордер №510 от 13.01.2011	76.04	50	497,00
6	Выдано в подотчет Шабалину В.Н.	Расходный кассовый ордер №527 от 14.11.2011	71.01	50	5000,00
7	Выдано в подотчет Земцову В.Г.	Расходный кассовый ордер №528 от 14.11.2011	71.01	50	1000,00
8	Выдана заработная плата за Ноябрь 2011(материальная помощь) Белоноговой Е.С.	Расходный кассовый ордер №529 от 14.11.2011, платежная ведомость	70	50	1500,00
9	Выданы алименты за октябрь 2011 г	Расходный кассовый ордер №540 от 16.11.2011	76.41	50	2381,13
10	Выданы алименты за октябрь 2011 г	Расходный кассовый ордер №541 от 17.11.2011	76.41	50	3560,56

Предприятие имеет основной расчетный счет:

- № 40702810427290000599 в ОАО СБЕРБАНК России Котельничское отделение № 1461;

На расчетный счет предприятия зачисляется выручка за выполненные работы от заказчиков и ТМЦ от поставщиков. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет банк принимает от представителя владельца счета.

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Наличные расчеты производятся в соответствии с «Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», утвержденное постановлением Центрального Банка РФ № 14-П от 05.01.1998 г.

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51 «Расчетные счета». Дебет счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег предприятия на начало (650709,96) и конец месяца (1176471,46); оборот по дебету (2682205,3) – суммы, поступившие на расчетный счет за месяц, оборот по кредиту (2156443,80) – суммы, снятые со счета.

Схема счета 51 «Расчетные счета» за ноябрь 2011 года в ООО «Вымпел-М» (рис. 5).

Дебет	Кредит
Сальдо на начало периода – 650709,96
Сч. 62.02 – 1624800,60 Сч. 62.01 – 1028304,70 Сч. 76.09 – 29100,00	Сч. 60.01 – 15353,17 Сч. 60.02 – 34646,83 Сч. 50 - 50000 Сч. 91.02.1 - 5779 Сч. 68.01 - 595557 Сч. 69 – 1455107,80
Оборот за период – 2682205,3	Оборот за период – 2156443,80
Сальдо на конец периода – 1176471,46

Рисунок 5 – Схема счета 51 «Расчетные счета» за ноябрь 2011 года

Основные бухгалтерские проводки, отражающие движение денежных средств на расчётных счетах в ООО «Вымпел-М» представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Основные бухгалтерские проводки по счету 51 «Расчетные счета» за ноябрь 2011г.

№ п/п	Содержание операции	Первичный документ	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6
1	Перечислен НДФЛ в бюджет	Платежное поручение №2313 от 14.11.2011 Выписка банка от 14.11.2011	68.01	51	595527,00
2	Перечислены отчисления во внебюджетные фонды	Платежное поручение №2346 от 15.11.2011 Выписка банка от 15.11.2011	69.02.1	51	1034979,21
3	Перечислены отчисления во внебюджетные фонды	Платежное поручение №2347 от 15.11.2011 Выписка банка от 15.11.2011	69.02.2	51	170410,77
4	Перечислены отчисления во внебюджетные фонды	Платежное поручение №2348 от 15.11.2011 Выписка банка от 15.11.2011	69.03.1	51	143166,04
5	Перечислены отчисления во внебюджетные фонды	Платежное поручение №2349 от 15.11.2011 Выписка банка от 15.11.2011	69.03.2	51	92701,22
6	Перечислен аванс за товары, услуги от «Вист М»	Платежное поручение №2497 от 30.11.2011 Выписка банка от 30.11 2011	60.02	51	34646,83
7	Поступление оплаты от покупателей «Экватор-К»	Платежное поручение №482 от 30.11.2011 Выписка банка от 30.11.2011	51	62.01	58565,76
8	Поступление оплаты от покупателей «Инкоэр»	Платежное поручение №484 от 30.11 2011 Выписка банка от 30.11.2011	51	62.01	900000,00
9	Поступление оплаты от Центра занятости Котельничского района	Платежное поручение №486 от 30.11 2011 Выписка банка от 30.11.2011	51	76.09	14550,00
10	Оплачены расходы банка	Платежный ордер на списание денежных средств №337 от 30.11 2011	91.02.1	51	400,00

При поступлении денежных средств через банк, бухгалтер по начислению оплаты ежедневно делает разноску по видам платежей, месяцам и подразделениям в программу «Учёт по покупателям и заказчикам» и «Учет по поставщикам и подрядчикам».

При вводе платежей в программу за конкретную дату заполняется номер подразделения, номер лицевого счёта поставщика и заказчика, оплачиваемый период (месяц и год), а также сумма платежа по каждому из видов услуг. После чего распечатывается реестр поступлений по подразделению на конкретную дату, в котором указывается от кого поступил платёж. В реестре бухгалтер делает корреспонденцию счетов по видам .

На основе корреспонденции счетов и банковских выписок, составляется оборотно-сальдовые ведомости (приложение ). Данные оборотно-сальдовых ведомостей служат основанием для заполнения главной книги по счёту 51 «Расчётные счёта» (приложение ). Валютных счетов организация не имеет.