Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

При декларационном способе исчисления налога уплачиваются авансовые платежи. Предусмотрено 3 варианта:

1. Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли (при выборе данного метода нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря).

2. Уплата ежеквартальных авансовых платежей с уплатой ежемесячных.

3. Уплата ежеквартальных авансовых платежей, исходя из данных отчётного периода. Данный способ вправе применять: организации, у которых доход от реализации за предыдущие 4 квартала не превышает в среднем 10 миллионов рублей за квартал; а так же бюджетное учреждение; постоянные представительства иностранных организаций в РФ;некоммерческие организации; участники договоров простого товарищества; инвесторы в соглашении о разделе продукции; выгодоприобретатели по договорам доверительного управления имуществом .

Отчётность по налогу на прибыль

Налоговую декларацию представляют в налоговые органы по месту учёта налогоплательщика и по месту учёта каждого обособленного подразделения организации:

1. по итогам отчётного периода в упрощённой форме не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

2. по итогам налогового периода в полном объёме не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогооблагаемая прибыль формируется по данным налогового учёта в соответствии с требованиямиглавы 25 НК РФ.

Доходом для цели налогообложения, согласно статье 41 НК РФ, признаются экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

Для цели налогообложения расходами признаются экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Экономически обоснованными признаются расходы, экономически оправданные, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтверждёнными признаются затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (статья 9 Закона о бухгалтерском учёте) либо в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого они были произведены.

Для цели налогообложения доходы и расходы признаются одним из следующих методов:

1. кассовым методом;

2. методом начислений.

Кассовый метод вправе применять организации (кроме банков), у которых доходы от реализации за предшествующие 4 квартала не превысили в среднем 1 миллиона рублей за квартал.

Доходы признаются в момент получения денежных средств или иного имущества, расходы – после фактической оплаты (статья 273 НК РФ).

Метод начислений должны применять все налогоплательщики, за исключением имеющих право использовать кассовый метод. Доходы и расходы признаются в момент совершения операции вне зависимости от даты оплаты в соответствии со статьями 271, 272 НК РФ.