4.Оптимальное налогообложение

Вопросы:

• Избыточное налоговое бремя;

• Правило Рамсея;

• Правило Корлетта-Хейга.

При специфическом налоге на единицу товара, когда бремя налога несут покупатели:

• снижается потребительский излишек из-за роста цен и переключения на товары с меньшей полезностью;

• часть собранных в виде налогов средств поглощают административные расходы;

• поставляемые общественные блага могут не соответствовать предпочтениям потребителей.

Величина избыточного бремени зависит от эластичности спроса. чем меньше потребитель сокращает покупки под влиянием косвенного налога, тем больше средств удается собрать государству и тем меньшая доля потребительского излишка утрачивается в форме избыточного бремени .

Поскольку общественные блага создаются за счет налогов, задача не в том, чтобы уменьшить общую сумму налогов, а прежде всего минимизировать избыточную часть налогового бремени при данной величине налоговых поступлений.

При определении избыточного бремени требуется учитывать:

• как эффект замещения, так и эффект дохода;

• под влиянием налога происходит полное или частичное замещение налогооблагаемого товара другими на основе сопоставления новых соотношений цен с прежними оценками денежных эквивалентов полезности;

• объем и структура потребления приспосабливаются к новому реальному уровню дохода, что связано с пересмотром денежных эквивалентов полезности товаров и услуг;

• избыточное бремя связано именно с процессами замещения одних благ другими.

Своеобразное изменение денежного масштаба, в котором измеряется избыточное налоговое бремя, связано с эффектом дохода, а само это бремя с эффектом замещения.

Компенсирующее изменение – это сумма минимально необходимая, чтобы компенсировать потребителю изменение цены, возвратив его при посленалоговых ценах на доналоговый уровень благосостояния.

Функция компенсированного спроса характеризует зависимость цены спроса от количества реализуемого товара при условии, что уровень благосостояния потребителей фиксирован, иными словами эффект дохода элиминирован.

Построение такой функции предполагает ответ на вопрос, как менялся бы спрос на товар, если бы потребителю компенсировались потери дохода от повышения цены .

Оценка избыточного бремени сложна.

• Необходимо прежде всего определить характер функции компенсированного спроса и функции предложения.

• Важна также взаимосвязь между рынками различных налогооблагаемых товаров.

• Сокращая производство и потребление налогооблагаемого товара, налог вызывает рост производства и потребления его субститутов и уменьшает- взаимодополняющих.

Избыточное бремя растет значительно быстрее размера налога или его ставки, поскольку между ними имеет место квадратичная зависимость.

По уравнению Слуцкого изменение спроса под влиянием цены, может быть представлено как алгебраическая сумма двух компонентов: эффекта замещения и эффекта дохода.

Характеристика компонентов:

• Эффект замещения характеризует изменение спроса, обусловленное сдвигом в соотношении цен на данный товар и другие товары;

• Эффект дохода характеризует изменение спроса , обусловленное изменением платежеспособности покупателя.

Условия, учитываемые при минимизации налогового бремени:

• величина налоговых поступлений, в которых нуждается общественный сектор для реализации его функций;

• спектр возможностей налоговой системы (виды налогов, которые можно собрать в данной социально-экономической ситуации при умеренных административных издержках);

• ограничения, накладываемые принятыми в данном обществе принципами справедливости.

Налоги на доходы способны оказывать дестимулирующее воздействие на экономическую активность и снижать эффективность использования ресурсов, находящихся в распоряжении общества.

Если изъятие чрезмерно большой доли доходов в бюджет ведет к тому, что люди предпочитают уменьшить продолжительность и интенсивность труда, то налицо замещение труда досугом.

Труд - это всякая требующая усилий деятельность (не только наемного работника, но и предпринимателя), приносящая доход, который подлежит налогообложению.

• Досуг- это свободное время, отводимое для развлечений;

• перерывы в течение рабочего дня;

• деятельность, не требующая напряжения и ответственности;

• пассивное поведение владельца капитала, ведущего жизнь рантье.

Досуг представляет собой один из компонентов благосостояния, В этом смысле он сопоставим с потребительскими благами.

Особенности досуга:

• в отличие от товаров и денежных доходов, непосредственно не поддается налогообложению;

• если все компоненты благосостояния, кроме одного, облагаются единообразным налогом, то чем выше налог, тем больше потребительский выбор смещается в пользу того компонента, который свободен от обложения, в данном случае в пользу досуга.

Величина избыточного бремени обложения дохода определяется

• размерами налогообложения;

• эластичностью функции компенсированного предложения труда.

Функция компенсированного предложения труда отражает выбор, который при данном уровне дохода люди делают между приростом потребления товаров с одной стороны и увеличением досуга с другой.

Избыточное налоговое бремя связано как раз с тем, что налогоплательщик отказывается от наиболее предпочитавшейся в доналоговом периоде комбинации факторов (компонентов) благосостояния.

Компенсированная функция предложения труда показывает, к каким денежным суммам налогоплательщики приравнивают свои трудовые усилия при данном уровне доходов.

Повышение цены труда при стабильном уровне благосостояния ведет к тому, что относительная привлекательность дохода и досуга изменяется в пользу дохода, а снижение этой цены – в пользу досуга.

При снижении цены труда эффект замещения ведет к относительному уменьшению его предложения, а эффект дохода – к увеличению. Возможны ситуации, когда первый сильнее второго (нижний участок кривой предложения труда) и когда второй сильнее первого (средний участок, повернутый налево и вверх), а также ситуация, когда они примерно равны между собой (верхний участок кривой).

Если не учитывать другие факторы формирования избыточного бремени, оно может оказаться более высоким в обществе, в котором стремление к высоким доходам преобладает над стремлением располагть свободным временем.

Величина избыточного бремени обложения доходов зависит от налоговой ставки и от склонности налогоплательщиков, при прочих равных условиях, затрачивать дополнительные усилия ради увеличения заработков.

Налогообложение сбережений или доходов от инвестиций побуждает при прочих равных условиях, увеличивать долю дохода, направляемую на текущее потребление, и уменьшать инвестиции.

К налоговым системам предъявляются целый ряд требований, подчас противоречащих друг другу, поскольку за ними в конечном счете стоят несовпадающие принципы экономической эффективности и справедливости.

Выбор наиболее приемлемой структуры налогов предполагает, что если одно из требований принимается в качестве критерия оптимизации, то другие должны учитываться в форме ограничений.

Приемлемость вариантов определяется 1) способностью собрать всю необходимую сумму, и 2) принципом справедливости (минимизации избыточного бремени).

При оптимальном налогообложении физический объем производства (продаж) каждого из товаров сокращается в одинаковой пропорции Это утверждение называется правилом Рамсея.

Последствия искажений могут быть уменьшены, если товары и услуги взаимозаменяемые по отношению к досугу будут облагаться меньшими налогами, чем товары и услуги взаимодополняемые с досугом Это правило Корлетта-Хейга.

Если непосредственно применять правило Рамсея на практике, то налогообложение окажется регрессивным. В наибольшей степени будут облагаться товары первой необходимости,

Отступление же от правила Рмсея влечет увеличение избыточного бремени. Чем большего равенства доходов предполагается добиться, тем жестче ограничения, в пределах которых осуществляется оптимизация и тем больше избыточное налоговое бремя, с которым в итоге приходится мириться.

Средством выравнивания доходов выступает прогрессивное налогообложение.

Как из соображений справедливости, так и соображений эффективности фактические предельные ставки обложения низких доходов не должны быть выше, чем у получателей высоких доходов. Для этого шкалы прогрессивного налогообложения необходимо рассматривать в комплексе со шкалами социальных выплат.

Налоговая система, порождающая меньшие потери эффективности при прочих равных условиях называется Парето-эффективной налоговой системой.