3.5 Направления оптимизации отчислений на социальные нужды
Стратегию предполагается реализовать в 3 этапа, а также выделить ряд мер, осуществляемых на постоянной основе и (или), при необходимости, с учетом анализа развития экономической ситуации.
В рамках первого этапа (2013 - 2015 годы) предлагается:
- установление дополнительного тарифа страховых взносов для страхователей в отношении застрахованных лиц, работающих на рабочих местах с особыми условиями труда;
- комплексное преобразование системы досрочных пенсий с установлением нового механизма формирования и реализации социальных прав застрахованных лиц, работающих на рабочих местах с особыми условиями труда;
- изменение тарифной политики для самозанятого населения в целях более полного обеспечения им пенсионных выплат;
- совершенствование системы формирования пенсионных прав граждан в распределительной составляющей пенсионной системы;
- приведение показателей ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости в соответствие с фактической (статистической) продолжительностью жизни;
- восстановление пенсионных прав застрахованных лиц за счет перераспределения 4% тарифа страховых взносов с накопительной части в распределительную составляющую;
- предоставление застрахованным лицам права самостоятельного выбора между распределительной и накопительной составляющей пенсионной системы в размере 2% тарифа;
- реализация комплекса мер, гарантирующих сохранность средств пенсионных накоплений и обеспечивающих доходность от их инвестирования;
- повышение требований к минимальному размеру собственных средств и качеству составляющих их активов финансовых институтов, осуществляющих формирование и инвестирование пенсионных накоплений;
- установление порядка формирования и учета прав застрахованных лиц в накопительном компоненте обязательного пенсионного страхования и пенсионных прав участников в системе негосударственного пенсионного и добровольного пенсионного страхования, а также установление обязательств перед указанными застрахованными лицами и участниками, подлежащих исполнению страховщиками по обязательному пенсионному страхованию и организациями, осуществляющими негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
- расширение перечня финансовых инструментов инвестирования пенсионных накоплений;
- установление правовых основ создания и функционирования корпоративных пенсионных систем;
- совершенствование законодательства, регулирующего деятельность и правовой статус Пенсионного фонда Российской Федерации;
- расширение состава финансовых институтов, допускаемых к участию в формировании пенсионных накоплений;
- совершенствование организационно-правовой формы негосударственных пенсионных фондов и установление для них обязанности участия в саморегулируемой организации.
В рамках второго этапа (2016 - 2020 годы) предлагается:
- доведение дополнительного тарифа страховых взносов для страхователей в отношении застрахованных лиц, работающих на рабочих местах с особыми условиями труда, до обоснованного размера исходя из требований обеспеченности накопленных пенсионных прав застрахованных лиц;
- введение нового механизма формирования и реализации социальных прав застрахованных лиц, работающих на рабочих местах с особыми условиями труда;
- стимулирование платежа из заработной платы работников в пенсионную систему с учетом уровня их доходов.
В рамках третьего этапа (2021 - 2030 годы) предлагается:
- уточнение параметрических условий пенсионной системы в целях формирования и реализации пенсионных прав граждан;
- предоставление самозанятым гражданам права выбора варианта уплаты страховых платежей для формирования пенсионных прав;
- расширение охвата населения корпоративным пенсионным обеспечением.
На постоянной основе предлагается: повышение уровня облагаемого заработка с учетом темпов роста средней заработной платы в Российской Федерации; поэтапное приведение размера страхового взноса, уплачиваемого самозанятыми категориями граждан, в соответствие с уровнем пенсионных выплат; оптимизация механизма преференций по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации отдельными категориями страхователей; повышение транспарентности институтов, участвующих в формировании пенсионных накоплений (совершенствование порядка раскрытия информации); совершенствование системы государственного контроля за формированием средств пенсионных накоплений.
Заключение
Список используемой литературы
1.Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ (ред. от 07.05.2013г.) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
2. Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ (ред. от 02.07.2013г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
3. Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ (ред. от 23.07.2013г.) «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013г.)
4. Федеральный закон от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»
5. Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 01.01.2013г.»
6. Постановление правления ПФ РФ от 02.08.2006 №197П «Об утверждении Порядка регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированных платежей» (зарегистрировано в Минюсте РФ 14.09.2006 №8257)
7. Джаарбеков, С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения/ С. М. Джаарбеков. - [Б. м.] : МЦФЭР, 2002. - [95 с.]. - см. СПС КонсультантПлюс. - ИБ Финансовые консультации. – Приложение Бухгалтерские Издания.
8. Кожинов, В. Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий : Учебное пособие / В. Я. Кожинов. - М.: Экзамен, 2002. - 159с.
9. Миронова, О. А. Налоговое администрирование: учебное пособие / Миронова Ольга Алексеевна, Ханафеев Фарид Файзрахманович. - М.: Омега-Л, 2005. - 408 с. - (Высш. фин. образование).
10. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 3-е изд., испр. и доп. - СПб: Питер, 2002. - 572с.
11. Тихонов Д. Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков/ Тихонов Дмитрий Николаевич, Липник Леонид Григорьевич. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. - 250с.
12. Кожинов В. Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие / В. Я. Кожинов. - М.: Экзамен, 2002. - 159с.
13. Зобова Е.П.: Тарифы страховых взносов в свете новой стратегии пенсионной реформы// Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение.-2013.-№1
14. Мошляк А.К.: Трансформация пенсионного планирования: от государственной пенсии к негосударственному пенсионному обеспечению.-2013.-№10
15. Соловьев А.К.: Методология пенсионной реформы.-Финансы.-2013.-№10
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение А
|
Период |
База для начисления страховых взносов |
Тариф страхового взноса |
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии |
|||||
|
Для лиц 1966 года рождения и старше |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
года рождения и моложе |
|
||||||
|
2012 - 2013 гг. |
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
22% |
22%, из них: - 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов; - 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
16%, из них: - 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов; - 10% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
|
|||
|
2014 - 2015 гг. |
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
22% |
22%, из них: - 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов; - 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
20%, из них: - 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов; - 14% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
индивидуальная часть тарифа
взносов |
|
|||
|
2012 - 2015 гг. |
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
10% |
10% - солидарная часть тарифа страховых взносов |
10% - солидарная часть тарифа страховых взносов |
|
|
|||
|
|
|
|
|||||||
Для
лиц 1967
6%
-
2%
-
страховых
0%
Приложение Б
|
Период |
Тариф страхового взноса |
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
накопительной части трудовой пенсии |
||||
|
Для лиц 1966 года рождения и старше |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
|
||||
|
2011 г. |
16% |
16% |
10% |
|
|
||
|
2012 г. |
16% |
- 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
- 10% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
часть тарифа страховых взносов |
|
||
|
2013 г. |
21% |
21%, из них: - 5% - солидарная часть тарифа страховых взносов; - 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
15%, из них: - 5% - солидарная часть тарифа страховых взносов; - 10% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
6% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
|
||
|
2014 г. |
21% |
21%, из них: - 5% - солидарная часть тарифа страховых взносов; - 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
19%, из них: - 5% - солидарная часть тарифа страховых взносов; - 14% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
2% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
|
||
На
финансирование
6%
6%
- индивидуальная
Приложение В
|
Тариф страхового взноса |
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
накопительной части трудовой пенсии |
||||
|
Для лиц 1966 года рождения и старше |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
|
|||
|
26% |
26%, из них: - 10% - солидарная часть тарифа страховых взносов; - 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
24%, из них: - 10% - солидарная часть тарифа страховых взносов; - 14% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
2% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
|
|
|
На
финансирование
Приложение Г
|
Период |
|
|
|
2013 г. |
4% |
|
|
2014 г. |
|
|
|
2015 г. и последующие годы |
|
|
Дополнительный
тариф страхового взноса
6%
9%
Приложение Д
|
Период |
|
|
|
2013 г. |
2% |
|
|
2014 г. |
|
|
|
2015 г. и последующие годы |
|
|
Дополнительный
тариф страхового взноса
4%
6%
Приложение Я
Таблица 2.8 – абсолютные показатели налоговой нагрузки
|
Показатели |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
|
Налог на прибыль, тыс. руб. |
13 |
29 |
18 |
|
Налог на добавленную стоимость, тыс. руб. |
0 |
1 |
0 |
|
Земельный налог, тыс. руб. |
92 |
58 |
42 |
|
Налог на доходы физических лиц, тыс. руб. |
413 |
496 |
618 |
|
Водный налог, тыс. руб. |
2 |
1 |
1 |
|
Страховые взносы в фонд социального страхования, тыс. руб. |
121 |
150 |
207 |
|
Страховые взносы в пенсионный фонд, тыс. руб. |
410 |
671 |
812 |
|
Страховые взносы в фонд медицинского страхования, тыс. руб. |
59 |
96 |
128 |
|
Страховые взносы на страхование по травматизму, тыс. руб. |
96 |
103 |
125 |
|
Всего налогов и страховых взносов (абсолютный показатель налоговой нагрузки), тыс. руб. |
1206 |
1605 |
1951 |
Приложение 4
Таблица 2.9 – относительные показатели налоговой нагрузки
|
Показатели |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
|
Выручка от реализации продукции , работ, услуг, тыс. руб. |
20725 |
21497 |
24116 |
|
Материальные затраты, тыс.руб. |
13728 |
17635 |
16966 |
|
Амортизация, тыс. руб. |
1254 |
1577 |
1537 |
|
Прочие доходы, тыс.руб. |
2576 |
2142 |
1425 |
|
Прочие расходы (без учета налоговых платежей), тыс.руб. |
1463 |
172 |
549 |
|
Вновь созданная стоимость, тыс. руб. |
6856 |
4255 |
6489 |
|
Относительный показатель налоговой нагрузки, % |
17,6 |
37,7 |
30,1 |
Приложение 4а
Таблица 2.10- критерии налогового риска
|
Критерии |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
|
Налоговая нагрузка у налогоплательщика Средний уровень налоговой нагрузки по хозяйствующим субъектам в отрасли сельского хозяйства |
5,6
4,2 |
7,6
3,6 |
14,1
3,3 |
|
Отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности убытков |
0 |
0 |
0 |
|
Доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога |
78 |
10 |
139 |
|
Среднемесячная заработная плата на одного работника, руб. |
5113 |
6445 |
7983 |