Факторный анализ, его виды. Классификация факторов и резервов в фэа.

Факторы – это показатели, причины воздействия влияющие на изменение результативного показателя.

На прибыль от продажи влияют след. факторы: издержки производства, прибыль.

Под факторным (ФА) анализом понимается комплексное и системное изучение и измерение воздействия факторов на результативные показатели.

В зависимости от применяемых методов существуют различные виды факторного анализа:

1. Детерминированный (функциональный) ФА – это исследование влияния факторов, связь, которая с результатом носит функциональный характер.

2. Стохастический (корреляционный) анализ – это метод исследования влияния факторов, связь который с результатом носят вероятностный характер

3. Прямой ФА (дедуктивный) – от общего к частному

4. Обратный ФА (индуктивный) – означает изучение причинно-следственных связей с помощью логической индукции – от частного к общему

5. Одноступенчатый анализ – он используется для анализа факторов одного уровня без детализации на составные части

6. Многоступенчатый анализ

7. Статистический ФА – применяется при изучении влияния факторов на результат на соответствующую дату

8. Динамический ФА – представляет методику исследования причинно-следственных связей в динамике

9. Ретроспективный анализ – изучает причины изменения результатов за прошлые периоды (текущий, исторический ФА)

10. Перспективный ФА – изучаются причины поведения факторов в перспективе

Основные задачи факторного анализа.

1. Отбор факторов для анализа (В=Соф*Фо)

2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения системного подхода

3. Моделирование между результативными и факторными показателями

4. Расчет влияния факторов и оценка каждого из них в изменении результата

5. Разработка мер по устранению выявленных недостатков

Классификация и систематизация факторов

1. По своей природе:

• природно-климатические,

• социально-экономические,

• производственно-экономические.

Производственно-экономические факторы:

• основные,

• не основные (второстепенные).

Основные факторы оказывают определяющие воздействия на результаты работы.

По степени воздействия на результаты их классифицируют:

• производственные (средства ОС, предметы ОФ, труда, труд),

• непроизводственные ( снабжение, сбыт, соц.развитие) .

Неосновные не являются определяющими в данных условиях (нарушение хоз. дисциплины, структурные сдвиги в продукции)

2. По отношению к объекту исследования:

• внутренние,

• внешние.

К внутренним факторам относят те, которые зависят от работы предприятия и не зависящие внешние факторы регулярность поставок сырья

3. По времени действия:

• постоянные – постоянно воздействуют на результат,

• нерешенные – периодически воздействуют на результат работы.

4. По степени распространенности, по степени действия:

• общие (уровень технической оснащенности факоторов),

• специфические.

5. По возможности измерения:

• измеряемые,

• Неизмеряемые.

6. По свойству отраженных явлений:

• количественные,

• качественные.

7. По составу:

• простые,

• сложные.

Простые (раздельные) – это факторы – изменение одного влияет на увеличение другого фактора.

Сложные (сопряженные) факторы – связанные с изменением одного фактора и компенсации другого фактора.

8. По уровню соподчиненности:

• первичные,

• вторичные.

Первичные факторы непосредственно влияют на процесс производства (факторы первого порядка).

Вторичные – их изменение обусловлено действием первичных (факторы второго порядка).

9. В зависимости от путей развития экономики (по характеру действия):

• экстенсивные,

• интенсивные.

Экстенсивные – использование ресурсов (развитие) ориентирует предприятие на вовлечение в производство дополнительных ресурсов.

Интенсивные – они состоят в том, что результаты производства должны опережать затраты.

Интенсивные подразделяются:

1. Показатели первого порядка – не требующие значительных капиталовложений.

2. Показатели второго порядка - требующие изменений и внедрения НТП.

Особенность экстенсивных и интенсивных – их взаимозаменяемость.

РЕЗЕРВЫ

Под хозяйственными резервами понимают возможности повышения эффективности деятельности предприятия и на основе достижения НТП.

Классификация факторов является классификацией резервов.

В практике анализа ФХД различают 2 понятия резервов:

1. Резервные запасы

2. Резервы

Резервные запасы – это сырье, материалы, полуфабрикаты, ГП – это запасы, которые обеспечивают беспрерывную работу хоз. субъекта.

Резервы – это неиспользованные возможности роста производства, возможности снижения текущих и авансированных затрат и резервы повышения эффективности.

Резервы измеряют как разницу между достигнутым уровнем используемых ресурсов и возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала.

Резервы классифицируются по следующим признакам:

1. Внутрихозяйственные – те резервы, которые можно выявить

2. Отраслевые – выявлены на уровне отрасли

3. Региональные

4. Общегосударственные – ликвидация диспропорций в развитии разных отраслей.

5. Текущие резервы – возможности улучшения резервов на протяжении ближайшего времени.

6. Перспективные рассчитаны на длительное время

7. Неиспользуемые – упущенные возможности в повышении эффективности производства относительного плана или пред-я аналога.

По характеру воздействия:

1. Резервы экстенсивного характера;

2. Резервы интенсивного характера;

Резервы экстенсивного характера - резервы, характеризующиеся дополнительном вовлечении в производство материальных, трудовых, природных ресурсов.

Резервы интенсивного характера – это ресурсы, обеспечивающие рациональное использование имеющегося потенциала.

По способу выявления:

- явные

- скрытые

Явные резервы легко выявляются по бухгалтерскому, оперативному учету, отчетности, т.е. они представляют явные потери, перерасход.

В свою очередь явные делятся на:

- условные

- безусловные

К условным относят перерасход всех видов ресурсов по сравнению с действующими на данный момент нормами.

Безусловные резервы – связаны с недопущением безусловных потерь сырья.

Скрытые резервы – это резервы, которые могут быть выявлены в результате анализа.

Т.о. классификация резервов позволяет организовать поиск таких резервов целенаправленно и комплексно.

Моделирование взаимосвязей в ФА

Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторами выражаются в форме конкретного математического уравнения (конкретной формулы).

Основные типы моделей:

1. Мультипликативные модели

Моделирование этих факторных систем осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной модели на факторы сомножители.

Эти модели отражают процесс детализации факторной системы за счет расчленения ее на сомножители комплексных факторов.

2. Адитивный тип модели – осуществляется путем расчленения факторов исходной модели на составные элементы, слагаемые и представляются в виде суммы.

3. Кратные модели – путем деления результативного показателя на величину другого фактора.

В кратной модели используются следующие модифицированные типы модели:

- Метод удлинения – предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены 1-го или нескольких факторов на сумму одного из показателей.

- Метод расширения – предусматривает расширение исходных моделей путем умножения числителя и знаменателя на один или несколько факторов.

- Метод сокращения – это создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель.

Использование модификации кратного метода дает возможность получить новый показатель, который имеет другое новое экономическое содержание.

4. Смешанные модели – это сочетание различных комбинаций с предыдущих моделей.

Методы экономического анализа

Под методом понимают подход, способ подхода к изучению реальной действительности, либо способ исследования отдельных явлений.

Характерными особенностями метода ЭА явл-ся:

1. Использование системы показателей

2. Взаимосвязь, взаимозависимость – используется для выявления причин изменения этих показателей, т.е. выявляется изменение, взаимосвязи в целях повышения эффективности производства.

3. Количественная оценка измерения влияния факторов на совокупность показателей.

В анализе используется различная классификация методов и приемов анализа, в основе которого лежат разные признаки.

Одним из наиболее формальных является деление методов и приемов по степени формализуемости. Поэтому все аналитические методы делят на:

- неформальные (логические)

- формализованные (математические)

К неформальным относят:

• Система показателей, которая вкл: аналитические методы выявления абсолютных и относительных показателей.

Абсолютные показатели отражают количественные размеры без относительности к размеру других явлений.

Они используются в качестве базы для исчисления основных и средних величин в ед. измерения.

Относительные показатели отражаются отношением величины изучаемого явления с величиной другого явления и они выражаются в виде коэффициентов.

Различают следующие относительные величины:

1. относительная величина планового задания (отношение текущего уровня к прошлому),

2. относительная величина выполнения плана отношение между фактической величиной и плановым заданием,

3. относительная величина динамики – определяется делением показателей текущего периода на уровень в предыдущем периоде.

Относительные величины могут быть:

• базисными, т.е. каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом,

• цепными, т.е. каждый последующий год сопоставляется с предыдущим,

• показатель структуры - это относительная доля части в общем ( в %, в частях),

• относительная величина интенсивности – характеризует степень развития какого-либо явления (в определенной среде),

• относительная величина эффективности. Отношение результата к затратам,

• метод сравнения – обязательное условие сравнительного анализа является сопоставимость с разными показателями.

Результаты сравнения являются %-ы выполнения плана.

Сравнение показателей в динамике, сравнение показателей со среднеотраслевыми, с лучшими результатами лидеров рынков, с утвержденными нормами расходов ресурсов.

• Табличные (графические) методы – метод построения аналитических таблиц.

Аналитическая таблица представляет собой систему суждений, мыслей, выраженых цифрами.

По характеру использования признаков различают:

• простые таблицы,

• групповые таблицы, в которых данные по отдельному признаку объединяются в группы,

• комбинированные таблицы используют элемент простых и групповых таблиц.

По аналитическому содержанию различают таблицы отражающие:

• характеристику изучаемого объекта по его признакам, ликвидности,

• динамику показателей,

• отражает порядок расчета покупателей,

• характеристику выполнения плана,

• показывает структурные изменения показателей,

• результаты расчетов влияния факторов на уровень исследуемых показателей,

• сводные финансово-экономические показатели.

Используются графики, наряду с таблицами - результаты анализа представляются графически:

• с помощью геометрических знаков,

• диаграмм,

• графиков,

• метод экспертных оценок,

• метод детализации,

• метод сценариев,

• эвристические методы – они относятся к неформальным и используются в основном для прогнозирования состояния объекта в условиях частичной или полной неопределенности, когда основным источником получения сведений является научная интуиция.

Основной разновидностью эвристических методов являются:

• метод мозговой атаки (мозгового штурма),

• синтетический метод (использование аналогий из других областей знаний),

• метод Делфи (предусматривает аннонимность опроса),

• метод потерна( предполагает количественную оценку полученных данных, проблема делится на несколько подпроблем, которые выстраиваются в дерево решений).

К формализованным методам относят:

• классические методы экономического анализа,

• традиционные методы экономической статистики,

• математико-статистические методы изучения связей (стохастические методы),

• методы финансовых вычислений,

• методы теории принятия решений.

Классические методы в свою очередь классифицируются:

• балансовый метод,

• методы детерминированного факторного анализа,

• прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей.

Балансовый метод – служит для отражения соотношений пропорций 2-х взаимосвязанных групп эк-их показателей, итоги которых должны быть тождественны.

Этот метод используется в практике бухгалтерского учета и планирования, и применяется в качестве основного или вспомогательного приема АХД.

В качестве основного он используется при изучении показателей находящихся в зависимости, т.е. при АБО.

В качестве вспомогательного он используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный показатель.

Детерминированный ФА – наиболее распространенный вид анализа ФХД, является именно он, т.е. анализ завис-ти между показателями с помощью жестко детерминированных факторных моделей.

Основными результатами ДФА является разложение прироста результативного показателя обусловлено совместным влиянием факторных признаков на сумму частных приростов результатов.

Основными этапами ДФА являются:

1. построение факторной модели,

2. выбор способа, приема анализа.

На данном этапе задача, которая решается- это:

• определение количественной оценки влияния каждого фактора на результативный показатель,

• формирование вывода из анализа.

По характеру взаимосвязей между показателями различают методы детерминированного и стохастического ФА.

Функционально-детерминированная связь – это связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует вполне определяемое, не случайное значение результата.

Связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака – это стохастический характер, т.е. существует вероятностная связь.

Состав метода ДФА, краткая характеристика их:

1. Метод цепных подстановок

Достоинства: универсальность.

Недостатки:

• необходимость определения последовательности подстановки,

• наличие неразложенного остатка,

• большой объем расчета исходной информации.

Типы решаемых моделей:

Мультипликативный, адитивный, (МАКС)

Количество факторов в модели: два и более.

2. Метод арифметических абсолютных разниц

Достоинства: сокращается объем вычислительных процедур, по сравнению с методом цепных подстановок

Недостатки: такие же, кроме последней.

Типы решаемых моделей: М1,А

Кол-во факторов в м: 2

3. 2-ая модификация МЦП – способ относительных разниц.

Доставка: те же (как у 2-го метода)

Недостатки: те же, что и у 2-го метода

Кол-во факторов в м-ли 2 и > (более)

4. Интегральный метод

Достоинства : универсальность

• Возможность определения без остаточного влияния факторов

Недостатки: сложность математического аппарата

• Обязательное использование вычислительных машин.

Виды моделей: М, кратное (М, смешанные(С))

Его модификации.

Метод простого прибавления неразложенного остатка.

Достоинства: неразложенного остатка, его распределение по факторам

Недостатки: не точность распределения неразложенного остатка.

Тип модели только: М.

Кол-во факторов: 2 и 3.

Метод взвешенных конечных разностей

Достоинства: как у предыдущих.

Недостатки: те же, что и у предыдущих

Типы моделей: М,А,К,С.

Кол-во факторов: 2 и > (более)

Метод долевого участия

Достоинства: не требует дополнительных расчетов для изучения влияния факторов 2-го и последующего уровней на результативный показатель.

Недостатки: ограничение в применении

Типы моделей: только С

Кол-во факторов: 2 и более

Индексный метод

Достоинства: применяется для изучения сложных статистических совокупностей.

Недостатки: наличие неразложенного остатка (ограничение в применении).

Типы моделей: Н и К

Кол-во факторов: 2 и более

Логарифмический метод

Достоинства: без остаточное определение влияния факторов

Ограничения в применении

Типы моделей: М и К

Отличие этих методов – порядок распределения совместного влияния между факторами. Достоинства всех методов позволяют выделить влияние факторов за анализируемый период.

После проведения ДФА проводится комплексная оценка всесторонней интенсификации. Эта оценка включает в себя:

- совокупно-социальный экономический эффект,

- совокупный экономический эффект.

Совокупный социальный экономический эффект (ССЭЭ) – представляет собой совокупную относительную экономию всех ресурсов.

ССЭЭ = Эмз + Эсоф + Эсот + Этр

Относительная экономия характеризует величину потребных ресурсов при достигнутом объеме производства, но при базовом уровне качественного показателя их использования.

Относительная экономия рассчитывается как разница между затратами отчетного периода и базовыми затратами, скорректированными на коэффициент роста объема производства продаж.

Э = З2-З1*Кв

Э = МЗ2-МЗ1*Кв

Кв = В2/В1

Эк = R2-R1*Кв

Эзп = ЗП2 – ЗП1* Rв - отражается на снижение себестоимости, если +, то перерасход.

Экономию фонды оплаты труда на снижении трудоемкости выражают в их ЗП.

Этр = Эк*ЗП ср - отражает общий результат интенсивности использования трудовых ресурсов. Общий результат интенсификации труда.

Этр – Эзп дает снижение или увеличение ЗП

Совокупный экономический эффект, который отражается в показателях продукции.

Рассчитываем затраты по всем ресурсам и находим их разницу.

СЭЭ = ∑ Зобщ - ∑ Зобщ Кв

∑ Зобщ = МЗ1 + Собщ + Соф1 + ЗП1

Комплексная оценка интенсификации отражает прирост ЗП

∆ЗП = ССЭЭ – СЭЭ

Рассчитывается динамика совокупных затрат которые сопоставляются с динамикой прироста продукции

Кпроизв = Кв/К∑Зобщ; К∑Зобщ = ∑Зобщ/∑Зобщ; Кв = В2/В1

Определяется доля экстенсивности ресурсов на 100% прироста выручки.

В практике анализа используют классификацию экстенсивных и интенсивных факторов по отношению к фин.устойчивости. Наличие экстенсивных факторов свидетельствует об имеющихся резервах, но пользование которых может вывести предприятие из поступающей кризисной ситуации:

1. Абсолютная фин.устойчивость, характеризующаяся интенсивным типом развития производства по всем используемым ресурсам

2. Нормальная фин.устойчивость, характеризующаяся экстенсовно-интенсивным типом развития производства по некоторым используемым ресурсам (приемущ.интенс.)

3. Неустойчивое финансовое состояние, характеризуется экстенсивно-интенсивным типом развития производства по некоторым используемым ресурсам с приемущ.инсенс)

4. Кризисное финансовое состояние характеризуется экстенсивным типом развития производства по всем используемым ресурсам.

Затем вычисляют прирост совокупных затрат на 1% прироста реализуемой продукции, а затем определяют влияние экстенсивного и интенсивного фактора.

И в заключении определяют относительную экономию совокупных ресурсов.

Эs = S2 – S1 * Кв