Требования к эффективности контроля в страховой организации

Соответствие стратегии СО	Необходимость результативности	Системность	Адаптивность	Оптимальность	Экономичность
Изучение и использование стратегических приоритетов, заложенных в стратегических планах, бизнес-планах	Система контроля должна обеспечить решение поставленных задач; подбор стандартов, методов к решаемым задачам	Контрольные функции должны интегрировать с функциями планирования, распределения полномочий и ответственности	Реакция на изменения внешней и внутренней среды; изменение содержания контроля в соответствии с изменениями в требованиях (сроки, частота, методы, стандарты)	Объем должен быть достаточным для решения поставленных задач; не допускать излишний контроль, что связано с дополнительными затратами (сбор, обработка информации); излишний контроль ухудшает психологический климат в коллективе	Затраты должны соответствовать эффекту контроля; контрольные мероприятия должны давать дополнительную прибыль; контрольные мероприятия должны предотвращать потери в страховом бизнесе

По итогам проверок сотрудники службы внутреннего контроля определяют соответствие действий и операций, осуществляемых персоналом структурных подразделений, требованиям действующего законодательства, нормативным актам ФССН, внутренним документам страховой организации. Сотрудники службы внутреннего контроля оценивают качество и достоверность отчетности, включая внутреннюю информацию о принимаемых решениях, оценивают результаты анализа финансового положения страховщика. При проведении тематических проверок привлекаются работники линейных и функциональных подразделений страховой организации.

Результаты внутреннего контроля оформляются заключениями службы внутреннего контроля, которые представляются совету директоров, генеральному директору и его заместителям, руководителям проверенных подразделений. В заключении отражаются следующие моменты, изученные в ходе контроля: выявленные нарушения, рекомендации по их устранению, меры дисциплинарного и иного воздействия на нарушителя. По результатам контроля составляется план мероприятий по устранению выявленных недостатков с указанием сроков и ответственных исполнителей. Итоги контроля используются финансовыми менеджерами при анализе, планировании финансово-хозяйственной деятельности страховой организации.

Новые правила внутреннего контроля должны согласовываться с ФССН. По данным этой службы, данную процедуру проходят менее 20% направленных на согласование правил. Причина более половины отказов в согласовании - отсутствие в пакете документов, представленных страховщиком в ФССН, приказа о назначении должностного лица, ответственного за соблюдение правил внутреннего контроля, и отсутствие должностной инструкции этого сотрудника. Еще одна причина - правила не содержат полного перечня критериев выявления подозрительных операций и порядка их приостановления.

Новые страховые организации в течение месяца после регистрации должны утвердить правила и в течение пяти дней после этого направить их в ФССН.

Внешний контроль финансовой отчетности

страховых организаций

Внешний контроль финансовой отчетности страховых организаций осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" <1> (далее - Закон N 119-ФЗ) аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности экономических субъектов, в том числе страховых организаций. Основной целью аудиторской деятельности является установление:

- достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов;

- соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

--------------------------------

<1> Действует в ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 183-ФЗ.

Кодекс этики аудиторов России, одобренный Минфином (Протокол от 31.05.2007 N 56), устанавливает правила поведения аудиторов РФ и определяет основные принципы, которые должны ими соблюдаться при осуществлении профессиональной деятельности.

В соответствии с Законом N 119-ФЗ финансовая отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке по следующим направлениям:

1. Организационно-правовая форма страховой организации подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке, если страховая организация имеет форму акционерного общества открытого типа.

2. Вид деятельности страховой организации подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.

3. Финансовые показатели деятельности страховой организации подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при наличии хотя бы одного из следующих финансовых условий:

- объем выручки от реализации страховых услуг за год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда;

- сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда.

Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством РФ. Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы обязаны соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок, регламентируемые Федеральными стандартами аудиторской деятельности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 "Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" <2>.

--------------------------------

<2> Действует в ред. Постановления Правительства РФ от 22.07.2008 N 557.

Руководствуясь требованиями Федерального стандарта аудиторской деятельности N 3 "Планирование аудита" <3>, аудиторы должны составить и оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего аудита. Программа аудита - это детальная инструкция для полного сбора информации, достаточной для составления объективного и обоснованного заключения о проверяемых финансовых отчетах. В процессе подготовки программы аудиторы обязаны принять во внимание оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу (таблица 2).

--------------------------------

<3> Действует в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532.

Таблица 2