"Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5

Контроль как функция управления финансового менеджмента в страховой организации

Успешное функционирование страховой организации достигается за счет эффективного контроля, позволяющего финансовым менеджерам получить информацию, необходимую для принятия управленческих решений. Контроль обеспечивает оценку реальной ситуации, складывающейся в страховой организации, и создает предпосылки изменений в запланированных показателях развития страхового бизнеса. Контроль - один из инструментов выработки политики и принятия решений, обеспечивающих нормальное функционирование страховщика. С помощью контроля достигаются цели и задачи как в долгосрочной перспективе, так и в вопросах оперативного руководства страховой организации.

Контроль - это сбор, обработка и анализ информации о фактических результатах страхового бизнеса, сравнение их с плановыми показателями, выявление отклонений и их причин, разработка мероприятий, необходимых для достижения поставленных целей. Стандарты контроля - это конкретные результаты, состояния или действия, степень отклонения от которых определяется в процессе контроля (например, регламенты, отраженные в положениях, приказах, правилах). Различают предварительный, текущий и заключительный контроль.

Предварительный контроль предполагает, что выполнение задания было начато. При заключении договора страхования предварительный контроль - это оценка объекта страхования. Целью предварительного контроля является определение условий, которые могут воспрепятствовать выполнению работы, предупреждение отклонений. При оценке объекта страхования цель - дать объективную оценку объекта, минимизировать присущие ему страховые риски.

Текущий контроль играет роль обратной связи и направлен на предупреждение отклонений при выполнении планового задания. Например, если страхователь сообщает новые обстоятельства в отношении объекта страхования, то страховщик обязан пересчитать, откорректировать страховой тариф, внести изменения в условия ранее заключенного договора страхования. Текущий контроль может быть сплошным или выборочным. Выборочный контроль предполагает меньшие трудозатраты, однако связан с риском ошибок - их можно снизить за счет увеличения выборки, но в этом случае растут расходы.

Различают следующие методы определения выборки:

- статистические (использование математической теории вероятностей для установления размеров выборки, оценки результатов выборочной проверки и оценки возможного риска);

- нестатистические (использование собственной интуиции, знаний и навыков).

Заключительный контроль проводится по окончании выполнения задания и направлен на определение соответствия запланированных показателей реально достигнутым. Например, при проверке планового задания страхового агента на участке, выделенном для обслуживания, контроль дает возможность сделать вывод об эффективности и напряженности труда страхового агента. Недостаток заключительного контроля - это малая оперативность.

Внутренний контроль в страховой организации

На схеме приведены цели, задачи и элементы внутреннего контроля в страховой организации. По видам внутренний контроль делится на плановый, внезапный, бюджетный.

┌───────────────────────────────────────────────────────┐

│Определение эффективности и результативности финансово-│

│хозяйственной деятельности, эффективности управления ├──┐

│активами и пассивами, управления рисками │ │

└───────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────────────┐ │ ┌────────┐

│Выявление достоверности, полноты, объективности, │ │ │ Цели │

│своевременности составления и представления финансовой ├──┼──┤контроля│

│отчетности │ │ └────────┘

└───────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────────────┐ │

│Соблюдение нормативно-правовых актов, стандартов, │ │

│учредительных документов в страховой организации ├──┘

└───────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────┐

│Определение путей устранения отклонений ├──┐

└───────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────────────┐ │

│Выявление и распространение передового опыта ├──┤

└───────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────────────┐ │

│Диагностика состояния страховщика ├──┤ ┌────────┐

└───────────────────────────────────────────────────────┘ │ │ Задачи │

┌───────────────────────────────────────────────────────┐ ├──┤контроля│

│Связь сотрудников в бизнес-процессах ├──┤ └────────┘

└───────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────────────┐ │

│Информирование сотрудников о бизнес-процессе │ │

│структурных подразделений ├──┤

└───────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────────────┐ │

│Мотивация сотрудников ├──┘

└───────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────┐

│Административный контроль с использованием плана ├──┐

│организации работ, функциональных обязанностей │ │

└───────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌────────┐

┌───────────────────────────────────────────────────────┐ │ │Элементы│

│Контроль за денежными потоками ├──┼──┤контроля│

└───────────────────────────────────────────────────────┘ │ └────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────┐ │

│Контроль за результатами страхового бизнеса, контроль │ │

│плановых и фактических показателей ├──┘

└───────────────────────────────────────────────────────┘

Плановый контроль осуществляется в плановом порядке (ежемесячно, ежеквартально).

Внезапный контроль проводится при поступлении негативных сигналов из внешней или внутренней среды страховой организации (например, жалоб страхователя на невыполнение должностных обязанностей работниками, решающими вопросы страховой выплаты).

Содержание и объем бюджетного контроля определяются центром финансовой ответственности. Такой контроль базируется на разработке бюджетов структурных подразделений, в которых руководители несут ответственность за расходы, связанные с функционированием этих подразделений (по заработной плате, на командировки, транспортные расходы, на приобретение оборудования и инвентаря и т.д.). Центры прибыли представлены подразделениями, отвечающими за обобщающий результат их функционирования - прибыль, поэтому контроль в этих подразделениях обусловлен сопоставлением доходов и расходов.

Контроль, как функция управления страховой организацией, сводится к контролю планов, полномочий страховых работников, документального оформления бизнес-процессов. Процедура контроля - это последовательность действий, включающая выработку критериев и стандартов, сопоставление с ними реальных результатов, принятие необходимых корректирующих мер.

Стандарты предполагают конкретные параметры страхового бизнеса, изменения которых поддаются измерению и соотносятся с целями, задачами, стратегией страховой организации. В процедуру контроля входит сопоставление достигнутых результатов с установленными стандартами, то есть определяется степень соответствия достигнутых результатов заданным значениям. Для устранения отклонения проводятся необходимые корректировки, в том числе по стандартам. Чем отчетливее связь между целями страхового бизнеса и стандартами, применяемыми для контроля, тем больше будет вероятность, что процесс контроля принят, понят структурными подразделениями страховщика. В процессе корректировки изменяются цели, пересматриваются планы, перераспределяются задания для отдельных структурных подразделений страховой организации и отдельных специалистов.

Контроль позволяет выявить наиболее перспективные направления, сконцентрировать усилия на выгодных бизнес-процессах. Это средство диагностики управленческих решений, выраженных в конкретных указаниях руководителей, что всегда адекватно воспринимается исполнителями. Оценить соответствие восприятия исполнителем полученной информации указаниям позволяет контроль. По итогам контроля осуществляется стимулирование деятельности персонала и делается вывод об эффективности применяемых стимулов.

Контроль - это средство административного воздействия на специалистов, в том числе финансовых менеджеров, которые могут умышленно действовать вопреки требованиям руководителя, а контроль позволяет обнаружить факты нежелательного поведения.

Служба внутреннего контроля в страховой организации создается в соответствии с учредительными документами и утвержденным положением о службе внутреннего контроля. Численность работников службы внутреннего контроля определяется в зависимости от размеров, круга, сложности поставленных целей и задач страховой организации. Руководитель службы внутреннего контроля назначается и освобождается от занимаемой должности советом директоров, в соответствии с квалификационными требованиями он должен иметь высшее экономическое или юридическое образование, стаж работы в страховом бизнесе не менее трех лет. Сотрудники службы внутреннего контроля должны иметь также высшее образование, соответствующее характеру выполняемых функций, обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией. Требования к эффективности контроля в страховой организации приведены в таблице 1.

Таблица 1