Результаты проверки отдельных хозяйственных операций
|
Содержание операции |
Отражение в учетных регистрах |
|||||
|
Наименование, номер, дата первичного документа |
Ведомость по счету, сумма |
Регистр аналитического учета (дебет) |
Журнал-ордер по счету, сумма |
Регистр аналитического учета (кредит) |
Выводы |
|
|
Счет 01 "Основные средства" |
||||||
|
Ввод в эксплуатацию приобретенного оборудования |
Акт приема- передачи объектов основных средств ОС-1 N 5 от 15.11.2007 |
01-1 "Собственные основные средства", 150 000 руб. |
Инвентарная карточка учета основных средств ОС-6 N 245 от 15.11.2007, 150 000 руб. |
08-4 "Приобретение объектов основных средств", 150 000 руб. |
Отсутствует (сумма подтверждена по первичным документам - по дебету 08-4), 150 450 руб. |
Занижена первоначальная стоимость объекта вследствие невключения стоимости консультационных услуг по приобретению объекта (счет N 1854 от 10.11.2007) Дальнейшие действия аудитора - скорректировать сумму амортизации объекта (по счету 02) |
|
и т.д. |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
|
Счет 02 "Амортизация основных средств" |
||||||
|
и т.д. |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
Таблица 3
Результаты контроля циклов операций и счетов
|
Направления аудита |
Результаты по предпосылкам <*> |
|||||||
|
В |
ПиО |
ПиТ |
О |
С |
ОиР |
К |
Пон |
|
|
1. Операционный цикл |
||||||||
|
1.1. Передача материалов в основное производство |
Требования - накладные N N 10 - 58 от 03 - 30.05.2008 |
Договор купли- продажи материалов N 254 от 24.04.2007 |
Не списаны отклонения в стоимости материалов (Дебет 20, Кредит 16 - 30 000 руб.) |
Журнал- ордер и ведомость по счетам 20, 10, 15, 16 за май 2007 г. |
Инвентаризационная опись материалов N 1 от 12.02.2008, обратный счет - к маю 2007 г. - суммы подтверждены арифметически |
Завышена на конец 2007 г. сумма по строке "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" формы N 1, на 30 000 руб., на ту же сумму занижена себестоимость произведенной и проданной в мае продукции - строка "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" формы N 2 |
Отклонения относятся к материалам, переданным в основное производство (по результатам анализа производственной технологии аудируемого лица) |
Учетная политика раскрыта в пояснительной записке за 2007 г. |
|
и т.д. |
... |
... |
... |
... |
... |
.. |
... |
|
|
2. Инвестиционный цикл |
||||||||
|
2.1. Ввод в эксплуатацию приобретенного оборудования |
Акт приема- передачи ОС-1 N 5 от 15.11.2007 |
Договор купли- продажи оборудования N 24 от 11.11.2007 |
Занижена первоначальная стоимость объекта вследствие невключения стоимости консультационных услуг по приобретению объекта - на 450 руб. (остаток по субсчету 08-4) |
Журнал- ордер и ведомость по счетам 01, 08 за ноябрь 2007 г. |
Инвентаризационная опись объектов основных средств N 1 от 12.02.2008 - объект присутствует |
Объект отражен по строке "Машины и оборудование" формы N 5; в составе общей суммы - по строке "Основные средства" формы N 1; не списанная сумма - по строке "Прочие внеоборотные активы" |
Объект относится к основным средствам согласно ПБУ 6/01 |
Учетная политика раскрыта в пояснительной записке за 2007 г. |
|
и т.д. |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
|
|
3. Финансовый цикл |
||||||||
|
3.1. Перевод долгосрочного кредита в состав краткосрочных (по учетной политике) |
Перевод не произведен |
|
Не соблюдены |
Журнал- ордер по счету 66 и ведомость по счету 67 за декабрь 2007 г. |
Акт инвентаризации кредиторской задолженности N 1 от 12.02.2008 - объект имеется |
Отсутствует запись: Дебет 67, Кредит 66 - 100 000 руб. Объект отражен по статье "Займы и кредиты" разд. IV формы N 1. Перенести в аналогичную статью разд. V формы N 1 |
Кредит относится в состав краткосрочных по ПБУ 15/01 и учетной политике (на 01.01.2008 до погашения осталось не более 12 мес.) |
Учетная политика не раскрыта в пояснительной записке за 2007 г. |
|
и т.д. |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
--------------------------------
<*> Примечание. В - возникновение, ПиО - права и обязанности, ПиТ - полнота и точность, О - ограничение, С - существование, ОиР - оценка и распределение, К - классификация, Пон - понятность.
Таблица 4