Аудит / Статья Методические рекомендации 3 по внутреннему контролю ка

Аспекты СВКК, предусмотренные требованиями ФПСАД

Цели политики внутреннего контроля качества

Процедуры внутреннего контроля качества

Название внутреннего документа, способы контроля (примеры)

1

2

3

4

Обеспечение внутреннего контроля качества при проведении аудита

1. Обеспечение внутреннего контроля качества проводимой аудиторской проверки

Применять руководителем аудиторской проверки такие процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соответствуют целям и задачам проводимой аудиторской проверки

- внутренний стандарт; - подписи контроля в РД; - листы контроля или иные РД

2. Обеспечение соответствующего уровня профессиональной компетентности

Руководителю аудиторской проверки анализировать профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, которые выполняют порученную им работу

- внутренний стандарт; - заявление и подпись руководителя проверки в РД по назначению аудиторской команды

3. Обеспечение уверенности в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью

Установить порядок, согласно которому любое поручение должно даваться ассистентам аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью профессиональной компетентности, которая необходима в данных обстоятельствах

- внутренний стандарт; - план аудита; - программы аудита

4. Обеспечение получения необходимой информации и указаний о проведении аудиторских процедур

Руководителю аудиторской проверки следует давать четкие указания о проведении соответствующих процедур аудиторам и ассистентам аудиторов. Информировать работников о таких аспектах, как характер деятельности аудируемого лица и возможные проблемы в области бухгалтерского учета и аудита, которые могут повлиять на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур

- внутренний стандарт; - план аудита; - программы аудита; - иные документы по планированию

5. Контроль за составлением программы по аудиту и сметы затрат

Доводить до сведения ассистентов аудитора указания по проведению аудита путем составления программ аудита, а также сметы затрат, времени и общего плана аудита

- внутренний стандарт; - план аудита; - программы аудита

6. Выполнение установленных контрольных функций

Во время проведения аудита работникам, осуществляющим контрольные функции, следует: а) осуществлять контроль за ходом аудита, с тем чтобы определить: - обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и компетентностью для выполнения порученных им заданий; - понимают ли ассистенты аудитора указания по проведению аудита; - выполняется ли работа в соответствии с общим планом и программой аудита

- подписи контроля в РД

б) получать информацию и рассматривать важные вопросы в области бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе проведения аудита, осуществлять оценку их важности и внесения соответствующих изменений в общий план и программу аудита

- план аудита; - программы аудита; - подписи контроля в РД

в) устранять расхождения в профессиональных суждениях работников

- протоколы согласования мнений или устные консультации (по несущественным вопросам)

7. Обеспечение надлежащего контроля за результатами проводимого аудита

Проверять работу, выполняемую каждым ассистентом аудитора, работниками, имеющими, по крайней мере, равный уровень компетентности, по следующим вопросам: а) была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита

- внутренний стандарт; - подписи контроля в РД; - заявление по обозначенным вопросам и подпись руководителя проверки

б) были ли выполненная работа и полученные результаты надлежащим образом документально оформлены

в) были ли все важные аспекты аудита урегулированы и отражены в аудиторских выводах

г) были ли достигнуты цели аудиторских процедур

д) соответствуют ли сделанные выводы результатам выполненной работы и подтверждают ли они аудиторское мнение

8. Обеспечение полноты проведения контрольных процедур

Своевременно проверять: а) общий план и программу аудита

- внутренний стандарт; - подписи контроля в РД

б) оценку неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки (если таковые имеются), внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки

в) документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций

г) финансовую (бухгалтерскую) отчетность, предлагаемые поправки и аудиторское заключение

9. Организация проведения проверок качества до представления аудиторского заключения

Проверять работу по проведению аудита (особенно в случае масштабных комплексных аудиторских проверок) работниками, не участвующими в данной аудиторской проверке, и выполнять дополнительные контрольные процедуры до представления аудиторского заключения

- внутренний стандарт; - программы проведения внутреннего контроля качества; - проверочные листы по соблюдению требований стандартов аудиторской деятельности; - проверочные листы по проверке полноты и правильности формирования файлов с материалами аудиторских проверок; - заявления контролеров о независимости и объективности; - вопросники; - листы согласования выпуска аудиторского заключения и информации руководству по проведенному аудиту; - иные рабочие документы по выполнению контрольных процедур; - должностная инструкция сотрудника, которому поручено выполнять дополнительные процедуры до представления аудиторского заключения

Аспекты СВКК, предусмотренные требованиями ФПСАД

Цели политики внутреннего контроля качества

Процедуры внутреннего контроля качества

Внутренний регламентирующий документ

Дата утверждения

Per. N

Наименование документа

Лицо/ подразделение, ответственное за разработку документа

Способ доведения документа до исполнителей

Способ контроля исполнения документа исполнителями

Заполняемые формы РД

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10