- •1. Основные положения о страховых взносах. Плательщики.
- •1.1. Плательщики страховых взносов
- •1.1.1. Права и обязанности плательщиков
- •1.1.2. О каких счетах нужно сообщать
- •1.1.3. Сообщать нужно не только о филиалах
- •1.1.4. По какой форме сообщать о реорганизации
- •1.2. Органы контроля
- •1.3. Учет плательщиков
- •1.3.1. Учет страхователей в пфр
- •1.3.2. Учет страхователей, производящих выплаты
- •1.3.3. Учет страхователей в органах соцстраха
- •2. Объект и база для начисления страховых взносов
- •2.1. Что является объектом
- •2.1.1. Зарплата, премии, компенсации
- •2.1.2. Выплаты, производимые по законодательству
- •2.1.3. Выплаты, входящие в соцпакет
- •2.2. Что не является объектом
- •2.3. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.3.1. Компенсации
- •2.3.2. Материальная помощь
- •2.3.3. Командировочные расходы
- •2.3.4. Выплаты иностранцам
- •2.4. База для начисления страховых взносов
- •2.4.1. База по авторским договорам
- •2.4.2. Порядок определения базы при реорганизации компании
- •3. Расчетный (отчетный) период
- •3.1. Расчетный период для вновь созданной компании
- •3.2. Расчетный период при ликвидации (реорганизации)
- •4. Тарифы
- •4.1. Общие тарифы
- •4.2. Льготные тарифы
- •4.2.1. Льготные тарифы на 2011 - 2012 гг. Для "упрощенцев"
- •4.2.2. Льготные тарифы на 2011 - 2014 гг.
- •4.2.3. Льготные тарифы на 2011 - 2019 гг.
- •5. Исчисление и уплата
- •5.1. Перечисление страховых взносов
- •5.1.1. Оформление платежного поручения
- •5.1.2. Ошибки в платежках
- •5.1.3. Уточнение платежа
- •5.2. Расчет и уплата страховых взносов
- •5.3. Расчет и уплата страховых взносов
- •5.3.1. Регистрация страхователей по месту нахождения
- •5.3.2. Расчет страховых взносов
- •6. Как рассчитывают взносы самозанятые лица
- •6.1. Расчет страховых взносов
- •6.2. Особенности уплаты страховых взносов
- •6.2.1. Оплата взносов безналичным путем
- •6.2.2. Оплата через Сбербанк
- •6.2.3. Оплата через кассу местной администрации
- •6.3. Отчетность
- •6.3.1. Заполнение титульного листа
- •6.3.2. Заполнение раздела 1
- •6.3.3. Заполнение раздела 2
- •6.4. Добровольная уплата взносов в фсс рф
- •6.4.1. Добровольная регистрация в Фонде
- •6.4.2. Порядок исчисления и уплаты добровольных взносов
- •6.5. Если предприниматель совмещает труд с бизнесом
- •7. Взносы на травматизм
- •7.1. Плательщики
- •7.2. Регистрация страхователей
- •7.3. Объект обложения страховыми взносами
- •7.4. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •7.5. Страховые тарифы
- •7.5.1. Подтверждение основного вида деятельности
- •7.5.2. Льготы
- •7.5.3. Скидки и надбавки
- •7.6. Уплата взносов
- •8. Отчетность
- •8.1. Отчетность в фсс рф
- •8.1.1. Срок сдачи
- •8.1.2. Способ представления отчетности
- •8.1.3. Порядок заполнения формы-4 фсс
- •8.1.3.1. Заполнение титульного листа
- •8.1.3.2. Заполнение раздела 1
- •8.1.3.3. Заполнение раздела 2
- •8.2. Отчетность в Пенсионный фонд
- •8.2.1. Способ представления
- •8.2.2. Порядок заполнения формы рсв-1 пфр
- •8.2.2.1. Общие требования
- •8.2.2.2. Заполнение титульного листа
- •8.2.2.3. Заполнение раздела 1
- •8.2.2.4. Заполнение раздела 2
- •8.2.2.5. Заполнение разделов 3 и 4
- •Раздел 4 служит основанием для применения пониженного тарифа.
- •8.2.3. Представление сведений индивидуального
- •8.2.4. Представление уточненных расчетов
- •9. Порядок взыскания недоимки
- •9.1. Обязанность по уплате взносов
- •9.1.1. Когда обязанность считается неисполненной
- •9.1.2. Уточнение платежа
- •9.2. Требование об уплате недоимки (пеней, штрафа)
- •9.3. Взыскание недоимки за счет средств в банке
- •9.3.1. Решение о взыскании
- •9.3.2. Поручение на перечисление взносов
- •9.4. Взыскание недоимки за счет имущества плательщика
- •9.5. Взыскание недоимки в судебном порядке
- •9.6. Списание безнадежных долгов по страховым взносам
- •10. Зачет и возврат страховых взносов
- •10.1. Зачет излишне уплаченных страховых взносов,
- •10.2. Возврат излишне уплаченных страховых взносов,
- •10.3. Возврат излишне взысканных страховых взносов,
- •10.4. Возврат сумм излишне взысканных
- •11. Проверки
- •11.1. Камеральная проверка
- •11.2. Выездная проверка
- •11.2.1. Предмет проверки
- •11.2.2. Процедура проверки
- •11.2.3. Акт выездной проверки
- •11.2.4. Истребование документов при проведении проверки
- •11.3. Решение по проверкам
- •12. Порядок обжалования решений фондов
- •12.1. Досудебное обжалование
- •12.2. Судебное обжалование
- •13. Ответственность за нарушение законодательства
- •14. Налоговый учет страховых взносов
- •14.1. Общая система налогообложения
- •14.1.1. Прямые или косвенные расходы
- •14.1.2. Если выплаты не учитываются в расходах
- •14.1.3. Взносы могут увеличивать
- •14.1.4. Учет страховых взносов при переходящих отпусках
- •14.1.5. Отпускной резерв
- •14.2. Упрощенная система налогообложения
- •14.2.1. Объект "доходы минус расходы"
- •14.2.2. Объект "доходы"
- •14.2.3. Отражение взносов в декларации по усн
- •14.2.4. Патентная "упрощенка"
- •14.3. Единый налог на вмененный доход
- •15. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •15.1. Бухучет взносов в фсс рф
- •15.2. Документ для учета страховых взносов
- •15.3. Пример заполнения карточки
- •15.4. Отражаем взносы на счетах бухгалтерского учета
13. Ответственность за нарушение законодательства
О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ
Составы правонарушений в сфере страховых взносов установлены в Законе N 212-ФЗ.
Применению ответственности, условиям освобождения от нее, смягчающим и отягчающим обстоятельствам посвящена гл. 6 названного Закона.
Привлечение организации к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах не освобождает ее должностных лиц (при наличии соответствующих оснований) от административной или иной ответственности, предусмотренной законодательством РФ.
При определенных условиях плательщик может быть освобожден от ответственности. В частности, при отсутствии вины. В свою очередь, обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении правонарушения, признаются:
- совершение деяния, содержащего признаки правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);
- совершение деяния, содержащего признаки правонарушения, плательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются представлением в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому периоду, в котором совершено правонарушение);
- выполнение плательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства о страховых взносах и об обязательном социальном страховании, данных ему либо неопределенному кругу лиц органом контроля (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к периодам, в которых совершено правонарушение, независимо от даты издания такого документа). Это положение не применяется, если указанные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной плательщиком;
- иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или органом контроля, рассматривающим дело, исключающими вину.
Если вина установлена, орган контроля или суд могут в зависимости от обстоятельств либо смягчить, либо усилить наказание. Перечень таких обстоятельств является открытым.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются:
- совершение его вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности;
- иные обстоятельства, которые судом/органом контроля, рассматривающим дело, могут быть признаны в качестве смягчающих ответственность.
К середине 2011 г. в федеральных округах начала складываться судебная практика по применению ответственности за нарушение Закона N 212-ФЗ. Так, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 21.02.2011 N Ф03-344/2011 по делу N А51-14057/2010 приведен пример смягчающего обстоятельства, не упомянутого в Законе N 212-ФЗ. Компания по ошибке направила расчет по взносам в налоговую инспекцию. Но сроки его представления не нарушила. Суд счел такую ошибку смягчающим обстоятельством и освободил фирму от штрафа.
В качестве обстоятельства, отягчающего ответственность, Закон N 212-ФЗ признает только совершение правонарушения лицом, ранее уже привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение.
Обратите внимание! При привлечении к ответственности действует общий срок исковой давности, равный трем годам (ст. 45 Закона N 212-ФЗ).
Таблица 15
Правонарушения и ответственность по Закону N 212-ФЗ
|
Правонарушение |
Основание |
Штраф |
|
1 |
2 |
3 |
|
Непредставление в установленный срок расчета по взносам |
Часть 1 ст. 46 ЗаконаN 212-ФЗ |
В размере 5% суммы страховыхвзносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. |
|
Непредставление расчета по взносам в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока |
Часть 2 ст. 46 ЗаконаN 212-ФЗ |
В размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10% за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб. |
|
Неуплата или неполная уплата взносов в результате занижениябазы или иного их неправильного исчисления (других неправомерных действий(бездействия) плательщиков) |
Часть 1 ст. 47 ЗаконаN 212-ФЗ |
В размере 20% неуплаченной суммы |
|
Умышленная неуплата или неполная уплата взносов в результате занижения базы |
Часть 2 ст. 47 ЗаконаN 212-ФЗ |
В размере 40% неуплаченной суммы |
|
Отказ или непредставление в установленный срок документов |
Статья 48 Закона N 212-ФЗ |
В размере 50 руб. за каждый непредставленный документ |
|
За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета |
Статья 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ |
В размере 10% причитающихся соответственно за отчетный период и истекший календарный год платежей в ПФР (взыскание производится в судебном порядке) |
|
Нарушение страхователем установленного срока регистрации в ПФР |
Пункт 1 ст. 27 ЗаконаN 167-ФЗ |
В размере 5000 руб. Если срок нарушен более чем на 90дней - 10 000 руб. |
|
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно было сообщить в ПФР |
Пункт 3 ст. 27 ЗаконаN 167-ФЗ |
В размере 1000 руб. Если правонарушение совершено повторно в течение года - 5000 руб. |
Таблица 16
Административная ответственность за нарушение
законодательства о страховых взносах
|
Правонарушение |
Основание |
Штраф |
|
1 |
2 |
3 |
|
Нарушение установленного законодательством об обязательном социальном страховании срока регистрации |
Статья 15.32 КоАП РФ |
На должностных лиц и предпринимателей - от 500 до1000 руб. |
|
Нарушение установленного срокапредставления информации об открытии и о закрытии счета в банке |
Часть 1 ст. 15.33 КоАП РФ |
На должностных лиц и предпринимателей - от 1000 до 2000 руб. |
|
Нарушение сроков представлениярасчета по взносам |
Часть 2 ст. 15.33 КоАП РФ |
На должностных лиц - в размере от 300 до 500 руб. |
|
Непредставление в установленный срок либо отказ от представления документов и иных сведений, необходимых дляосуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, а равно представление таких сведений внеполном объеме или искаженномвиде |
Часть 3 ст. 15.33 КоАП РФ |
Штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. |
|
Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в ФСС РФ документов и иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью выплаты страхового обеспеченияпо обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности ив связи с материнством, а равно представление таких сведений в неполном объеме илиискаженном виде |
Часть 4 ст. 15.33 КоАП РФ |
Штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. |
|
Сокрытие страхователем страхового случая |
Статья 15.34 КоАП РФ |
Штраф на граждан - от 300 до500 руб.; на должностных лиц - от 500 до 1000 руб.; на юридических лиц - от 5000до 10 000 руб. |