- •1. Основные положения о страховых взносах. Плательщики.
- •1.1. Плательщики страховых взносов
- •1.1.1. Права и обязанности плательщиков
- •1.1.2. О каких счетах нужно сообщать
- •1.1.3. Сообщать нужно не только о филиалах
- •1.1.4. По какой форме сообщать о реорганизации
- •1.2. Органы контроля
- •1.3. Учет плательщиков
- •1.3.1. Учет страхователей в пфр
- •1.3.2. Учет страхователей, производящих выплаты
- •1.3.3. Учет страхователей в органах соцстраха
- •2. Объект и база для начисления страховых взносов
- •2.1. Что является объектом
- •2.1.1. Зарплата, премии, компенсации
- •2.1.2. Выплаты, производимые по законодательству
- •2.1.3. Выплаты, входящие в соцпакет
- •2.2. Что не является объектом
- •2.3. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.3.1. Компенсации
- •2.3.2. Материальная помощь
- •2.3.3. Командировочные расходы
- •2.3.4. Выплаты иностранцам
- •2.4. База для начисления страховых взносов
- •2.4.1. База по авторским договорам
- •2.4.2. Порядок определения базы при реорганизации компании
- •3. Расчетный (отчетный) период
- •3.1. Расчетный период для вновь созданной компании
- •3.2. Расчетный период при ликвидации (реорганизации)
- •4. Тарифы
- •4.1. Общие тарифы
- •4.2. Льготные тарифы
- •4.2.1. Льготные тарифы на 2011 - 2012 гг. Для "упрощенцев"
- •4.2.2. Льготные тарифы на 2011 - 2014 гг.
- •4.2.3. Льготные тарифы на 2011 - 2019 гг.
- •5. Исчисление и уплата
- •5.1. Перечисление страховых взносов
- •5.1.1. Оформление платежного поручения
- •5.1.2. Ошибки в платежках
- •5.1.3. Уточнение платежа
- •5.2. Расчет и уплата страховых взносов
- •5.3. Расчет и уплата страховых взносов
- •5.3.1. Регистрация страхователей по месту нахождения
- •5.3.2. Расчет страховых взносов
- •6. Как рассчитывают взносы самозанятые лица
- •6.1. Расчет страховых взносов
- •6.2. Особенности уплаты страховых взносов
- •6.2.1. Оплата взносов безналичным путем
- •6.2.2. Оплата через Сбербанк
- •6.2.3. Оплата через кассу местной администрации
- •6.3. Отчетность
- •6.3.1. Заполнение титульного листа
- •6.3.2. Заполнение раздела 1
- •6.3.3. Заполнение раздела 2
- •6.4. Добровольная уплата взносов в фсс рф
- •6.4.1. Добровольная регистрация в Фонде
- •6.4.2. Порядок исчисления и уплаты добровольных взносов
- •6.5. Если предприниматель совмещает труд с бизнесом
- •7. Взносы на травматизм
- •7.1. Плательщики
- •7.2. Регистрация страхователей
- •7.3. Объект обложения страховыми взносами
- •7.4. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •7.5. Страховые тарифы
- •7.5.1. Подтверждение основного вида деятельности
- •7.5.2. Льготы
- •7.5.3. Скидки и надбавки
- •7.6. Уплата взносов
- •8. Отчетность
- •8.1. Отчетность в фсс рф
- •8.1.1. Срок сдачи
- •8.1.2. Способ представления отчетности
- •8.1.3. Порядок заполнения формы-4 фсс
- •8.1.3.1. Заполнение титульного листа
- •8.1.3.2. Заполнение раздела 1
- •8.1.3.3. Заполнение раздела 2
- •8.2. Отчетность в Пенсионный фонд
- •8.2.1. Способ представления
- •8.2.2. Порядок заполнения формы рсв-1 пфр
- •8.2.2.1. Общие требования
- •8.2.2.2. Заполнение титульного листа
- •8.2.2.3. Заполнение раздела 1
- •8.2.2.4. Заполнение раздела 2
- •8.2.2.5. Заполнение разделов 3 и 4
- •Раздел 4 служит основанием для применения пониженного тарифа.
- •8.2.3. Представление сведений индивидуального
- •8.2.4. Представление уточненных расчетов
- •9. Порядок взыскания недоимки
- •9.1. Обязанность по уплате взносов
- •9.1.1. Когда обязанность считается неисполненной
- •9.1.2. Уточнение платежа
- •9.2. Требование об уплате недоимки (пеней, штрафа)
- •9.3. Взыскание недоимки за счет средств в банке
- •9.3.1. Решение о взыскании
- •9.3.2. Поручение на перечисление взносов
- •9.4. Взыскание недоимки за счет имущества плательщика
- •9.5. Взыскание недоимки в судебном порядке
- •9.6. Списание безнадежных долгов по страховым взносам
- •10. Зачет и возврат страховых взносов
- •10.1. Зачет излишне уплаченных страховых взносов,
- •10.2. Возврат излишне уплаченных страховых взносов,
- •10.3. Возврат излишне взысканных страховых взносов,
- •10.4. Возврат сумм излишне взысканных
- •11. Проверки
- •11.1. Камеральная проверка
- •11.2. Выездная проверка
- •11.2.1. Предмет проверки
- •11.2.2. Процедура проверки
- •11.2.3. Акт выездной проверки
- •11.2.4. Истребование документов при проведении проверки
- •11.3. Решение по проверкам
- •12. Порядок обжалования решений фондов
- •12.1. Досудебное обжалование
- •12.2. Судебное обжалование
- •13. Ответственность за нарушение законодательства
- •14. Налоговый учет страховых взносов
- •14.1. Общая система налогообложения
- •14.1.1. Прямые или косвенные расходы
- •14.1.2. Если выплаты не учитываются в расходах
- •14.1.3. Взносы могут увеличивать
- •14.1.4. Учет страховых взносов при переходящих отпусках
- •14.1.5. Отпускной резерв
- •14.2. Упрощенная система налогообложения
- •14.2.1. Объект "доходы минус расходы"
- •14.2.2. Объект "доходы"
- •14.2.3. Отражение взносов в декларации по усн
- •14.2.4. Патентная "упрощенка"
- •14.3. Единый налог на вмененный доход
- •15. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •15.1. Бухучет взносов в фсс рф
- •15.2. Документ для учета страховых взносов
- •15.3. Пример заполнения карточки
- •15.4. Отражаем взносы на счетах бухгалтерского учета
11.3. Решение по проверкам
Порядок оформления результатов камеральной проверки, в процессе которой выявлены нарушения законодательства о страховых взносах, и выездной проверки установлен в ст. 39 Закона N 212-ФЗ.
После составления акта и представления возражений плательщиком у органа контроля есть десять дней, чтобы рассмотреть эти возражения и принять решение. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на месяц.
Отметим, что выносить решение до истечения срока на представление возражений неправомерно, что подтверждается судебной практикой (см., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.12.2010 N А78-2578/2010, Северо-Западного округа от 24.12.2010 N А21-6545/2010).
О времени и месте рассмотрения материалов проверки плательщика должны известить. Он вправе участвовать в процессе рассмотрения лично или через своего уполномоченного представителя. Неявка проверяемого (при условии, что он извещен надлежащим образом) не препятствует рассмотрению. В то же время руководитель (заместитель руководителя) органа контроля может признать участие плательщика в этой процедуре обязательным.
Если плательщик не представил возражения на акт проверки, он вправе дать необходимые пояснения на стадии рассмотрения материалов.
Для получения дополнительных доказательств, подтверждающих факт совершения нарушений или отсутствия таковых, орган контроля вправе вынести решение об истребовании необходимых документов.
По результатам рассмотрения орган контроля выносит одно из двух решений:
- о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;
- об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.
Решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения должно содержать обстоятельства совершенного правонарушения - как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, их подтверждающие, доводы проверяемого в свою защиту и результаты их проверки, размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также штрафа.
В решении об отказе в привлечении к ответственности излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такового. Также могут быть указаны размер недоимки, если она выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.
Копию решения орган контроля вручает плательщику в течение пяти дней после вынесения. Решение вручается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения такого решения плательщиком. Если лично вручить невозможно, документ направляют по почте, и он считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Решение вступает в силу по истечении десяти дней со дня вручения плательщику. Затем на основе вынесенного решения формируется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, а также штрафа, которое также направляется плательщику.
12. Порядок обжалования решений фондов
Право на обжалование предоставлено плательщикам ст. 53 Закона N 212-ФЗ. В ней указано, что каждое лицо имеет право обжаловать решения и иные акты органа контроля ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, если, по мнению этого лица, названные акты и действия нарушают его права.
Обжалование может проходить как в досудебном порядке, так и путем подачи искового заявления в суд. Ведь обязательного досудебного обжалования решений органов контроля Законом N 212-ФЗ не предусмотрено.