- •1. Основные положения о страховых взносах. Плательщики.
- •1.1. Плательщики страховых взносов
- •1.1.1. Права и обязанности плательщиков
- •1.1.2. О каких счетах нужно сообщать
- •1.1.3. Сообщать нужно не только о филиалах
- •1.1.4. По какой форме сообщать о реорганизации
- •1.2. Органы контроля
- •1.3. Учет плательщиков
- •1.3.1. Учет страхователей в пфр
- •1.3.2. Учет страхователей, производящих выплаты
- •1.3.3. Учет страхователей в органах соцстраха
- •2. Объект и база для начисления страховых взносов
- •2.1. Что является объектом
- •2.1.1. Зарплата, премии, компенсации
- •2.1.2. Выплаты, производимые по законодательству
- •2.1.3. Выплаты, входящие в соцпакет
- •2.2. Что не является объектом
- •2.3. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.3.1. Компенсации
- •2.3.2. Материальная помощь
- •2.3.3. Командировочные расходы
- •2.3.4. Выплаты иностранцам
- •2.4. База для начисления страховых взносов
- •2.4.1. База по авторским договорам
- •2.4.2. Порядок определения базы при реорганизации компании
- •3. Расчетный (отчетный) период
- •3.1. Расчетный период для вновь созданной компании
- •3.2. Расчетный период при ликвидации (реорганизации)
- •4. Тарифы
- •4.1. Общие тарифы
- •4.2. Льготные тарифы
- •4.2.1. Льготные тарифы на 2011 - 2012 гг. Для "упрощенцев"
- •4.2.2. Льготные тарифы на 2011 - 2014 гг.
- •4.2.3. Льготные тарифы на 2011 - 2019 гг.
- •5. Исчисление и уплата
- •5.1. Перечисление страховых взносов
- •5.1.1. Оформление платежного поручения
- •5.1.2. Ошибки в платежках
- •5.1.3. Уточнение платежа
- •5.2. Расчет и уплата страховых взносов
- •5.3. Расчет и уплата страховых взносов
- •5.3.1. Регистрация страхователей по месту нахождения
- •5.3.2. Расчет страховых взносов
- •6. Как рассчитывают взносы самозанятые лица
- •6.1. Расчет страховых взносов
- •6.2. Особенности уплаты страховых взносов
- •6.2.1. Оплата взносов безналичным путем
- •6.2.2. Оплата через Сбербанк
- •6.2.3. Оплата через кассу местной администрации
- •6.3. Отчетность
- •6.3.1. Заполнение титульного листа
- •6.3.2. Заполнение раздела 1
- •6.3.3. Заполнение раздела 2
- •6.4. Добровольная уплата взносов в фсс рф
- •6.4.1. Добровольная регистрация в Фонде
- •6.4.2. Порядок исчисления и уплаты добровольных взносов
- •6.5. Если предприниматель совмещает труд с бизнесом
- •7. Взносы на травматизм
- •7.1. Плательщики
- •7.2. Регистрация страхователей
- •7.3. Объект обложения страховыми взносами
- •7.4. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •7.5. Страховые тарифы
- •7.5.1. Подтверждение основного вида деятельности
- •7.5.2. Льготы
- •7.5.3. Скидки и надбавки
- •7.6. Уплата взносов
- •8. Отчетность
- •8.1. Отчетность в фсс рф
- •8.1.1. Срок сдачи
- •8.1.2. Способ представления отчетности
- •8.1.3. Порядок заполнения формы-4 фсс
- •8.1.3.1. Заполнение титульного листа
- •8.1.3.2. Заполнение раздела 1
- •8.1.3.3. Заполнение раздела 2
- •8.2. Отчетность в Пенсионный фонд
- •8.2.1. Способ представления
- •8.2.2. Порядок заполнения формы рсв-1 пфр
- •8.2.2.1. Общие требования
- •8.2.2.2. Заполнение титульного листа
- •8.2.2.3. Заполнение раздела 1
- •8.2.2.4. Заполнение раздела 2
- •8.2.2.5. Заполнение разделов 3 и 4
- •Раздел 4 служит основанием для применения пониженного тарифа.
- •8.2.3. Представление сведений индивидуального
- •8.2.4. Представление уточненных расчетов
- •9. Порядок взыскания недоимки
- •9.1. Обязанность по уплате взносов
- •9.1.1. Когда обязанность считается неисполненной
- •9.1.2. Уточнение платежа
- •9.2. Требование об уплате недоимки (пеней, штрафа)
- •9.3. Взыскание недоимки за счет средств в банке
- •9.3.1. Решение о взыскании
- •9.3.2. Поручение на перечисление взносов
- •9.4. Взыскание недоимки за счет имущества плательщика
- •9.5. Взыскание недоимки в судебном порядке
- •9.6. Списание безнадежных долгов по страховым взносам
- •10. Зачет и возврат страховых взносов
- •10.1. Зачет излишне уплаченных страховых взносов,
- •10.2. Возврат излишне уплаченных страховых взносов,
- •10.3. Возврат излишне взысканных страховых взносов,
- •10.4. Возврат сумм излишне взысканных
- •11. Проверки
- •11.1. Камеральная проверка
- •11.2. Выездная проверка
- •11.2.1. Предмет проверки
- •11.2.2. Процедура проверки
- •11.2.3. Акт выездной проверки
- •11.2.4. Истребование документов при проведении проверки
- •11.3. Решение по проверкам
- •12. Порядок обжалования решений фондов
- •12.1. Досудебное обжалование
- •12.2. Судебное обжалование
- •13. Ответственность за нарушение законодательства
- •14. Налоговый учет страховых взносов
- •14.1. Общая система налогообложения
- •14.1.1. Прямые или косвенные расходы
- •14.1.2. Если выплаты не учитываются в расходах
- •14.1.3. Взносы могут увеличивать
- •14.1.4. Учет страховых взносов при переходящих отпусках
- •14.1.5. Отпускной резерв
- •14.2. Упрощенная система налогообложения
- •14.2.1. Объект "доходы минус расходы"
- •14.2.2. Объект "доходы"
- •14.2.3. Отражение взносов в декларации по усн
- •14.2.4. Патентная "упрощенка"
- •14.3. Единый налог на вмененный доход
- •15. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •15.1. Бухучет взносов в фсс рф
- •15.2. Документ для учета страховых взносов
- •15.3. Пример заполнения карточки
- •15.4. Отражаем взносы на счетах бухгалтерского учета
11.2.1. Предмет проверки
Предметом выездной проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов. Помимо этого ПФР проверяет документы, связанные с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в соответствии с Законом N 167-ФЗ), а также предоставлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц. А ФСС РФ при осуществлении выездной проверки по уплате взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством проверяет правильность расходов на выплату страхового обеспечения по названному виду страхования в соответствии с Законом N 255-ФЗ.
11.2.2. Процедура проверки
Выездную проверку страхователя инициирует руководитель (заместитель руководителя) органа контроля, издавая соответствующее решение. Такая проверка проходит в помещении плательщика. Если у него нет возможности предоставить помещение для проверки, она может проходить на территории фондов.
Решение о проведении выездной проверки в общем случае выносит территориальный орган фонда по месту нахождения организации/по месту жительства физического лица. Исключение - выездная проверка обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В этом случае проверку проводят на основании решения органа контроля по месту нахождения данного подразделения.
В решении указывают: полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество плательщика; предмет проверки; периоды, за которые она проводится; должности, фамилии и инициалы работников органа контроля, которым она поручается. Форма решения утверждена Приказом N 957н.
Выездная проверка охватывает период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о ее проведении. Проверка возможна не чаще одного раза в три года. В 2011 г. фонды вправе проверять только 2010 г. (Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1344-19).
На проверку фондам отведено два месяца. Если проверяют филиал, продолжительность проверки не должна превышать месяц. Названные сроки определяются так: проверка начинается с даты, указанной в решении о ее проведении, а заканчивается датой, указанной в справке, которая составляется в последний день ревизии.
Приостановление проверки возможно только по решению руководителя (заместителя руководителя) органа контроля и строго в оговоренных в ст. 35 Закона N 212-ФЗ случаях, а именно:
- для истребования документов (информации), относящихся к предмету проверки (истребование проводится по правилам ст. 37 Закона N 212-ФЗ);
- для получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;
- для перевода на русский язык документов, представленных плательщиком на иностранном языке.
Факт приостановления/возобновления проверки должен быть оформлен соответствующим решением, подписанным руководителем (заместителем руководителя) органа контроля.
Общий срок, на который можно приостановить проверку, не может превышать шесть месяцев. Приостанавливать проверку из-за невозможности истребовать документы можно только один раз по каждому лицу, у которого они требуются. Если проверку приостановили из-за ожидания информации от иностранных государств и в течение полугода сведения получить не удалось, срок приостановления может быть увеличен на три месяца.
В период приостановления выездной проверки орган контроля не проводит никаких действий по истребованию документов у плательщика и обязан вернуть ему все подлинники, истребованные в процессе ревизии.
Как мы уже сказали, в последний день выездной проверки проверяющие обязаны составить справку, в которой будут зафиксированы предмет ревизии и сроки ее проведения, и вручить ее плательщику. Если он уклоняется от получения справки, ее направляют по почте заказным письмом. Справка считается полученной по истечении шести дней со дня направления почтового отправления.