11.2. Выездная проверка

ПФР и ФСС РФ проводят выездные проверки плательщиков совместно. План таких проверок утверждается не позднее 25 декабря с учетом предложений территориальных органов ПФР и филиалов региональных отделений ФСС РФ (п. 3.1.1 Соглашения ПФР N АД-30-33/10сог, ФСС РФ N 02-43/07-2205П от 28.10.2009).

При формировании плана на 2011 г. плательщиков отбирали по следующим критериям (основаниям):

1) наличие несоответствий в количестве расчетов, представленных за 9 месяцев 2010 г. в территориальные органы ПФР и ФСС РФ;

2) наличие у плательщика расходов, финансируемых за счет средств бюджета ФСС РФ;

3) несвоевременное представление индивидуальных сведений;

4) наличие у плательщика сумм выплат, не облагаемых страховыми взносами;

5) применение пониженных тарифов страховых взносов, в том числе наряду с общим тарифом;

6) выявление несоответствий в расчетах по итогам камеральных проверок (в том числе если плательщик не представил пояснения);

7) наличие задолженности по страховым взносам свыше двух отчетных периодов подряд;

8) отнесение к числу крупнейших плательщиков (имеющих наибольшие суммы облагаемой базы, наибольшее количество застрахованных лиц или среднесписочную численность работников);

9) уменьшение сумм начислений по сравнению с предыдущим периодом при неизменной численности;

10) неоднократное внесение изменений и корректировок в расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;

11) периодичность проведения проверок плательщика - не чаще одного раза в три года (не учитывается количество проверок обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц);

12) наличие информации от налоговых органов об участии плательщика в схемах минимизации обязательств по уплате страховых взносов.

Названные критерии приведены в совместном Письме ПФР N ТМ-30-24/13848 и ФСС РФ N 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010, а также в Распоряжении Правления ПФР от 03.02.2011 N 34р "Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов".

Обратите внимание! Плательщиков, которые не осуществляют финансово-хозяйственную деятельность, в план-график не включают.

Отметим, что власти на местах в рамках борьбы с убыточными организациями принимают меры для более эффективного их выявления. Так, Постановлением Правительства Москвы от 10.08.2010 N 701-ПП изменен Порядок организации работы с убыточными организациями и организациями, имеющими низкий уровень оплаты труда, в городе Москве. Отделение ПФР по Москве и Московской области обязано формировать списки проблемных организаций и представлять их в Департамент экономической политики и развития г. Москвы вместе со специальными опросными листами, полученными от таких организаций.

В число указанных организаций могут попасть:

- имеющие низкий уровень оплаты труда;

- не обеспечивающие полноту уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за два и более отчетных периода;

- не представляющие в отделение ПФР по г. Москве и Московской области расчеты о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование и сведения персонифицированного (индивидуального) учета на своих работников.

Форма опросного листа, которую организациям нужно представлять в столичное отделение ПФР, утверждена Приложением N 3 к названному Постановлению. В листе нужно указывать количество работников, суммы начисленных взносов и суммы задолженности. Эти списки вместе со списками от УФНС России по г. Москве и иной информацией, полученной от других органов, направляют в соответствующие отраслевые и территориальные органы исполнительной власти столицы исходя из видов деятельности проблемных организаций и места расположения - для заслушивания на заседаниях рабочих групп.

Помимо того, что фонды взаимодействуют между собой, они также осуществляют информационный обмен с налоговой службой в целях контроля за обоснованностью применения пониженных страховых тарифов. Налоговики по запросу фондов предоставляют им информацию, необходимую для проверки льготников, а также участвуют в выездных проверках, которые организуют фонды (ч. 5 ст. 33 Закона N 212-ФЗ).