5.3.2. Расчет страховых взносов

обособленными подразделениями

Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому подразделению. Сумма взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, имеющей обособленные подразделения, определяется как разница между общей величиной взносов по организации в целом и совокупной их суммой, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений.

Зачастую работники одного подразделения компании переходят в другое. Как в этой ситуации рассчитать базу для начисления страховых взносов? На этот вопрос Минздравсоцразвития России ответило в Письме от 12.03.2010 N 551-19.

По мнению ведомства, если в течение года работник перешел из одного обособленного подразделения в другое, последнее при определении базы для начисления страховых взносов учитывает выплаты и иные вознаграждения, начисленные работнику с начала расчетного периода. При этом в базе каждого обособленного подразделения учитывают только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в этом подразделении.

Отметим, что если у организации имеются обособленные подразделения, расположенные за пределами РФ, платить страховые взносы и представлять отчетность по ним в отношении таких подразделений нужно по месту нахождения организации (головного офиса).

6. Как рассчитывают взносы самозанятые лица

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в ПФР и фонды ОМС. Суммы страховых взносов такие плательщики определяют самостоятельно исходя из стоимости страхового года (ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание! Факт получения самозанятыми лицами дохода либо его отсутствия по любым причинам не влияет на изменение/прекращение обязанности по уплате страховых взносов. Освобождение какой-либо категории плательщиков от уплаты взносов законодательством не предусмотрено. На этом настаивает Минэкономразвития России в Письме от 01.11.2010 N Д05-3974.

6.1. Расчет страховых взносов

Сумму страховых взносов самозанятые лица исчисляют отдельно в каждый фонд: ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

Стоимость страхового года определяется по следующей формуле: минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года x тариф страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд x 12.

На начало 2011 г. МРОТ составлял 4330 руб. (ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ) <1>. Поэтому в 2011 г. самозанятые лица уплачивают страховые взносы в следующем размере:

- в ПФР - 13 509,60 руб. (Постановление Правительства РФ от 31.03.2011 N 238);

- в ФФОМС - 1610,76 руб. (МРОТ x 3,1% x 12);

- в ТФОМС - 1039,20 руб. (МРОТ x 2% x 12).

--------------------------------

<1> С 1 июня 2011 г. МРОТ равен 4611 руб. (Федеральный закон от 01.06.2011 N 106-ФЗ).

Если указанные плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность не сначала расчетного периода, размер взносов определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его госрегистрация в таком качестве;

2) для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;

3) для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

Пример 1. И.И. Иванов получил статус индивидуального предпринимателя 4 марта 2011 г. Страховые взносы, в которые коммерсант должен уплатить за 2011 г., составят:

- в ПФР - 11112,74 руб. [4330 руб. x 26% x 9 мес. + (4330 руб. x 26% x 27 дн.) : 31 дн.];

- в ФФОМС - 1324,98 руб. [4330 руб. x 3,1% x 9 мес. + (4330 руб. x 3,1% x 27 дн.) : 31 дн.];

- в ТФОМС - 854,83 руб. [4330 руб. x 2% x 9 мес. + (4330 руб. x 2% x 27 дн.) : 31 дн.].

Обратите внимание! Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. То есть день начала предпринимательской деятельности не учитывается при расчете количества календарных дней ее осуществления в течение календарного месяца, когда она была начата. Такое правило установлено ч. 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ.

Порядок расчета страховых взносов в случае прекращения предпринимательской или профессиональной деятельности физлица в середине года установлен ч. 4.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ (введена Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ с 1 января 2011 г.). В этой ситуации плательщик рассчитывает размер взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором:

- утратила силу госрегистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- прекращен либо приостановлен статус адвоката;

- прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой.

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату госрегистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения/приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель Н.Н. Петров не имеет наемных работников и не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Предпринимательскую деятельность Петров прекратил 18 апреля 2011 г. (исключен из ЕГРИП).

Коммерсанту необходимо уплатить следующие суммы страховых взносов:

- в ПФР - 4052,88 руб. [4330 руб. x 26% x 3 мес. + (4330 руб. x 26% x 18 дн.) : 30 дн.];

- в ФФОМС - 483,23 руб. [4330 руб. x 3,1% x 3 мес. + (4330 руб. x 3,1% x 18 дн.) : 30 дн.];

- в ТФОМС - 311,76 руб. [4330 руб. x 2% x 3 мес. + (4330 руб. x 2% x 18 дн.) : 30 дн.].