4.2.3. Льготные тарифы на 2011 - 2019 гг.

Еще одному блоку льготников, который включает три самостоятельные группы, посвящены п. п. 4 - 6 ч. 1, ч. 3 - 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Они уплачивают страховые взносы по тарифам, приведенным в табл. 5.

Таблица 5

Льготные тарифы на 2011 - 2019 гг., %

Наименование фонда	2011	2012 -2017	2018	2019
ПФР	8	8	13	20
ФСС РФ	2	2	2,9	2,9
ФФОМС	2	2,4	5,1	5,1
ТФОМС	2	0	0	0

Первая группа: "дочки" бюджетных научных и образовательных учреждений. Это хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ и вузами в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ.

Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ ведет Минобрнауки России, которое обязано передавать его в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Порядок передачи указанного реестра установлен Постановлением Правительства РФ от 04.03.2011 N 146.

Чтобы применять пониженный тариф, указанные организации должны одновременно соблюдать два условия. Во-первых, осуществлять научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Речь идет о работах по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности об изобретательстве. Во-вторых, применять УСН.

Для подтверждения права на льготу необходимы устав и копия налоговой декларации по УСН с отметкой налогового органа о принятии.

Вторая группа: резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны. Речь идет об организациях и индивидуальных предпринимателях, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории такой ОЭЗ.

Деятельность упомянутых ОЭЗ регулирует Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации". В нем предусмотрены документы, которые подтверждают статус резидента такой зоны. Это копии свидетельства, удостоверяющего регистрацию лица в качестве резидента (форма утверждена Приказом Минэкономразвития России от 28.12.2009 N 554) и декларации по налогу на прибыль организаций с отметкой налоговой инспекции о принятии. Особое внимание при контроле проверяющие обратят на следующие показатели:

- "Признак налогоплательщика (код)";

- "Расчет налога на прибыль" (лист 02);

- "Доходы от реализации и внереализационные доходы" (Приложение 1 к листу 02).

Третья группа: IT-компании. Это российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, а именно:

- разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора;

- оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Такие компании должны соблюдать три условия, установленные ч. 2.1 ст. 57, ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Во-первых, должен быть документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Госаккредитацию проводит Федеральное агентство по информационным технологиям. Порядок подачи документов для получения аккредитации установлен Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 (для получения госаккредитации следует направлять необходимые документы непосредственно в адрес Минкомсвязи России).

Во-вторых, доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период. Доходы определяются по данным налогового учета по правилам ст. 248 НК РФ.

В-третьих, средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам страховых взносов, должна составлять не менее 50 человек.

К вновь созданным организациям предъявляются аналогичные требования. Только долю дохода и среднесписочную численность они определяют по итогам отчетного (расчетного) периода.

Если не выполняется одно из перечисленных условий, компания теряет право на льготный тариф с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям и (или) аннулирована государственная аккредитация. Но пени по страховым взносам не начисляются (Информационное сообщение ПФР от 24.03.2011).

Для подтверждения тарифа понадобятся следующие документы:

- выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (утв. Приказом Мининформсвязи России от 09.01.2008 N 3);

- расчет среднесписочной и списочной численности работников, произведенный в соответствии с Приказом Росстата N 184 (формы федерального статистического наблюдения N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников");

- копия налоговой декларации по налогу на прибыль организаций с отметкой налоговой инспекции о принятии (требуемые показатели: "Расчет налога на прибыль" (лист 02), "Доходы от реализации и внереализационные доходы" (Приложение 1 к листу 02)).

Кроме того, для обоснованного применения пониженного тарифа организации обязаны в сроки, установленные законодательством о страховых взносах для представления РСВ-1 ПФР, подать расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа (подраздел 4.3 разд. 4 формы РСВ-1 ПФР).