- •1. Основные положения о страховых взносах. Плательщики.
- •1.1. Плательщики страховых взносов
- •1.1.1. Права и обязанности плательщиков
- •1.1.2. О каких счетах нужно сообщать
- •1.1.3. Сообщать нужно не только о филиалах
- •1.1.4. По какой форме сообщать о реорганизации
- •1.2. Органы контроля
- •1.3. Учет плательщиков
- •1.3.1. Учет страхователей в пфр
- •1.3.2. Учет страхователей, производящих выплаты
- •1.3.3. Учет страхователей в органах соцстраха
- •2. Объект и база для начисления страховых взносов
- •2.1. Что является объектом
- •2.1.1. Зарплата, премии, компенсации
- •2.1.2. Выплаты, производимые по законодательству
- •2.1.3. Выплаты, входящие в соцпакет
- •2.2. Что не является объектом
- •2.3. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.3.1. Компенсации
- •2.3.2. Материальная помощь
- •2.3.3. Командировочные расходы
- •2.3.4. Выплаты иностранцам
- •2.4. База для начисления страховых взносов
- •2.4.1. База по авторским договорам
- •2.4.2. Порядок определения базы при реорганизации компании
- •3. Расчетный (отчетный) период
- •3.1. Расчетный период для вновь созданной компании
- •3.2. Расчетный период при ликвидации (реорганизации)
- •4. Тарифы
- •4.1. Общие тарифы
- •4.2. Льготные тарифы
- •4.2.1. Льготные тарифы на 2011 - 2012 гг. Для "упрощенцев"
- •4.2.2. Льготные тарифы на 2011 - 2014 гг.
- •4.2.3. Льготные тарифы на 2011 - 2019 гг.
- •5. Исчисление и уплата
- •5.1. Перечисление страховых взносов
- •5.1.1. Оформление платежного поручения
- •5.1.2. Ошибки в платежках
- •5.1.3. Уточнение платежа
- •5.2. Расчет и уплата страховых взносов
- •5.3. Расчет и уплата страховых взносов
- •5.3.1. Регистрация страхователей по месту нахождения
- •5.3.2. Расчет страховых взносов
- •6. Как рассчитывают взносы самозанятые лица
- •6.1. Расчет страховых взносов
- •6.2. Особенности уплаты страховых взносов
- •6.2.1. Оплата взносов безналичным путем
- •6.2.2. Оплата через Сбербанк
- •6.2.3. Оплата через кассу местной администрации
- •6.3. Отчетность
- •6.3.1. Заполнение титульного листа
- •6.3.2. Заполнение раздела 1
- •6.3.3. Заполнение раздела 2
- •6.4. Добровольная уплата взносов в фсс рф
- •6.4.1. Добровольная регистрация в Фонде
- •6.4.2. Порядок исчисления и уплаты добровольных взносов
- •6.5. Если предприниматель совмещает труд с бизнесом
- •7. Взносы на травматизм
- •7.1. Плательщики
- •7.2. Регистрация страхователей
- •7.3. Объект обложения страховыми взносами
- •7.4. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •7.5. Страховые тарифы
- •7.5.1. Подтверждение основного вида деятельности
- •7.5.2. Льготы
- •7.5.3. Скидки и надбавки
- •7.6. Уплата взносов
- •8. Отчетность
- •8.1. Отчетность в фсс рф
- •8.1.1. Срок сдачи
- •8.1.2. Способ представления отчетности
- •8.1.3. Порядок заполнения формы-4 фсс
- •8.1.3.1. Заполнение титульного листа
- •8.1.3.2. Заполнение раздела 1
- •8.1.3.3. Заполнение раздела 2
- •8.2. Отчетность в Пенсионный фонд
- •8.2.1. Способ представления
- •8.2.2. Порядок заполнения формы рсв-1 пфр
- •8.2.2.1. Общие требования
- •8.2.2.2. Заполнение титульного листа
- •8.2.2.3. Заполнение раздела 1
- •8.2.2.4. Заполнение раздела 2
- •8.2.2.5. Заполнение разделов 3 и 4
- •Раздел 4 служит основанием для применения пониженного тарифа.
- •8.2.3. Представление сведений индивидуального
- •8.2.4. Представление уточненных расчетов
- •9. Порядок взыскания недоимки
- •9.1. Обязанность по уплате взносов
- •9.1.1. Когда обязанность считается неисполненной
- •9.1.2. Уточнение платежа
- •9.2. Требование об уплате недоимки (пеней, штрафа)
- •9.3. Взыскание недоимки за счет средств в банке
- •9.3.1. Решение о взыскании
- •9.3.2. Поручение на перечисление взносов
- •9.4. Взыскание недоимки за счет имущества плательщика
- •9.5. Взыскание недоимки в судебном порядке
- •9.6. Списание безнадежных долгов по страховым взносам
- •10. Зачет и возврат страховых взносов
- •10.1. Зачет излишне уплаченных страховых взносов,
- •10.2. Возврат излишне уплаченных страховых взносов,
- •10.3. Возврат излишне взысканных страховых взносов,
- •10.4. Возврат сумм излишне взысканных
- •11. Проверки
- •11.1. Камеральная проверка
- •11.2. Выездная проверка
- •11.2.1. Предмет проверки
- •11.2.2. Процедура проверки
- •11.2.3. Акт выездной проверки
- •11.2.4. Истребование документов при проведении проверки
- •11.3. Решение по проверкам
- •12. Порядок обжалования решений фондов
- •12.1. Досудебное обжалование
- •12.2. Судебное обжалование
- •13. Ответственность за нарушение законодательства
- •14. Налоговый учет страховых взносов
- •14.1. Общая система налогообложения
- •14.1.1. Прямые или косвенные расходы
- •14.1.2. Если выплаты не учитываются в расходах
- •14.1.3. Взносы могут увеличивать
- •14.1.4. Учет страховых взносов при переходящих отпусках
- •14.1.5. Отпускной резерв
- •14.2. Упрощенная система налогообложения
- •14.2.1. Объект "доходы минус расходы"
- •14.2.2. Объект "доходы"
- •14.2.3. Отражение взносов в декларации по усн
- •14.2.4. Патентная "упрощенка"
- •14.3. Единый налог на вмененный доход
- •15. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •15.1. Бухучет взносов в фсс рф
- •15.2. Документ для учета страховых взносов
- •15.3. Пример заполнения карточки
- •15.4. Отражаем взносы на счетах бухгалтерского учета
4. Тарифы
Общие для всех плательщиков тарифы содержатся в ст. 12 Закона N 212-ФЗ. В то же время существует большое количество льготников, которые имеют право на применение пониженного тарифа (ст. ст. 58, 59 Закона N 212-ФЗ).
4.1. Общие тарифы
Для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в 2011 г. действуют следующие тарифы (ст. 12 Закона N 212-ФЗ):
- в Пенсионный фонд РФ - 26%;
- в ФСС РФ - 2,9%;
- в ФФОМС - 3,1%;
- в ТФОМС - 2%.
Обратите внимание! С 1 января следующего года взносы в территориальные фонды ОМС не будут уплачиваться. Дело в том, что со следующего года понятие "территориальные фонды обязательного медицинского страхования" будет исключено из Закона N 212-ФЗ. Такие поправки содержит Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ.
4.2. Льготные тарифы
Закон N 212-ФЗ в действующей редакции предусматривает для довольно широкого круга льготников пониженные тарифы в период 2011 - 2019 гг. Чтобы применять такие тарифы, нужно соблюсти определенные условия. Круг льготников, ставки взносов и условия для их применения определены в ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 16.10.2010 N 272-ФЗ, от 08.12.2010 N 339-ФЗ).
Согласно разъяснениям контролирующих ведомств подтверждать обоснованность тарифов перед фондами нужно документально. Перечень необходимых документов приведен в Письме ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891 и информационных сообщениях ПФР.
4.2.1. Льготные тарифы на 2011 - 2012 гг. Для "упрощенцев"
В 2010 г. для плательщиков, находящихся на специальных налоговых режимах, были предусмотрены пониженные ставки. Предполагалось, что с 2011 г. "упрощенцы" перейдут на общий тариф, установленный в ст. 12 Закона N 212-ФЗ. Однако в течение 2010 г. в бизнес-сообществе шла ожесточенная дискуссия о том, что столь высокие тарифы непомерны для малого бизнеса. В результате законодатель подкорректировал ст. 58 Закона N 212-ФЗ, предоставил право некоторым компаниям на УСН платить взносы по пониженному тарифу (Федеральный закон от 28.12.2010 N 432-ФЗ).
Льготный тариф установлен в ч. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (см. табл. 1).
Таблица 1
Страховые тарифы для организаций на УСН
|
Наименование фонда |
Тариф, % | |
|
2011 |
2012 | |
|
ПФР |
18 |
18 |
|
ФСС РФ |
2,9 |
2,9 |
|
ФФОМС |
3,1 |
5,1 |
|
ТФОМС |
2 |
0 |
Льготу предоставили не всем "упрощенцам", а только тем, кто осуществляет виды деятельности, перечисленные в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (см. табл. 2).
Таблица 2
Вид деятельности, при осуществлении которых "упрощенцы"
применяют льготный тариф
|
Вид деятельности |
Код ОКВЭД <*> |
Норма п. 8ч. 1 ст. 58Закона N 212-ФЗ |
|
1 |
2 |
3 |
|
Производство пищевых продуктов |
15.1 - 15.8 |
а) |
|
Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков |
15.98 |
б) |
|
Текстильное и швейное производство |
17, 18 |
в) |
|
Производство кожи, изделий из кожи и производствообуви |
19 |
г) |
|
Обработка древесины и производство изделий из дерева |
20 |
д) |
|
Химическое производство |
24 |
е) |
|
Производство резиновых и пластмассовых изделий |
25 |
ж) |
|
Производство прочих неметаллических минеральных продуктов |
26 |
з) |
|
Производство готовых металлических изделий |
28 |
и) |
|
Производство машин и оборудования |
29 |
к) |
|
Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
30 - 33 |
л) |
|
Производство транспортных средств и оборудования |
34, 35 |
м) |
|
Производство мебели |
36.1 |
н) |
|
Производство спортивных товаров |
36.4 |
о) |
|
Производство игр и игрушек |
36.5 |
п) |
|
Научные исследования и разработки |
73 |
р) |
|
Образование |
80 |
с) |
|
Здравоохранение и предоставление социальных услуг |
85 |
т) |
|
Деятельность спортивных объектов |
92.61 |
у) |
|
Прочая деятельность в области спорта |
92.62 |
ф) |
|
Обработка вторичного сырья |
37 |
х) |
|
Строительство |
45 |
ц) |
|
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств |
50.2 |
ч) |
|
Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность |
90 |
ш) |
|
Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность |
63 |
щ) |
|
Предоставление персональных услуг |
93 |
ы) |
|
Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них |
21 |
э) |
|
Производство музыкальных инструментов |
36.3 |
ю) |
|
Производство различной продукции, не включенной вдругие группировки |
36.6 |
я) |
|
Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования |
52.7 |
я.1) |
|
Управление недвижимым имуществом |
70.32 |
я.2) |
|
Деятельность, связанная с производством, прокатоми показом фильмов |
92.1 |
я.3) |
|
Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) |
92.51 |
я.4) |
|
Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий |
92.52 |
я.5) |
|
Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников |
92.53 |
я.6) |
|
Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п. п. 5 и 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ |
72 |
я.7) |
--------------------------------
<*> Коды ОКВЭД приведены в примечании к подразделу 4.4 расчета РСВ-1 ПФР (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н).
Отметим, что в настоящее время в расчете РСВ-1 ПФР присутствует подраздел 4.4, который введен в названную форму Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2011 N 54н для отражения показателей, имеющих значение для применения льготного тарифа. Ведь мало осуществлять какой-либо из видов деятельности, указанный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Его нужно подтвердить в порядке, установленном Минздравсоцразвития России. Пока такой порядок не утвержден. Но, по мнению ПФР, изложенному в Информационном сообщении от 24.03.2011, основной вид экономической деятельности плательщик страховых взносов может подтвердить с помощью расчета по форме РСВ-1 ПФР.
Еще одно условие для применения тарифа: доля дохода от льготируемого вида деятельности в общем объеме доходов должна составлять не менее 70%. Эта величина определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности не соответствует заявленному, плательщик лишается права на пониженный тариф с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие. Сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате с учетом пеней (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).