VI. Порядок отражения в карточках "рсб" местного уровня

информации о начисленных к уплате (доплате), уменьшению

суммах налогов (сборов) и иных обязательных платежей

Основные принципы принятия и ввода в автоматизированную систему АИС "Налог" и в карточки "РСБ" данных из документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, установлены Регламентом принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых плательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом МНС России от 04.02.2004 N БГ-3-06/76 "О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 14.02.2003 N БГ-3-06/65".

Отделы ввода и обработки данных вводят в систему данные из деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами. В карточках "РСБ" отражаются также начисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налога (сбора, взноса).

По решениям налоговых органов и судов информация вводится только после вступления соответствующих актов в законную силу.

Исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов (сборов, взносов) отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации.

При этом в графе 1 фиксируется дата проводимой записи операции.

В графе 2 расшифровывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ", относящихся к блоку начислений.

В графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником операций (код операции проставляется специалистами отдела ввода и обработки данных).

В графе 4 фиксируется документ, являющийся основанием для проведения соответствующих операций, указанных в графе 2 карточки "РСБ": декларация (расчет), уточненная декларация (расчет), расчет авансовых платежей, решение по результатам налоговой проверки, решение судебных органов, решение вышестоящих налоговых органов, отменяющее (изменяющее) решение нижестоящих налоговых органов, и другие документы, служащие основанием для отражения в карточке "РСБ" начисленных сумм.

В графе 5 указывается дата получения (регистрации в налоговом органе) декларации (расчета), уточненной декларации (расчета), расчета авансовых платежей, дата решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по результатам налоговой проверки или другого документа, определяющего (изменяющего) сумму начислений.

В графе 6 указывается срок уплаты исчисленной суммы, установленный законодательством о налогах, сборах и иных обязательных платежах, администрируемых налоговыми органами. Если представлены уточненные декларации (расчеты) за предыдущие отчетные (налоговые, расчетные) периоды, в графе 6 указывается установленный срок уплаты за тот отчетный (налоговый, расчетный) период, по которому вносится исправление.

Если принято решение по результатам налоговой проверки, то суммы доначисленного налога и пеней проводятся в карточку "РСБ" из соответствующего решения. При этом в целях соблюдения непрерывности расчета пеней на недоимку, выявленную в результате проведения контрольных мероприятий, в графе 6 указывается дата, по которую начислены пени.

В графе 7 указываются начисленные, доначисленные суммы.

По налогу на добавленную стоимость, начиная с налоговых периодов 2007 года, в графе 7 карточки "РСБ" налогоплательщика указываются данные строки 040 раздела 1 налоговой декларации.

Если налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) к доплате или к уменьшению по отношению к первоначальной налоговой декларации (расчету) после истечения установленного срока уплаты налога (сбора) за соответствующий отчетный (налоговый) период, то доначисление или уменьшение сумм налога (сбора) проводится в карточку "РСБ" отдельной записью.

В графе 8 указываются суммы, начисленные к уменьшению.

В отношении налоговых деклараций по НДС, представляемых за налоговые периоды 2007 года, в которых по строке 050 Раздела 1 заявлена сумма НДС к возмещению из бюджета, уменьшение сумм начислений в карточке "РСБ" производится только после вынесения решения по результатам налоговой проверки в соответствии со статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2007 N 137-ФЗ.

В случае представления налогоплательщиком уточненной декларации (расчета) в карточке "РСБ" отражается разница к доплате или уменьшению по отношению к предыдущей декларации (расчету) за соответствующий налоговый, расчетный (отчетный) период (первичной декларации, в которую налогоплательщиком вносятся изменения). Если налогоплательщик повторно представляет новую декларацию по тому налоговому (отчетному) периоду, по которому ранее уже представлялась уточненная декларация, то в карточку "РСБ" проводится разница к доплате или уменьшению с учетом уже проведенных изменений. При этом если к моменту ввода уточненной декларации в карточке "РСБ" были проведены решения камеральной проверки по предыдущей декларации за соответствующий налоговый, расчетный (отчетный) период, проводится разница с учетом проведенных ранее сумм.

Например:

В соответствии с представленной налогоплательщиком первоначальной декларацией за 1 квартал 2007 года в карточку "РСБ" введена подлежащая уплате сумма в размере 1000 рублей.

По результатам камеральной проверки декларации за 1 квартал 2007 года в карточке отражена к доплате сумма налога в размере 200 рублей.

После даты ввода этой суммы налогоплательщик представляет уточненную декларацию за тот же отчетный период, где исчисленная к уплате сумма составляет 900 рублей.

В карточку "РСБ" по сроку уплаты за 1 квартал 2007 года проводится сумма к уменьшению в размере 300 рублей (900 - 1000 - 200).

По результатам камеральной проверки представленной уточненной декларации за 1 квартал 2007 года вынесено решение к доплате на сумму 100 рублей, указанная сумма отражается в карточке "РСБ".

В августе 2007 года налогоплательщиком представлена вторая уточненная декларация, где сумма, подлежащая уплате за тот же отчетный период, составляет 1100 рублей.

Поскольку общая сумма начислений с учетом отраженных сумм по камеральным проверкам и первой уточненной декларации составила 1000 рублей (1000 + 200 - 300 + 100), необходимо в карточку "РСБ" провести сумму к доплате в размере 100 рублей (1100 - 1000).

Таким образом, в карточке "РСБ" будет исчислена конечная сумма, подлежащая уплате налогоплательщиком за 1 квартал 2007 года, которая будет соответствовать сумме, указанной налогоплательщиком в последней уточненной декларации, а именно: 1000 + 200 - 300 + 100 + 100 = 1100 рублей.

При отражении в информационных ресурсах данных уточненных деклараций (расчетов) сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января текущего года и на даты, предшествующие дате проведения в карточке "РСБ", изменению не подлежат.

Для отражения в карточках "РСБ" начисленных сумм, а также доначисленных (уменьшенных) в результате налоговых проверок сумм используются данные из информационных ресурсов "Камеральные налоговые проверки" и "Выездные налоговые проверки", Единые требования к формированию которых утверждены Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ "Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам" (с учетом изменений и дополнений) (далее - Информационные ресурсы "Камеральные налоговые проверки" и Информационные ресурсы "Выездные налоговые проверки").

В графы 7, 8 данные вводятся:

1) из Информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки":

а) суммы к уплате (доплате), уменьшению (из соответствующих строк налоговых деклараций (расчетов));

б) суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях N 6, 7, 13 к Единым требованиям к формированию Информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденным Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений), в том числе:

- в реквизитах по кодам 13 и 15 раздела VI "Реквизиты для формирования решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" (приложение N 6);

- в реквизитах по кодам 11, 13 и 15 раздела VII "Реквизиты для формирования решения об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения" (приложение N 7);

- в реквизите по коду 9 раздела XIII "Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки (приложение N 13);

2) из Информационного ресурса "Выездные налоговые проверки" вводятся суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях N 25, 26 и 30 к Единым требованиям к формированию Информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", утвержденным Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений), в том числе:

- в реквизитах по кодам 20 и 23 раздела XXV "Реквизиты для формирования решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" (приложение N 25);

- в реквизитах по кодам 18 и 21 раздела XXVI "Реквизиты для формирования решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения" (приложение N 26);

- в реквизите по коду 7 раздела XXX "Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов" (приложение N 30).

В графе 16 показываются суммы пеней, начисленных (доначисленных) и уменьшенных программно, а также в результате представления уточненных деклараций (расчетов), расчетов авансовых платежей (в соответствии с установленным порядком по конкретному виду налога, сбора, взноса), на основании решений налоговых органов по результатам материалов налоговых проверок, решений судебных органов, вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решения нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 16 со знаком "минус".

В графе 21 отражаются суммы начисленных (доначисленных, уменьшенных) налоговых санкций на основании решений по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, решений судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 21 со знаком "минус".