V. Организация работы налоговых органов

с невыясненными платежами

1. Работа с невыясненными платежами осуществляется по расчетным документам, отнесенным к разряду "невыясненных" органами Федерального казначейства, расчетным документам, в которых не указана или неверно указана информация в полях расчетных документов плательщиком либо кредитным учреждением при формировании электронных платежных документов (ЭПД), расчетным документам, оформленным плательщиком, не состоящим на учете в данном налоговом органе.

2. Вся информация по работе с платежами, указанными в пункте 1 данного раздела Рекомендаций, фиксируется в Ведомости невыясненных поступлений (далее - Ведомость) по форме N 48 (Приложение N 3).

В Ведомости отражаются платежи, отнесенные органами Федерального казначейства на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации, а также платежи, которые требуют уточнения для отражения в карточках "РСБ" конкретных плательщиков.

Информация из расчетных документов, требующих дополнительного уточнения и включенных в Ведомость, проводится в карточки "РСБ" после их выяснения и получения сведений из органов Федерального казначейства об осуществлении исправлений, если решение об уточнении платежа требует исполнения в органах Федерального казначейства.

Согласно приказу Минфина России об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации плательщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и иные физические лица должны оформлять расчетные документы на перечисление налогов (сборов) и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с Правилами, утвержденными вышеназванным Приказом для данных категорий плательщиков.

Денежные средства, зачисленные на соответствующий счет Федерального казначейства по расчетным документам, оформленным плательщиками с нарушением Правил, что повлекло за собой невозможность отражения в карточках "РСБ" либо иных журналах, в которых производится учет соответствующих поступлений, отражаются в Ведомости.

Работа по уточнению реквизитов расчетных документов при условии правильного указания соответствующего счета Федерального казначейства осуществляется следующим образом.

По документам, требующим уточнения реквизитов в целях правильного отражения в карточке "РСБ" информации о поступивших платежах, налоговый орган через Отдел финансового и общего обеспечения направляет плательщику уведомление о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа по форме, приведенной в Приложении N 6 к настоящим Рекомендациям.

Заявление плательщика об уточнении платежа может поступить в налоговый орган в случае наличия в расчетном документе ошибок, в том числе в следующих реквизитах:

- основание платежа (поле 106);

- налоговый период (поле 107);

- номер документа основания платежа (поле 108);

- дата документа основания платежа (поле 109);

- тип платежа (поле 110);

- ИНН плательщика (поле 60), который может быть исправлен на ИНН плательщика, о котором имеется информация в ЕГРН, а в базе данных открытых банковских счетов плательщика имеется информация о счете, с которого произведен платеж;

- КПП плательщика (поле 102), который может быть исправлен на другой КПП плательщика, о котором имеется информация в ЕГРН, при условии, что у плательщика с КПП, указанным в платежном документе, отсутствуют открытые обязательства по этому же налогу;

- ИНН, КПП получателя (поля 61 и 103) подлежат уточнению в случае, если плательщик (налоговый агент) является плательщиком соответствующего налога, сбора, взноса на территории данного субъекта Российской Федерации, но не состоит на учете в данном налоговом органе или состоит на учете в данном налоговом органе, но указал несуществующее значение ИНН или КПП получателя;

- статус плательщика (поле 101);

(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 N ШС-3-10/3@)

- КБК (поле 104), который может быть исправлен в случае, если у плательщика отсутствуют открытые обязательства по КБК, ранее указанному в расчетном документе, а также при наличии следующих ошибок в структуре кода:

указание несуществующего вида дохода в 4 - 8 разрядах КБК;

ошибка в указании подстатьи доходов (9 - 11 разряды КБК);

ошибка в элементе дохода (12 - 13 разряды КБК), которые не соответствуют виду дохода или коду ОКАТО муниципального образования;

ошибка в коде программ (14 - 17 разряды КБК);

- ОКАТО (поле 105).

(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 N ШС-3-10/3@)

Уточнение КБК может производиться в пределах одного и того же налога, к которому относятся соответствующие КБК, утвержденные Классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

По платежам, подлежащим зачислению в доходы соответствующих государственных внебюджетных фондов, уточнение КБК может производиться в случае указания несуществующего вида дохода и отнесенным органами Федерального казначейства к разряду "невыясненных поступлений".

При уточнении соответствующих разрядов КБК в уведомлении об уточнении платежа по форме N 54, направляемом в органы Федерального казначейства, правильное значение КБК указывается полностью по всем 20 разрядам.

Налоговый орган на основании полученного заявления плательщика проверяет поступление денежных средств на соответствующий счет Федерального казначейства по указанному плательщиком расчетному документу, при необходимости осуществляет совместную сверку расчетов и принимает решение об уточнении платежа.

В случае уточнения ИНН и КПП плательщика, статуса плательщика, основания платежа, налогового (расчетного) периода, типа платежа, номера и даты документа, указанных в полях 108 и 109, решение принимается без оформления Уведомления по форме N 54 (Приложение N 4).

(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2008 N ШС-3-10/3@)

В случае, если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронных платежных документов (ЭПД), то налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком через Отдел финансового и общего обеспечения запрашивает банк о представлении в налоговый орган копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе (Приложение N 7).

При получении из банка копии расчетного документа, подтверждающего факт уплаты, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа с оформлением формы N 54, если уточнение требует проведения операции через счет Федерального казначейства.

3. В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неправильного указания счета Федерального казначейства обязанность по уплате налога по месту учета плательщика считается не исполненной.

Заявление на возврат сумм, зачисленных на счет Федерального казначейства другого субъекта Российской Федерации, может быть подано плательщиком в налоговый орган по месту его учета с приложением копии расчетного документа, подтверждающего факт уплаты.

Налоговый орган по месту учета плательщика для подтверждения факта уплаты налога и уточнения КБК, на который указанные платежи отнесены органом Федерального казначейства, направляет запрос с приложением копии расчетного документа в налоговый орган того субъекта Российской Федерации, на счет Федерального казначейства которого перечислены денежные средства.

После подтверждения налоговым органом другого субъекта Российской Федерации факта зачисления денежных средств на счет Федерального казначейства и указания КБК, на который указанные платежи отнесены органом Федерального казначейства, налоговым органом по месту учета плательщика направляется в УФК по месту зачисления денежных средств решение на возврат на расчетный счет плательщика перечисленных сумм с приложением заявления налогоплательщика.

4. Налоговые органы информируют органы Федерального казначейства о необходимости осуществления исправительных проводок, направляя в их адрес уведомления по форме N 54.

Коды ОКАТО, указанные в расчетных документах на уплату федеральных налогов (сборов), в полном объеме подлежащих зачислению в доходы федерального бюджета в соответствии с бюджетным законодательством, а также региональных налогов, не участвующих в формировании бюджетов муниципальных образований, не используются органами Федерального казначейства при межбюджетном регулировании поступающих доходов. В связи с этим неверно указанные коды ОКАТО в таких расчетных документах не требуют дополнительного уточнения и информация из указанных расчетных документов сразу разносится в карточку "РСБ" без отражения в Ведомости.

5. При поступлении платежей по расчетным документам, не относящимся к плательщикам, состоящим на учете в данном налоговом органе, необходимо подготовить и направить через Отдел финансового и общего обеспечения в территориальный налоговый орган, присвоивший плательщику ИНН, КПП (для организаций), запрос с целью получения информации о реквизитах налогового органа по месту постановки на учет данного плательщика для его уведомления.

Если инспекция, в которой плательщик состоит на учете, находится в пределах этого же субъекта Российской Федерации, то из поступившего файла расчетных документов выбираются документы данного плательщика для возврата в УФНС и последующего направления по принадлежности вместе с соответствующим уведомлением (Приложение N 11). В Ведомости фиксируется дата возврата расчетного документа в УФНС для направления по принадлежности.

Дополнительные платежные документы, переданные УФНС по принадлежности в соответствующую ИФНС, проверяются в общеустановленном порядке для уточнения реквизитов по уведомлению формы N 54.

В отношении платежей, поступивших от налогоплательщиков, ранее состоявших на учете в данном налоговом органе и перешедших на учет в другой налоговый орган, следует руководствоваться положениями пункта 2 раздела XI настоящих Рекомендаций.

6. Если плательщик, состоящий на учете в данном налоговом органе, в поле 24 расчетного документа укажет наименование, ИНН и КПП другой организации, то информация вводится в карточку "РСБ" организации, оформившей расчетный документ в соответствии со значением показателей поля 60 (ИНН) и поля 102 (КПП), без учета дополнительной информации, указанной в поле 24, и без отражения в Ведомости.

Исключение составляют расчетные документы, оформленные с учетом особенностей, установленных законодательством Российской Федерации или Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России.

7. По результатам работы налоговых органов с невыясненными платежами ежемесячно на региональный уровень передается соответствующая аналитическая таблица для проведения анализа сложившейся ситуации с невыясненными платежами (Приложение N 3).