IV. Порядок учета в карточках "рсб" местного уровня

налогов (сборов) и иных обязательных платежей, поступивших

на соответствующие счета Федерального казначейства

1. Поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета Федерального казначейства суммы налогов (сборов), пеней и штрафов отражаются в карточке "РСБ" местного уровня в валюте Российской Федерации на основании:

- информации из расчетных документов, представляемой управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации в соответствии с совместным Приказом Федерального казначейства и ФНС России от 27.06.2005 N 7н/САЭ-3-10/285 "Об обмене информацией в электронном виде между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации", которая передается УФНС в нижестоящие налоговые органы;

- информации из платежных документов формы N ПД (налог), N ПД-4сб (налог), используемых для уплаты налогов, сборов или иных обязательных платежей физическими лицами, представляемой банками на бумажных носителях или в электронном виде.

Для субъектов Российской Федерации, в которых информация из платежных документов физических лиц поступает в электронном виде, основанием для отражения информации о поступлениях в карточке "РСБ" местного уровня является Реестр документов к платежному поручению на общую сумму, сформированный банком на основании поручений физических лиц формы N ПД (налог), по которым банком или организацией федеральной почтовой связи были приняты денежные средства в наличной форме без открытия банковского счета на уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. При поступлении сводных платежных документов на общую сумму производится сверка реквизитов ИНН, КПП получателя, КБК и ОКАТО с данными, указанными в реестре, сформированном в качестве приложения к указанному сводному платежному документу. Итоговая сумма уплаченных налогов по реестру должна совпадать с суммой, указанной в сводном платежном документе на общую сумму. При условии совпадения информации, указанной в сводном платежном документе на общую сумму и прилагаемом к нему реестре, производится разноска в карточки "РСБ" информации о платежах, осуществленных конкретными физическими лицами, согласно сведениям, указанным в реестре.

2. При электронной обработке документов, когда налоговые органы получают полноформатные электронные расчетные документы, распечатка электронных документов не производится.

3. Учет платежей физических лиц по платежным документам, поступающим из банков на бумажном носителе, осуществляется в следующем порядке.

Сводные платежные документы на общую сумму, формируемые банками, сверяются с прилагаемыми к ним платежными документами физических лиц по формам N ПД (налог), ПД-4сб (налог), полученными на бумажном носителе.

Осуществляется сверка ИНН и КПП получателя, итоговых сумм, указанных в сводных платежных документах на общую сумму по соответствующим КБК и ОКАТО, с ИНН и КПП получателя, КБК, ОКАТО и сумм, указанных в прилагаемых к данному сводному платежному документу на общую сумму платежных документах по форме ПД (налог) и ПД-4сб (налог).

При отсутствии расхождений информация из платежных документов физических лиц вводится в систему для учета исполненных обязанностей по уплате налогов (сборов) и иных обязательных платежей плательщиками - физическими лицами. При наличии расхождений в общей сумме поступившего платежа осуществляется взаимодействие с банком по уточнению состава платежных документов физических лиц, прилагаемых к платежному документу на общую сумму. При наличии других расхождений осуществляется уточнение реквизитов с банком и плательщиками с последующим оформлением уведомления по форме N 54 для направления в УФК.

4. При поступлении из УФК в инспекцию файла с электронными платежными документами сотрудники Отдела ввода проверяют полноту и правильность заполнения всех реквизитов ЭПД, соответствие реквизитов плательщика, указанных в платежных документах, данным базы налоговых органов по учету плательщиков и осуществляют ввод информации в карточки "РСБ" местного уровня.

5. Информация из расчетных документов плательщиков разносится в карточки "РСБ" местного уровня в следующем порядке:

в графе 1 фиксируется дата записи операции;

в графе 2 расшифровывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ";

в графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником операций;

в графе 4 фиксируется документ, являющийся основанием для отражения уплаты: платежное поручение плательщика, поручение налогового органа, платежное поручение службы судебных приставов, платежные документы, оформленные централизованными бухгалтериями в соответствии с Положением о централизованных бухгалтериях, платежные документы формы N ПД (налог), N ПД-4сб (налог);

в графе 5 указывается дата документов, указанных в графе 4;

в графе 9 карточки "РСБ" фиксируется дата списания денежных средств с расчетного счета плательщика на основании информации, содержащейся в поле 71 расчетного документа, или дата фактического внесения наличных денежных средств физическим лицом. В случае частичного списания денежных средств со счета плательщика в графе 9 карточки "РСБ" указывают дату составления платежного ордера, оформленного банком плательщика.

Платежные документы, в которых не заполнено поле "Списано со счета плательщика", подлежат вводу работниками Отдела ввода и обработки данных в карточки "РСБ" в автоматизированном режиме на общих основаниях. При этом в графе 9 указывается та же дата, что и в графе 11 карточки "РСБ".

Работники отдела учета осуществляют дополнительный контроль за такими расчетными документами, а именно: распечатывают в автоматизированном режиме Протокол разноски расчетных документов, в которых не заполнено поле "Списано со счета плательщика", в котором указываются наименование банка плательщика, наименование, ИНН/КПП плательщика, дата и N расчетного документа. Указанный Протокол направляется в отдел выездных налоговых проверок. В случае постановки банка на учет в данном налоговом органе информация из указанного Протокола используется для включения в план мероприятий по факту неисполнения банком Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П.

Если банк состоит на учете в другом налоговом органе, то сформированный Протокол разноски расчетных документов, в которых не заполнено поле "Списано со счета плательщика", направляется в налоговый орган по месту учета банка для проведения соответствующих мероприятий.

В графе 10 отражается сумма денежных средств, списанных со счета плательщика банком и поступивших на счета Федерального казначейства.

В графе 11 проставляется дата зачисления денежных средств на счет Федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации, открытый на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", на основании даты "Сводного реестра поступивших доходов".

В графе 12 указываются суммы платежей, зачисленные на соответствующий счет Федерального казначейства, по расчетным документам, относящимся к данному плательщику. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 - 17 разрядах КБК значение "1000" (налог), за исключением тех, которые направлены в погашение урегулированной задолженности и отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства. В этой же графе отражаются суммы налога (сбора), поступившие в порядке зачета или уточнения информации в платежном документе.

В графе 13 отражаются суммы налога (сбора), возмещенные в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа.

В графе 18 учитываются уплаченные суммы пеней. В указанную графу разносятся все платежи, в которых поле 110 (тип платежа) имеет значение "ПЕ" и 14 - 17 разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 имеют значение "2000" (пени), за исключением сумм пеней, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства.

В этой же графе отражаются суммы пеней, поступившие в порядке зачета, а также после уточнения платежа.

В графе 19 отражается сумма пеней, возмещенных в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа.

В графе 22 отражаются суммы уплаченных налоговых санкций. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 - 17 разрядах КБК значения "3000" и "0000", за исключением налоговых санкций, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства.

В графе 23 отражаются суммы налоговых санкций, возмещенных в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа.

В графе 26 отражаются суммы, поступившие в погашение остатка неуплаченных сумм процентов, в случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, реструктуризации и переноса их из раздела VI Журнала "Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки" в карточку "РСБ". Поступления отражаются по расчетным документам, в которых поле 110 (тип платежа) имеет значение "ПЦ", при этом 14 - 17 разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение "2000" (пени).

Одновременно с записью поступивших платежей по графам 12, 18, 22, 26 в графе 29 со знаком плюс отражается сумма поступлений на счет Федерального казначейства нарастающим итогом с начала года за вычетом возвратов, указанных в графах 13, 19, 23 и 27.

6. Документами, подтверждающими факт исполнения УФК решений налоговых органов о зачете, уточнении платежа, платежных поручений налоговых органов на возврат (возмещение) и служащими основанием для отражения соответствующих операций в карточке "РСБ", являются ведомости учета внебанковских операций и ведомости учета возвратов (возмещений) платежей.