Контроль ограничения рисков коммерческой деятельности

Вид контроля	Уровень контроля	Вид риска организации
Административный и финансовый	Индивидуальный уровень (уровень работника)	Риск хищения ценностей Риск сделок, наносящих ущерб Риск участия в теневой или криминальной экономике
	Микроуровень (уровень организации)	Риск платежеспособности Рыночный риск Риск оценки процентных ставок Риск потери ликвидности Операционный риск Правовой риск Риск потери репутации
	Макроуровень (внешний уровень)	Риск доходности рынков сделок Риск тенденций экономического развития Риск неблагоприятной государственной экономической политики Риск неблагоприятных условий предпринимательства

Основной объект службы внутреннего контроля на этом уровне — отдельный работник, его мотивация и компетентность при принятии решений.

Предварительный контроль рисков на индивидуальном уровне, вызываемых последствиями неправомерных или некомпетентных решений отдельных работников, предполагает, что организация системы внутреннего контроля должна начинаться с контроля за подбором и расстановкой кадров. При этом необходимо исключить возможность принятия решений, затрагивающих финансовое состояние коммерческой организации, лицами с сомнительной деловой и общественной репутацией и/или недостаточно компетентными для принятия соответствующих решений.

Для достижения этой цели службы работы с персоналом и обеспечения безопасности должны иметь четкие критерии квалификационных (образование, стаж) и личностных характеристик сотрудников применительно к содержанию работы и объему ответственности. Служба внутреннего контроля осуществляет контроль за соблюдением таких установленных критериев, а по определенному кругу работников, которые в силу служебного положения принимают решения от имени всей коммерческой организации, согласовывает назначение их, на должность.

Служба внутреннего контроля должна контролировать:

• содержание заключенного с работником трудового соглашения (контракта);

• наличие документа (служебной должностной инструкции), строго регламентирующего должностные обязанности сотрудника до того, как он непосредственно приступил к исполнению служебных обязанностей.

Текущий контроль рисков на индивидуальном уровне предполагает, что в процессе исполнения работником возложенных на него службой внутреннего контроля обязанностей проверяются: эффективность и работоспособность систем, контролирующих соблюдение работником установленных правил совершения финансово-хозяйственных и иных операций, осуществляемых коммерческой организацией на уровне коммерческой организации в целом и соответствующего структурного подразделения. Под эффективностью и работоспособностью систем контроля при этом следует понимать наличие процедур и механизмов, исключающих выход работника за пределы установленного ему объема и состава финансово-хозяй­ственных операций, а также соответствие условий осуществляемых работником сделок и операций общей политике привлечения или размещения ресурсов коммерческой организации, соблюдение сотрудником установленных служебных обязанностей.

Объектами внутреннего контроля при этом в обязательном порядке являются:

• объемы выдаваемых, оплачиваемых и привлекаемых одним лицом ресурсов;

• объемы финансово-хозяйственных операций и сделок, выше которых решения о проведении сделки или операции принимаются вышестоящим руководителем или постоянно действующим коллегиальным органом коммерческой организации.

Последующий контроль рисков на индивидуальном уровне предполагает, что служба внутреннего контроля проверяет:

• корректность ведения работником первичной документации;

• проведение в полном объеме установленных в коммерческой организации процедур сверки, согласования и визирования платежных документов;

• процедуру формирования на базе документов учетных и отчетных данных.

Контроль проводится с точки зрения полноты, своевременности и правильности отражения в бухгалтерском учете, финансовой и иных формах отчетности (в том числе внутренней) коммерческой организации операций, выполняемых сотрудником.

Объектом системы внутреннего контроля является также регулярность рассмотрения вышестоящим руководителем результатов проведенных работником финансово-хозяйственных операций (по особо крупным сделкам или операциям — совместно со службой внутреннего контроля). При этом проверяется соблюдение работником не только установленных объемов и условий сделок, но и ограничение круга партнеров, с которыми работник заключает сделки, юридическими и физическими лицами с добросовестной деловой репутацией.

Служба внутреннего контроля осуществляет контроль за эффективностью применения процедур защиты конфиденциальной предпринимательской информации, за доступом работников к имеющейся в организации информации в зависимости от их компетенции, установленной внутренними регламентирующими документами.

Дублирование службой внутреннего контроля на этом уровне работы службы безопасности коммерческой организации минимизируется возложением на службу внутреннего контроля методологических задач, а также обязанностей проверки эффективности реализации специфических контрольных функций (пропускной и внутриобъектовый режимы) службы безопасности коммерческой организации.

Ограничение рисков на микроуровне. Решениями управленческого аппарата на микроуровне формируются следующие риски ликвидности и риски снижения капитала, показанные в табл. 4.1.

Риск платежеспособности покупателей и заказчиков. Осуществление предпринимательской деятельности требует определенных знаний и суждений относительно платежеспособности покупателей и заказчиков. Эти суждения не всегда точны и корректны, а платежеспособность покупателей и заказчиков может по целому ряду причин с течением времени ухудшиться. Один из основных рисков, с которым коммерческая организация сталкивается в своей деятельности, — это риск платежеспособности покупателей и заказчиков, состоящий в неспособности либо нежелании партнера действовать в соответствии с условиями договора.

Предоставление на реализацию крупных партий товаров, прав на реализацию услуг (работ) одному покупателю и/или заказчику либо группе связанных покупателей (заказчиков) — один из наиболее распространенных примеров риска платежеспособности. Речь в данном случае идет о концентрации рисков платежеспособности.

Рыночный риск. Экономические субъекты несут риск потерь доходов в связи с движением рыночных цен. Такие риски обычно возникают и обнаруживаются при осуществлении коммерческими организациями операций на финансовом рынке. Специфическим элементом рыночного риска является валютный риск, связанный с колебаниями курсов. Рыночные риски резко возрастают в период потрясений и кризисов на соответствующих рынках.

Риск оценки процентных ставок. Финансово-хозяйственная деятельность коммерческой организации осуществляется посредством расчетов собственными и заемными средствами кредитных организаций, полученными под проценты. Риск оценки расчетов по процентам за полученные или предоставленные кредиты (займы) — процентный риск связан с влиянием на финансовое состояние коммерческой организации неблагоприятного изменения процентных ставок. Этот риск находит отражение как в получаемых организацией доходах, так и в стоимости ее активов и обязательств. Процентный риск проявляется как по чисто хозяйственным операциям, так и по операциям на финансовых рынках. При этом процентный риск включает:

а) риск переоценки, возникающий из-за разрыва в срочности активов и пассивов (при фиксированных ставках), а также из-за несимметричной переоценки при разных видах применяемой процентной ставки (плавающей либо фиксированной) по активам коммерческой организации, с одной стороны, и обязательствам — другой;

б) риск, связанный с неверным прогнозом доходности по процентам;

в) базисный риск, связанный с несовершенной корреляцией при корректировке получаемых и уплачиваемых процентов, по ряду сделок, которые при прочих равных условиях имеют сходные ценовые характеристики;

г) опционный риск, связанный с тем, что многие сделки по привлечению активов и возникновению обязательств прямо или косвенно включают возможность выбора одного из нескольких вариантов завершения финансово-хозяйственной операции.

Риск потери ликвидности. Этот риск связан с возможным невыполнением организацией своих обязательств или необеспечением требуемого роста активов. Когда у коммерческой организации недостаточна ликвидность, у нее часто возникают трудности с покрытием дефицита путем увеличения обязательств либо посредством быстрой реализации без значительных потерь и по приемлемой цене части своих активов. В результате затрагивается доходность коммерческой организации. В крайних вариантах недостаток ликвидности приводит к неплатежеспособности коммерческой организации.

Операционный риск. Важнейшие виды операционных рисков связаны с нарушениями процесса внутреннего контроля и управления коммерческой организацией. Эти нарушения могут привести к финансовым потерям, когда допускаются ошибки, случаи мошенничества либо при неспособности своевременно учесть изменившиеся под влиянием рыночных тенденций интересы коммерческой организации или такого влияния на интересы коммерческой организации, когда они ставятся под угрозу иным образом, например, когда дилеры или работники превышают свои полномочия или исполняют свои обязанности с нарушением принятых стандартов деятельности, этических норм либо разумных пределов риска.

Другие аспекты операционного риска включают существенные сбои в системе регистрации финансово-хозяйственных операций или из-за возникновения форсмажорных обстоятельств, например в случае пожара или стихийных бедствий.

Служба внутреннего контроля должна уделять особое внимание системам осуществления платежей и электронной обработки данных. При этом цель контроля — обеспечение безопасности таких операций, уменьшение риска убытков из-за системных ошибок, потери важных данных, злоупотреблений. Важно, как и кем управляются электронные системы обработки данных. В этом отношении жизненно важное значение для коммерческой организации имеют квалификация и надежность программистов и технического персонала, а также наличие резервных мощностей (электропитание, компьютерные мощности и т.п.) на случай непредвиденного выхода систем из строя.

Правовой риск. Коммерческие организации подвержены множеству правовых рисков. Они включают риск обесценения активов или увеличения обязательств по причине неадекватных или некорректных юридических советов либо неверно составленной документации вследствие как добросовестного заблуждения, так и злонамеренных действий. Кроме того, существующие законы не всегда позволяют урегулировать проблемы, с которыми сталкивается коммерческая организация.

Судебное разбирательство, в котором участвует коммерческая организация, может повлечь определенные издержки, а судебное решение — отрицательные имущественные последствия как для данной коммерческой организации, так и для организаций-парт­неров. Законы, затрагивающие интересы организаций и их партнеров, могут измениться. Коммерческие организации особенно восприимчивы к правовым рискам, когда они приступают к проведению новых операций, и при этом юридические права партнера по финансово-хозяйственным операциям, как правило, не вполне определены.

Риск потери репутации. Риски потери репутации коммерческой организации возникают из-за сбоев в расчетах, неспособности действовать в соответствии с определенными законами и инструкциями либо другими источниками права, а также при подозрении в связях с криминальными структурами или в легализации доходов, полученных преступным путем. Угроза потери репутации разрушительна для коммерческих организаций, поскольку природа бизнеса требует поддержания доверия кредиторов, партнеров, вкладчиков и рынка в целом.

Основной объект службы внутреннего контроля на этом уровне — состояние системы принятия решений в коммерческой организации и соответствие выбранной тактики развития коммерческой деятельности организации целям, определенным ее акционерами (участниками) и закрепленным соответствующими документами. Решение данной задачи предполагает принятие общим собранием акционеров (участников) коммерческой организации концепции развития в текущем финансовом году с указанием точных количественных и качественных критериев, которых организация должна достичь. Одновременно совет директоров и исполнительный орган коммерческой организации должны получить полномочия по текущей корректировке целей и применяемых инструментов ее достижения в зависимости от изменения конъюнктуры рынков и ситуации в экономике.

Предварительный контроль позволяет службе внутреннего контроля представить руководству коммерческой организации заключение о реалистичности достижения организацией поставленных целей, а также предложения о системе внутренних организационных решений, которые необходимо предпринять для их достижения.

При рассмотрении вопроса о принятии программы развития коммерческой организации служба внутреннего контроля оценивает соблюдение программы оптимальных значений рисков и учета норм, установленных коммерческой организацией с точки зрения ее реального выполнения. Одновременно контролируется включение в систему управления коммерческой организацией процедуры оптимизации принимаемых рисков:

а) на каждом уровне принятия решений внутри коммерческой организации должны быть установлены качественные (состав применяемых инструментов совершения операций и сделок и коммерческих условий) и количественные (лимиты по суммам) ограничения рисков предпринимательской деятельности;

б) все ограничения рисков на уровне внутренних подразделений должны быть построены таким образом, чтобы учесть необходимость соблюдения всех норм, установленных коммерческой организацией, а также требований, определенных действующим законодательством и традициями деловых обычаев в отношении стандартных для сегментов рынков операций и сделок;

в) каждое структурное подразделение должно иметь четко установленные ограничения полномочий и ответственности, а в случаях, когда функции пересекаются или проводятся сделки, несущие высокий риск, необходимо иметь механизм принятия коллегиальных решений;

г) должен быть установлен порядок оперативного пересмотра внутри коммерческой организации ограничений на объем, состав и условия совершаемых отдельными подразделениями операций и сделок и соответственно перераспределения рисков;

д) коммерческая организация должна иметь план оперативных действий в случае, если негативное влияние рисков, которые она рассматривала в качестве разнородных, наступило одновременно, в связи с чем коммерческая организация испытывает временный дефицит свободных от обязательств средств.

Текущий контроль осуществляется службой внутреннего контроля на основе регулярных комплексных и тематических обследований подразделений коммерческой организации, проверок соблюдения принятых на предварительном этапе правил оптимизации рисков в процессе текущей деятельности. При этом на постоянной основе служба внутреннего контроля отслеживает соблюдение следующих параметров:

• количественные и качественные значения рисков, оперативность и достоверность информирования руководства коммерческой организации о текущем состоянии показателей риска в целом по организации и в разрезе отдельных подразделений с позиций их соответствия нормам;

• своевременность соблюдения подразделениями и работниками коммерческой организации принятых от имени последней обязательств и проведения расчетов по ним, соответствие практики совершения сделок и операций нормам действующего законодательства и правилам деловых обычаев, в том числе обязанностям профессионального участника рынка ценных бумаг;

• недопущение убытков и снижения объема собственных средств (капитала) коммерческой организации при покрытии текущих расходов и затрат доходами либо источниками собственных средств с учетом необходимости формирования резервов на возможные потери под обесценение вложений в ценные бумаги;

• качество принимаемого коммерческой организацией залога в обеспечение отгруженных товаров (работ, услуг);

• соблюдение на практике принципа коллегиальности принятия решений в случаях, когда такой подход принят в коммерческой организации или установлен законодательством либо уставом коммерческой организации;

• наличие у коммерческой организации возможностей оперативно привлекать ресурсы или доразмещать средства при непредвиденных изменениях емкости или доходности используемых сегментов финансовых рынков;

• соблюдение юридической правомерности и экономической целесообразности совершаемых сделок и операций (использование стандартных форм договоров, согласование с юридической службой коммерческой организации договоров до их подписания, проведение всех необходимых процедур подтверждения сделок, заключенных с использованием безбумажных технологий);

• соответствие данных синтетического и аналитического бухгалтерского учета, в том числе по отдельным подразделениям.

Служба внутреннего контроля совместно со службой безопасности должна проводить тематические проверки в случаях, когда совершаемые подразделением или работником операции незапланированно изменяются с точки зрения объемов или состава применяемых инструментов.

Служба внутреннего контроля должна быть наделена следующими функциональными правами и обязанностями:

• согласованием условий конкретной сделки коммерческой организации, когда объем возможных убытков от проведения превышает определенный уровень в процентах от капитала;

• приостановкой проведения структурным подразделением или работником сделок и операций в случае нарушения им установленных значений рисков до принятия решения компетентным органом управления коммерческой организации.

Последующий контроль служба внутреннего контроля организует посредством изучения характеристик рисков, анализа практики управления рисками, внесения руководству коммерческой организации предложений по совершенствованию методики оценки и порядка контроля за рисками, а также предотвращению нарушений установленного порядка контроля.

Ограничение рисков на макроуровне. К рискам, предопределяемым внешними по отношению к коммерческой организации макроэкономическими и нормативно-правовыми условиями деятельности, относятся:

• не отвечающая интересам коммерческой организации текущая емкость и доходность отечественных и международных рынков, на которых коммерческая организация совершает операции и сделки;

• негативные общие и структурные (отраслевые и региональные) тенденции экономического развития;

• неблагоприятные изменения государственной экономической политики;

• неблагоприятные изменения отечественных и зарубежных нормативно-правовых условий предпринимательской деятельности.

Основной объект службы внутреннего контроля по ограничению рисков на макроуровне — состояние аналитической работы с точки зрения учета в процессе управления коммерческой организацией влияния экономических и нормативно-правовых условий ее работы (и их возможных изменений) на эффективность выбранных направлений текущего и перспективного развития коммерческой организации.

Предварительный контроль на этом уровне позволяет отслеживать полноту, состав и своевременность обновления исходных баз данных, на основе которых аналитические и функциональные подразделения коммерческой организации осуществляют перспективную оценку и прогноз ситуации.

Контролируется также наличие порядка оперативного и систематического информирования руководства коммерческой организации:

• о выводах и предложениях аналитических служб по текущей ситуации;

• о прогнозах развития ситуации на соответствующем сегменте рынка, в экономике в целом и в сфере нормативно-правового обеспечения предпринимательской деятельности.

Текущий контроль заключается в периодических проверках исполнения задач и выполнении анализа и прогнозирования ситуации ответственными работниками и структурными подразделениями коммерческой организации, а также в своевременном доведении выводов и предложений аналитического характера до руководства организации.

При этом отслеживается наличие в функциональных подразделениях коммерческой организации системы контроля конкурентоспособности, качества и стоимости предлагаемых организацией продуктов на рынке путем сравнения их с аналогичными услугами других коммерческих организаций.

Оценивается своевременность реагирования функциональных подразделений на действия конкурентов, а также на изменения хозяйственной конъюнктуры на рынке.

Последующий контроль осуществляется сравнением соответствия выводов и рекомендаций аналитических служб и реального развития ситуации. По результатам последующего контроля для руковод­ства коммерческой организации разрабатываются и вносятся соответствующие предложения и рекомендации.

Заключение