ШПОРЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЭКЗАМЕН_ПЕЧАТЬ

- подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые ими на территории РБ

- ввозимые на таможенную территорию РБ подакцизные товары

- подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию РБ, при реализации

На всей территории РБ действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых на таможенную территорию РБ. Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физические единицы измерения подакцизных товаров (твердые ставки) или в % от стоимости товаров (адвалорные ставки). Ставки акцизов устанавливаются президентом рб.

ВОПРОС № 26 Акцизы: товары, облагаемые акцизами, сроки уплаты, ответственность, адрес налога

Акцизы- это косвенный налог, включаемый в цену товара и в результате этого фактически оплачиваемый покупателем. Акцизами облагаются следующие товары: спирт, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, бензин, топливо, микроавтобусы и авто. Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться президентом РБ.

Плательщики акцизов представляют налоговым органам налоговую декларацию о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет по установленной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Акцизы уплачиваются в бюджет на третий рабочий день после поступления денежных средств на счета субъектов хозяйствования.

Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты акцизов в бюджет, а также соблюдение действующего законодательства возлагается на плательщиков и должностных лиц.

Вопрос № 27 Экологический налог и налог на добычу природных ресурсов: общая характеристика, плательщики

Экологический налог представляет собой плату субъектов хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду, которое они оказывают при осуществлении хоз деятельности. Налог предназначен для формирования средств на финансирование мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве: стимулирование охраны природы потребителями; разработку и внедрение безотходных технологий. Экологический налог- это республиканский налог, формирующий республиканский и местный бюджеты. Плательщиками экологического налога являются организации и ИП. Не являются плательщиками бюджетные организации, организации с упрощенной системой налогообложения.

Налог на добычу природных ресурсов является платой за природопользование, используется в качестве инструмента организации эффективного природопользования. Это республиканский налог. Плательщиками признаются организации и ИП. Не признаются плательщиками бюджетные организации.

Вопрос № 28 Экологический налог и налог на добычу природных ресурсов: объект обложения и его характеристики, ставки

Экологический налог представляет собой плату субъектов хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферу; сброс сточных вод; хранение, захоронение отходов производства; ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ. Ставки экологического налога устанавливаются в размерах согласно НК. К ставкам, указанным в НК применяются следующие коэффициенты:

- за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива для получения энергии- 0,5

- за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу, образующихся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения- 0,27

- за сброс сточных вод- 0,9

Налог на добычу природных ресурсов является платой за природопользование. Объектами обложения признается добыча природных ресурсов: песка стекольного, строительного; мела; известняка; камня строительного, соли калийной, каменной, нефти. Ставки налога на добычу природных ресурсов, ставка налога за добычу нефти, соли калийной, устанавливается в белорусских рублях согласно НК.

Вопрос № 29 Экологический налог и налог на добычу природных ресурсов: льготы, порядок зачисления налог в бюджет

Экологический налог представляет собой плату субъектов хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду. Льготы по налогу установлены в виде понижения ставок налога, уменьшение исчисленной суммы налога и освобождений от уплаты налога. Освобождаются от уплаты налога фермерские хозяйства в течение 3 лет с момента регистрации. Уменьшение исчисленной суммы предусмотрено для плательщиков, направляющих кап вложения на строительство объектов для защиты окружающей среды.

Налог на пользование природными ресурсами зачисляется в доходы соответствующих бюджетов в соответствии с классификацией доходов бюджетов РБ. Зачисление экологического налога в доходы местных бюджетов на территории РБ регулируется законом РБ «О местном управлении и самоуправлении».

Платежи вносятся в бюджет ИП ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками- ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

Вопрос № 30 Экологический налог и налог на пользование природными ресурсами: порядок исчисления и уплаты налога, ответственность, адрес налога

Экологический налог представляет собой плату субъектов хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду. налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками, исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога.

Налог на пользование природными ресурсами является платой за природопользование. Налоговым периодом является календарный квартал. Сумма налога на добычу природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Плательщикам предоставлено право уплачивать данный налог исходя из установленных годовых лимитов.

За превышение установленных лимитов добычи природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов налог взимают в 10- кратном размере установленной ставки налога.

Вопрос № 31 Налог на землю: общая характеристика, плательщики

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, собственников земли, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РБ. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в гос собственности, арендодателями которых является сельские, городские, районные исполнительные и распорядительные органы.

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо собственность. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского хозяйства, плательщиком земельного налога является крестьянское хозяйство как юридическое лицо.

Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены из земель запаса районными исполнительными комитетами. На юридических и физических лиц возлагается также обязанность по уплате земельного налога на участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, самовольно занятые.

Вопрос № 32 Налог на землю: объект обложения и его характеристика

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей и собственников земли. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в гос собственности, арендодателями которых являются сельские, городские, районные исполнительные и распорядительные органы.

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Земельным налогом облагаются земли:

- с/х назначения

- населенных пунктов, садоводческих товариществ и дачного строительства

- промышленности, транспорта, связи, обороны

- лесного и водного фондов

Вопрос № 33 Налог на землю: коэффициент, определение ставок земельного налога и исчисление налога на земли с/х назначения и на земли населенных пунктов

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей и собственников земли.

Ставки земельного налога на с/х земли (пахотные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложений НК. При отсутствии кадастровой оценки ставка земельного налога устанавливается в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам РБ.

На земельные участки, входящие в состав земель с/х назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, используемые не по целевому назначению- применяются ставки по фактическому функциональному использованию, увеличению на коэффициент 10.

Местные советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставку земельного налога отдельным категориям плательщиков. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов устанавливаются согласно приложениям НК.

Вопрос № 34 Налог на землю: льготы, срок уплаты, ответственность, адрес налога

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей и собственников земли. Существуют льготы по земельному налогу. Освобождаются от уплаты налога:

- земельные участки, занятые материальными историко- культурными ценностями из гос списка

-опытные поля, используемые для научной деятельности

- земельные участки, занятые автодорогами

- земельные участки организаций, осуществляющих социально- культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета

- с/х земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению

- земельные участки многодетных семей

- земельные участки организаций инвалидов

Уплата земельного налога производится:

- организациями- в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22 числа второго месяца каждого квартала, а за земли с/х назначения- не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября- в размере ¼ годовой суммы земельного налога

- садоводческие товарищества- ежегодно не позднее 22 августа

- физическими лицами- не позднее 15 ноября

За нарушение порядка исчисления земельного налога предусмотрены следующие виды ответственности: привлечение к административной ответственности; применение пени; уплата земельного налога в 10- кратном размере; изъятие земельного участка. за несвоевременную уплату налога- штраф на юридические лица в размере 20% от неуплаченной суммы налога

Вопрос № 35 Налог на недвижимость: общая характеристика, плательщики, ставка

Налог на недвижимость установлен с целью стимулирования рационального использования имущества, организации и формирования средств местных бюджетов. Налог на недвижимость- это республиканский налог, закрепленный за местными бюджетами.

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица. Бюджетные организации не признаются плательщиками налога. Годовая ставка налога на недвижимость установлена в размере:

- для организаций- 1% от остаточной стоимости кап строений, их частей

- для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства- 2% от остаточной стоимости таких строений

- для физ лиц, в т.ч. ИП, для гаражных кооперативов, садоводческих товариществ- 0,1%.

Местные советы депутатов имеют право увеличивать или уменьшать, но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Dопрос № 36 Налог на недвижимость: объект обложения и его характеристика, алгоритм расчета со стоимости ОС, по объектам НЗС

Налог на недвижимость установлен с целью стимулирования рационального использования имущества, организации и формирования средств местных бюджетов. Налог на недвижимость- республиканский налог, закрепленный за местными бюджетами.

Объектами налогообложения признаются: кап строения, их части, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или в хоз владении плательщиков- организаций; кап строения, их части, а также машинно- места, расположенные на территории РБ и принадлежащие плательщикам- физическим лицам. Для целей налогообложения кап строения- это строительная система, предназначенная для проживания людей, имущества, производства.

Для исчисления налога со стоимости ОС они принимаются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость определяется как стоимость ОС по балансу за вычетом из износа. Исчисление налога на недвижимость по основным фондам, по которым не начисляется износ, производится исходя из их балансовой стоимости. Сумма налога исчисляется предприятиями самостоятельно, ежеквартально исходя из ¼ установленной стоимости налога и остаточной стоимости ОС.

Сумма налога по объектам незавершенного строительства определяется исходя из фактического объема строительно- монтажных работ, выполненного на начало года по каждому объекту и ¼ утвержденной годовой ставки. Ставка- 10% его стоимости. Исчисление налога начисленного по истечении указанного в договорах подряда срока окончания строительства и осуществляется до окончания строительства.

Вопрос № 37 Налог на недвижимость: льготы, сроки уплаты, ответственность, адрес налога

Налог на недвижимость установлен с целью стимулирования рационального использования имущества, организации и формирования средств местных бюджетов. Налог на недвижимость- это республиканский налог, закрепленный за местными юджетами

Освобождаются от налога на недвижимость:

- кап строения, их части социально- культурного назначения и жилищного фонда местных советов депутатов, организаций

- кап строения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшению экономической обстановки по перечню президента рб

- кап строения, признаваемые в установленном порядке материально- культурными ценностями, включаемыми в гос список

- впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одного года с момента ввода в эксплуатацию

- кап строения, принадлежащие многодетным семьям, участникам ВОВ

Налоговым периодом признается календарный год. Организации предоставляют в налоговые органы налоговые декларации по налогу на недвижимость не позднее 20 марта отчетного года. Уплата налога производится организацией по их выбору: один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта текущего года или ежеквартально в размере ¼ годовой суммы. Плательщики налога несут ответственность за неуплату налога в бюджет или уплаты налога позднее установленного законодательством срока; за неправомерное пользование льготой.

Вопрос № 38 Налог на доход: плательщики, объект обложения, алгоритм расчета, ставка, сроки уплаты

Налогом на доходы облагаются доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство. Объектом налогообложения признаются следующие доходы: плата за перевозку; доходы по кредитам, займам; дивиденды. Ставки налога составляют:

6%- международные перевозки

10%- доход от долговых обязательств

12%-дивиденды и приравненные к ним доходы

Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат. Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Вопрос № 39 Налог на прибыль: плательщики, ставки

Налог на прибыль- важнейший элемент налоговой системы, который занимает ведущее место среди прямых налогов, служа значительным источником пополнения гос казны.

Плательщиками налога на прибыль является организация, независимо от форм собственности, осуществляющим хоз деятельность и должны отвечать следующим требованиям: иметь р/с в банке; вести обособленный бух учет; иметь прибыль и право ею распоряжаться.

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%. Организации, осуществляющие производство лазерно- оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.

По ставке 5% уплачивают налог на прибыль члены научно- технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством. Ставка налога на прибыль по дивидендам установлена в размере 12%.

Вопрос № 40 Налог на прибыль: объект обложения, алгоритм расчета

Налог на прибыль- важнейший элемент налоговой системы, который занимает ведущее место среди прямых налогов.

Объектом налогообложения налога на прибыль признается валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы. Составными элементами валовой прибыли являются: прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль от реализации ОС, НМА; внереализационные доходы.

Плательщики исчисляют суммы налога на прибыль по одному из следующих методов:

- исходя из результатов деятельности плательщика за налоговый период, непосредственно предшествовавший текущему налоговому периоду

- исходя из суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, который должна составлять не менее 80% фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода.

Сумма налога на прибыль по итогам календарного года исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение валовой прибыли, уменьшенной на сумму льгот, а также сумму убытков прошлых лет, переносимую на прибыль этого налогового периода, и налоговой ставки

Вопрос № 41 Налог на прибыль: затраты по производству и реализации продукции, учитываемые при налогообложении

Налог на прибыль- важнейший элемент налоговой системы, инструмент перераспределения нац дохода. Затраты по производству и реализации продукции, учитываемые при налогообложении представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, трудовых активов и иных расходов, отражаемых в бух учете.

В эти затраты также включаются налоги, сборы, отчисления: земельный налог, экологический налог, налог на добычу природных ресурсов, страховые взносы в ФСЗН, гос пошлина, таможенные пошлины. Затраты по производству и реализации продукции определяются на основании документов бух учета и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

В целях стимулирования инвестиционной активности субъектов хозяйствования предусмотрено применение амортизационной премии. Это означает, что плательщик имеет право включить в состав затрат по производству часть первоначальной стоимости ОС и НМА в определенных пределах. Амортизационная премия позволяет уменьшить налог на прибыль в год принятия на учет ОС.

Вопрос № 42 Налог на прибыль: льготы, срок уплаты, ответственность, адрес налога

Налог на прибыль- важнейший элемент налоговой системы, который занимает ведущее место среди прямых налогов. В соответствии с НК установлен ряд льгот на отдельные виды прибыли, которые освобождаются от налогообложения:

- прибыль организаций, переданная бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры и спорта

- прибыль организаций от изготовления протезно- ортопедических изделий

- прибыль организаций уголовно- исполнительной системы

- прибыль организаций, использующих труд инвалидов

- прибыль, полученная от реализации товаров на объектах придорожного сервиса в течение 5 лет со дня ввода в эксплуатацию

Налоговым периодом признается календарный год. Плательщики производят уплату:

- сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами- не позднее 22 апреля, 22 июля, 22 октября текущего налогового периода, 22 января года, следующего за истекшим налоговым периодом

- суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода- не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

В случае неправомерного уменьшения прибыли, подлежащей налогообложению, к организациям применяются меры экономической ответственности в виде штрафа, который определяется в каждом конкретном случае.

Вопрос № 43 Подоходный налог с физических лиц: плательщики, объект налогообложения

Подоходный налог (ПН) является экономическим инструментом, с помощью которого государство, с одной стороны, воздействует на уровень реальных доходов населения, а с другой, формирует доходную часть местных бюджетов.

Согласно НК плательщиками ПН являются физические лица:

- признаваемые налоговыми резидентами РБ (лица, фактически находившиеся на территории РБ более 183 дней в календарном году)

- не признаваемые налоговыми резидентами ( т.е. находившиеся на территории РБ менее 183 дней в году)

Объектом налогообложения выступают доходы, полученные плательщиками в налоговом периоде: от источников в РБ и за ее пределами- для налоговых резидентов РБ; от источников в РБ- для лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ. Объектом налогообложения по налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства.

Вопрос № 44 ПН с физических лиц: вычеты при исчислении налога, ставки

ПН является экономическим инструментом, с помощью которого государство, с одной стороны, воздействует на уровень реальных доходов населения, а с другой, формирует доходную часть местных бюджетов. Налоговые вычеты являются одной из форм налоговых льгот и подразделяются на четыре группы:

- стандартные вычеты- они предоставляются на самого работника в определенном размере; для отдельных категорий плательщиков (инвалидов, героев ВОВ), на каждого ребенка до 18 лет. Стандартные вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом по основному месту работы

- социальные налоговые вычеты. Они предоставляются плательщику в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего образования

- имущественные налоговые вычеты: в сумме фактических расходов плательщика и членов его семьи, нуждающихся в улучшении жилищных условий, на новое строительство; в сумме фактических документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и возмездным отчуждением имущества

- профессиональные налоговые вычеты: лица, получающие доходы от сдачи в аренду, наем жилых помещений; лица, получающие авторские вознаграждения за создание или использование результатов интеллектуальной деятельности

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

9%- в отношении доходов, полученных физ лицами от резидентов парка высоких технологий

12%- единая ставка

15%- в отношении доходов, полученных: в виде дивидендов; от физ лиц, не являющихся ИП за реализованные им товары

опрос № 45 ПН с физ лиц: льготы

Налоговые льготы предоставляются гражданам путем освобождение их от подоходного налога или путем предоставления им налоговых вычетов. Если гражданин имеет право на налоговый вычет, то при расчете сумм ПН с его доходов не будут учитываться определенные суммы.

ПН является экономическим инструментом, с помощью которого государство, с одной стороны, воздействует на уровень реальных доходов населения, а с другой, формирует доходную часть местных бюджетов. Льготы по ПН предоставляются в форме изъятий и вычетов. К доходам, освобождаемым от налогообложения относятся: пособия по гос соц страху; пенсии, установленные законодательством РБ; доходы от сдачи крови; алименты, полученные плательщиками; гос премии; сумма единовременной мат помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами; доходы, получаемые от физ лиц в виде наследства; доходы, полученные от профсоюзных организаций их членами в определенном размере