Е.В. Кучерова Экономический анализ. Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов
.pdfМинистерство образования Российской Федерации
Кузбасский государственный технический университет
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Экономический анализ
Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов
специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Составители Е.В. Кучерова Т.Г. Королева
Рассмотрены и утверждены на заседании кафедры Протокол № 4 от 9.02.01
Рекомендованы к печати учебно-методической комиссией специальности 060500 Протокол № 2 от 20.02.01
Электронная копия находится в библиотеке главного корпуса КузГТУ
Кемерово 2001
1
1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Цель курсовой работы:
-закрепить и углубить знания, полученные в процессе теоретического изучения курса «Экономический анализ»;
-выработать навыки самостоятельной творческой работы и умение применять полученные знания для комплексного анализа экономических результатов деятельности предприятий;
-научиться пользоваться литературой, справочными и
статистическими материалами.
Курсовая работа выполняется на основе информации о деятельности хозяйствующего объекта за два смежных года по следующим формам статистической и бухгалтерской отчетности:
№П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» (годовая),
№П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (годовая),
№5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» (годовая),
№11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (годовая),
№1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках»,
№3 «Отчет об изменении капитала», №4 «Отчет о движении денежных средств», №5 «Приложение к балансу».
Также для выполнения курсовой работы можно привлекать дополнительные информационные источники:
-первичные учетные регистры,
-данные пояснительной записки к годовому отчету,
-производственные планы предприятия,
-статистические сборники
2
2. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
2.1.Введение
Во введении следует отразить роль и значение экономического анализа в процессе управления, указать объект исследования, сформулировать цель и задачи выполнения курсовой работы.
В данной части необходимо дать краткую характеристику предприятия, по данным которого выполняется анализ. Следует привести информацию о назначении выпускаемой продукции, ее номенклатуре, типе и условиях производства, охарактеризовать производственную структуру предприятия, его связи по кооперации, указать основных потребителей продукции.
2.2. Анализ производства и реализации продукции
На основе данных формы №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», пояснительной записки к годовому отчету и плана производства определяется динамика объема продукции по показателям товарной и реализованной продукции в действующих и сопоставимых ценах за два периода, а также выполнение плана в абсолютном и относительном выражении. Проводится сравнительный анализ динамики различных измерителей объема выпуска продукции, устанавливается их соответствие или разрыв. Результаты расчетов представляют в виде табл.1.
3
|
|
Выпуск и реализация продукции |
Таблица 1 |
||||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Базовый |
Отчетный |
Отклонение |
||
|
Показатели |
период |
период |
|
|
|
|
|
тыс. р. |
% |
|
||||
1.Реализованная |
продукция, |
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
- |
в фактических ценах |
|
|
|
|
|
|
- |
в сопоставимых ценах |
|
|
|
|
|
|
2.Товарная продукция, |
|
|
|
|
|
||
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
- |
в фактических ценах |
|
|
|
|
|
|
- |
в сопоставимых ценах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На основе баланса производственных мощностей осуществляют оценку напряженности плановых заданий по выпуску продукции, уровня использования производственной мощности, характера динамики мощностей в отчетном периоде. Расчеты свести в табл.2.
Таблица 2 Оценка выполнения плана по выпуску продукции
|
Базовый |
Отчетный |
Отклонение |
||
Показатели |
период |
период |
|
|
|
от |
от факта |
||||
|
|
план |
факт |
плана |
базового |
|
|
|
|
|
периода |
1.Выпуск продукции в |
|
|
|
|
|
фактических ценах, |
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
2.Производственная |
|
|
|
|
|
мощность, тыс. р. |
|
|
|
|
|
3.Уровень освоения |
|
|
|
|
|
производственной |
|
|
|
|
|
мощности, % |
|
|
|
|
|
Далее следует проанализировать выполнение плана по номенклатуре и ассортименту продукции, для чего определить объем
4
продукции по каждой номенклатурной или ассортиментной группе, произведенный в пределах плана, а затем рассчитать абсолютное отклонение и процент выполнения плана в целом по предприятию. Для расчетов рекомендуется использовать табл.3.
Таблица 3 Выпуск продукции предприятия по ассортименту, тыс. р.
Наименование |
Отчетный период |
Факт в |
Недовыпол- |
|
продукции |
план |
факт |
пределах |
нение плана |
|
|
|
плана |
|
1. |
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
Невыполнение плана по ассортименту и номенклатуре приводит к структурным сдвигам в составе продукции, изменению стоимости товарной и реализованной продукции.
При проведении анализа ритмичности производства следует рассчитать показатели ритмичности за год, кварталы и месяцы отчетного года, выявить причины неритмичной работы и наметить мероприятия по их устранению. Для расчетов используют правило наименьшего числа из планового и фактического объема производства. Результаты расчетов оформить в виде табл.4.
Таблица 4
Выпуск продукции по кварталам, тыс. р.
Период |
Отчетный период |
Выполнение |
Факт |
Коэффициент |
|
|
|
|
плана, % |
в пределах |
ритмичности |
|
план |
факт |
|||
|
|
плана |
|
||
|
|
|
|
|
|
1 квартал |
|
|
|
|
|
2 квартал |
|
|
|
|
|
3 квартал |
|
|
|
|
|
4 квартал |
|
|
|
|
|
ГОД |
|
|
|
|
|
Анализ технического уровня и качества продукции ведут с использованием показателей удельного веса продукции высшей и
5
первой категории качества, доли неаттестованной продукции, сортности и т.д.
На основании результатов анализа осуществляют подсчет резервов, оформляемый в виде табл.5.
|
|
|
Таблица 5 |
Резервы увеличения объема выпуска продукции |
|||
|
|
|
|
|
Резервы |
|
Сумма, тыс. р. |
1.Резервы роста товарной продукции |
|
||
1.1.Сокращение |
остатков |
незавершенного |
|
производства до норматива |
|
|
|
1.2.Ликвидация брака, повышение качества |
|
||
продукции |
|
|
|
1.3.Выполнение плана по ассортименту |
|
||
1.4.Увеличение объема услуг промышленного |
|
||
характера |
|
|
|
1.5.Улучшение использования производственной |
|
||
мощности |
|
|
|
2.Резервы роста реализованной продукции |
|
||
2.1.Увеличение товарной продукции |
|
||
2.2.Сокращение |
остатков |
неотгруженной |
|
продукции |
|
|
|
2.3.Сокращение остатков неоплаченной продукции |
|
||
2.4.Улучшение организации сбыта продукции |
|
||
2.3.Анализ основных фондов предприятия и их использования
Анализ основных фондов предприятия начинают с оценки динамики их среднегодовой стоимости по основным группам за два смежных года по данным формы №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств)» годового отчета. При этом показатели среднегодовой стоимости необходимо привести в сопоставимый вид с помощью соответствующих коэффициентов переоценки. Для анализа составляют табл. 6.
6
Таблица 6
Динамика среднегодовой стоимости основных фондов предприятия, тыс. р.
Показатели |
Базовый |
Отчетный |
Абс. |
Темп |
|
период |
период |
откл. |
роста, % |
Среднегодовая стоимость |
|
|
|
|
основных фондов, всего |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
- основного вида деятельности |
|
|
|
|
- отраслей, производящих |
|
|
|
|
товары |
|
|
|
|
- отраслей, оказывающих |
|
|
|
|
услуги |
|
|
|
|
Далее оценивается структура основных промышленнопроизводственных фондов по функциональным группам с выделением активной их части. Структура основных фондов служит показателем уровня технической вооруженности предприятия. Расчет показателей структуры свести в табл.7.
|
|
|
|
|
|
Таблицу 7 |
|
|
Структура основных фондов предприятия |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Группы |
|
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
|||
основных |
|
тыс. р. |
уд.вес, |
тыс. р. |
уд.вес, |
тыс. р. |
уд.веса, |
фондов |
|
|
% |
|
% |
|
% |
Всего ОПФ |
|
|
|
|
|
|
|
Здания |
|
|
|
|
|
|
|
Сооружения |
|
|
|
|
|
|
|
Машины и |
|
|
|
|
|
|
|
оборудование |
|
|
|
|
|
|
|
Транспортные |
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
Инструмент и |
|
|
|
|
|
|
|
инвентарь |
|
|
|
|
|
|
|
Активная часть |
|
|
|
|
|
|
|
Для оценки движения основных фондов необходимо использовать показатели ввода, выбытия, прироста и компенсации выбытия
7
основных фондов, которые рассчитываются как в целом по основным фондам, так и по отдельным их группам за два смежных года. В процессе анализа движения основных фондов следует оценить динамику показателей, потери от ликвидации основных фондов вследствие их досрочного выбытия. Для расчетов рекомендуется использовать табл.8.
Таблица 8
Показатели движения основных фондов
Группы основных |
|
Коэффициенты |
||
фондов |
ввода |
выбытия |
прироста |
компенсации |
Всего ОПФ |
|
|
|
|
Здания |
|
|
|
|
Сооружения |
|
|
|
|
Машины и |
|
|
|
|
оборудование |
|
|
|
|
Транспортные средства |
|
|
|
|
Инструмент и хозяйст- |
|
|
|
|
венный инвентарь |
|
|
|
|
Активная часть |
|
|
|
|
При оценке технического состояния основных фондов необходимо рассчитать показатели износа и годности за два смежных года и установить причины их изменения. Следует обратить особое внимание на тенденцию технического состояния объектов активной части основных фондов, так как именно они непосредственно участвуют в производственном процессе. Для анализа составляют табл.9.
Таблица 9
Оценка состояния основных фондов
Показатели |
На начало |
На конец |
Отклонение |
|
года |
года |
|
1.Первоначальная стоимость, |
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
2.Остаточная стоимость, тыс. р. |
|
|
|
3.Износ, тыс. р. |
|
|
|
4.Коэффициент износа, % |
|
|
|
5.Коэффициент годности, % |
|
|
|
8
Важнейшей составной частью данного раздела является оценка эффективности использования основных фондов, для которой применяются обобщающие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность, фондовооруженность, а также показатели использования оборудования: коэффициент использования парка оборудования, коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования оборудования и интегральной оценки. В ходе такого анализа следует выявить влияние изменения фондоотдачи и стоимости основных фондов на динамику товарной продукции, а также оценить влияние различных факторов на изменение фондоотдачи, используя метод цепных подстановок. Для расчета показателей использования основных фондов рекомендуется использовать табл.10.
Анализ использования основных фондов |
Таблица 10 |
|||
|
||||
|
|
|
|
|
Показатели |
Базовый |
Отчетный |
Абс. |
Темп |
|
период |
период |
откл. |
роста, % |
1.Товарная продукция в |
|
|
|
|
сопоставимых ценах, тыс. р. |
|
|
|
|
2.Среднегодовая стоимость |
|
|
|
|
основных фондов, тыс. р. |
|
|
|
|
3.Численность рабочих, чел. |
|
|
|
|
4.Балансовая прибыль, |
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
5.Фондоотдача, к. |
|
|
|
|
6.Фондоемкость, к. |
|
|
|
|
7.Фондовооруженность, |
|
|
|
|
тыс. р./чел. |
|
|
|
|
8.Фондорентабельность, % |
|
|
|
|
Характеризуя резервы улучшения использования основных фондов, необходимо оценить возможность увеличения выпуска продукции на этой основе и экономии затрат. Для расчета резервов рекомендуется использовать табл.11.
9
Таблица 11 Резервы улучшения использования основных фондов
Перечень резервов |
Эффект от использования резерва |
||
|
дополнитель- |
экономия |
рост |
|
ный выпуск |
затрат, |
фондо- |
|
продукции, |
тыс. р. |
отдачи, |
|
тыс. р. |
|
р. |
1.Ликвидация внутрисменных и |
|
|
|
целодневных простоев |
|
|
|
оборудования |
|
|
|
2.Увеличение коэффициента |
|
|
|
сменности |
|
|
|
3.Улучшение структуры основных |
|
|
|
фондов |
|
|
|
4.Повышение коэффициента |
|
|
|
использования наличного |
|
|
|
оборудования |
|
|
|
5.Ликвидация излишних |
|
|
|
основных фондов |
|
|
|
2.4.Анализ использования труда и заработной платы
Источником информации для анализа являются отчеты промышленного предприятия по труду: форма №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», данные отдела кадров и статистического учета. В процессе анализа использования труда на предприятии изучаются использование трудовых ресурсов, текучесть кадров, уровень производительности труда, расходование фонда заработной платы и фондов потребления.
Анализ начинается с оценки обеспеченности предприятия промышленным персоналом за анализируемый период путем сопоставления плановой и фактической среднесписочной численности