3. Типовые проводки по учету движения финансовых вложений.
1) Приобретение ценных бумаг
1.1 Перечислены денежные средства на покупку ценных бумаг: Д 76,60 К 51, 52.
1.2 Приняты к учету ценные бумаги, по которым право собственности перешло к инвестору:
Д58 К 76,60
2)Поступили ценные бумаги в качестве вклада в уставный капитал: Д 58 К 75
11
Типовые проводки по учету движения финансовых вложений.
3)Поступили ценные бумаги по договору дарения: Д 58 К 98.
4)Продажа (погашение ценных бумаг):
4.1Поступление сумм, получаемых при выкупе
Д62. 76 К 91-1
4.2Списана стоимость ценных бумаг: Д 91-2 К 58
4.3Определен финансовый результат: Д 91-9(99)
К 99 (91-9). |
12 |
Примечание : продажа долей и ценных бумаг отражается в момент передачи их покупателю. На основании п. 2 ст. 149 НК РФ она не подлежит обложению НДС. Расходы, связанные с обращением объектов финансовых вложений относятся в дебет 91-2 с учетом сумм НДС.
13
Корреспонденция счетов по учету вкладов в уставные капиталы других предприятий
Содержание операции
1 . Внесены в качестве вклада в уставный капитал денежные средства
2. Внесена в качестве вклада в уставный капитал готовая продукция:
2.1отражена согласованная оценка вклада
2.2отражена разница между фактической себестоимостью готовой продукции и оценкой вклада
2.3 отражены расходы по передаче.
Дебет |
Кредит |
58-1 |
50,51,52 |
58-1 43,40
91 (43, 40) |
43, 40 (91) |
58-1 
76, 70 и др. 
14
Корреспонденция счетов по учету вкладов в уставные капиталы других предприятий
Содержание операции
3 . Внесены в качестве вклада в уставный капитал материалы:
3.1отражена согласованная оценка вклада
3.2отражена разница между фактической себестоимостью материалов и оценкой вклада
3.3отражены расходы по передаче.
Дебет Кредит
58-1 10,
91 (10, |
1610, |
16)16(91)
58-1 |
76, 70 |
|
и др. 15 |
Корреспонденция счетов по учету вкладов в уставные капиталы других предприятий
Содержание операции
4. Внесены в качестве вклада в уставный капитал основные средства:
4.1 определена согласованная оценка вклада
4.2 списана амортизация
4.3 отражена разница между остаточной стоимостью и оценкой вклада
4.4 отражены расходы по передаче
Дебет 
Кредит 
58-1 01
02 |
01 |
91 (01) |
01 (91) |
58-1 |
76, 70 |
|
и др. |
16
4. Предоставление займов
Порядок формирования информации в учете зависит от предмета займа, способа обеспечения займа, назначения займа и способа его возврата.
По общему правилу вложения в форме денежного займа – возмездные. При отсутствии в договоре займа прямых указаний о размере %, он определяется, исходя из ставки рефинансирования банка РФ.
17
Предоставление займов
Процент по денежному займу взимается в любом порядке по согласованию сторон. При отсутствии специальных указаний, их получение происходит ежемесячно, причем до фактического возврата основной суммы займа.
Доходы, полученные от оказания услуг по передачи в заем денежных средств, при отсутствии лицензии ЦБ РФ подлежат
обложению НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ).
18
Предоставление займов
Финансовые вложения в форме вещного займа производятся на безвозмездной (беспроцентной) основе, если иное не предусмотрено договором.
Стоимость переданного имущества подлежит включению в облагаемый НДС оборот.
19
Предоставление займов
Заемщик обязан возвратить заимодавцу заем в срок и в порядке предусмотренным договором. В случае, когда срок возврата не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть погашена в течение 30 дней с момента предъявления заимодавцем такого требования.
20