Учет финансовых вложений (часть 2)

1.Оценка финансовых вложений при

их выбытии.

1

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость исчисляется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

2

1) по первоначальной стоимости каждой единицы

бухгалтерского учета финансовых вложений.

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.

3

Оценка финансовых вложений при их выбытии.

2) По средней первоначальной стоимости.

3) По первоначальной стоимости первых по

времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). Оценка по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) основана на допущении, что ценные бумаги списываются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения.

4

Оценка финансовых вложений при их выбытии.

Ценные бумаги, списываемые первыми, должны быть оценены по первоначальной стоимости ценных бумаг, первых по времени приобретения, с учетом первоначальной стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по первоначальной стоимости последних по времени приобретения.

По каждой группе (виду) финансовых вложений в

течение отчетного года применяется один способ оценки.

5

2. Учет финансовых вложений.

Единица учета финансовых вложений.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также обеспечить надлежащий контроль над их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования

единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.

6

Характеристика счетов, используемых при учете финансовых вложений.

Счет 58 – активный, денежный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. «Финансовые вложения». Субсчета:

1 . Паи и акции

2.Долговые ценные бумаги

3.Предоставленные займы

4.Вклады по договору простого товарищества/

8

Аналитический учет

на счете 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществляются эти вложения, организациям продавцам ценных бумаг; организациям заемщикам, организациям, в уставные капиталы которых внесен вклад и т.п. с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.

Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах

9