Крючков Основы учёта,контроля 2007

образованный, имевшийся в начале или оставшийся в конце межбалансового периода, относится либо к активным, либо пассивным материалам. К активным относятся продукты, проходившие за последний межбалансовый период или во время выполнения инвентаризации учетные измерения. В частности, к активным ядерным материалам относятся продукты, подвергшиеся в данный межбалансовый период переработке; произведенные продукты; отходы, образовавшиеся в данный межбалансовый период; продукты, для которых потребовались учетные измерения, чтобы создать новый паспорт и т.д. Если активные ЯМ проходили учетные измерения до текущей ФИ, то они подлежат подтверждающим измерениям во время инвентаризации.

К пассивным относятся продукты, оставшиеся к моменту инвентаризации в неизменном состоянии с момента предыдущей инвентаризации; учетные измерения для которых не проводились; находящиеся под средствами контроля доступа (СКД), или имеющие такую оболочку, которая сама может рассматриваться как СКД, и СКД подтвердили отсутствие доступа. В том числе, к пассивным относятся материалы, поступившие в ЗБМ в межбалансовый период, которые приняты на учет по данным поставщика и находятся под средствами контроля доступа с момента поступления до момента инвентаризации. Во время инвентаризации пассивные материалы подлежат подтверждающим измерениям.

Цели физической инвентаризации

В новой системе учета (система измеряемого материального баланса) является обязательным периодическое проведение физических инвентаризаций в ЗБМ.

Физическая инвентаризация (ФИ) – определение фактически наличного количества ЯМ путем измерений. Таким образом, цель физической инвентаризации сформулирована в ее определении. Кроме того, во время ФИ проверяют учетные документы, подводят баланс по каждому виду ЯМ и, в конечном итоге, устанавливают есть ли аномалии либо недостатки и нарушения в учете и контроле ЯМ.

Физическая инвентаризация является, по сути, масштабным физическим экспериментом и включает целый ряд этапов:

• организационные меры по проведению ФИ;

311

•планирование инвентаризации;

•подготовка ЗБМ к проведению физической инвентаризации;

•проведение ФИ;

•анализ и оформление результатов физической инвентаризации.

Вкачестве основных элементов, входящих в процедуру ФИ, можно отметить следующие:

•составление СНК на момент инвентаризации и его выверка с учетными документами;

•измерение атрибутивных признаков и параметров ЯМ;

•оценка величины неизмеренных потерь и ее погрешности;

•определение инвентаризационной разницы и ее погрешности для каждого вида ядерного материала.

Имеются в виду следующие измерения:

•проверка наличия и целостности ЯМ;

•идентификация ЯМ;

•проверка целостности и идентификации пломб и печатей;

•подсчет имеющихся учетных единиц;

•взвешивание учетных единиц;

•проведение неразрушающего анализа ЯМ;

•отбор проб и их анализ.

Виды физических инвентаризаций ЯМ

Физическая инвентаризация может быть начальной, периодической (с определенной частотой их проведения) и специальной. При начальной либо периодической ФИ определяют фактическое количество всех видов ЯМ, находящихся в ЗБМ (в том числе ЯМ, полученных во временное пользование).

При специальной ФИ могут определять фактически наличное количество отдельных видов ЯМ, либо фактически наличное количество ЯМ в части ЗБМ (по всем или по некоторым видам ЯМ). Специальные ФИ проводят в ЗБМ при:

•смене МОЛ;

•коллективной (бригадной) материальной ответственности, а именно при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более 50 % его членов, а также по требованию хотя бы одного члена коллектива;

•по решению руководства предприятия;

312

•обнаружении аномалий в учете и контроле ЯМ;

•возникновении нештатной ситуации (недостача единицы хранения, несанкционированный доступ в ЗБМ, авария и другие чрезвычайные обстоятельства);

•реорганизации предприятия со сменой МОЛ.

Частота инвентаризаций

В основе подхода к определению частоты ФИ лежат представления о привлекательности и общих количествах ядерных материалов, то есть категории ЯМ.

Так, частота проведения физических инвентаризаций для разных ядерных материалов, скажем, плутония в металлической форме в значительном количестве и низкообогащенного урана в форме двуокиси (или ядерного материала в облученном топливе) будут разные. В частности, в отношении ядерных материалов высшей категории на участках их переработки физическая инвентаризация по рекомендации Министерства энергетики США должна применяться не реже, чем раз в два месяца. То есть каждые два месяца должен осуществляться 100 %–ный контроль фактически наличных ядерных материалов.

Применительно к зонам баланса материалов, которые могут быть определены в хранилищах отработанного топлива атомных станций, требования, конечно, гораздо менее жесткие. И связано это с тем, что отработанное топливо само по себе обладает свойством самозащищенности вследствие достаточно высокой активности.

У нас в стране принята следующая частота инвентаризаций в зависимости от категории ядерных материалов, находящихся в ЗБМ (ОПУК):

•для ЗБМ с материалами категории 1 – 1 календарный месяц;

•для ЗБМ с материалами категории 2 – 3 календарных месяца;

•для ЗБМ с материалами категории 3 – 6 календарных месяцев;

•для ЗБМ с материалами категории 4 – 12 календарных месяцев;

•по всем ядерным материалам предприятия – 12 календарных месяцев.

Частота физических инвентаризаций для ЗБМ, содержащих ядерные материалы, инвентаризация которых требует больших дозовых нагрузок для персонала, может быть уменьшена по согласованию с Ростехнадзором и Росатомом России на основании пред-

313

ставленного обоснования. При этом, как правило, применяют дополнительные технические меры контроля доступа к ядерным материалам (например, БФС–1,2 в ГНЦ ФЭИ).

Организационные меры на предприятии по проведению ФИ

Перед началом каждой ФИ издается приказ руководителя предприятия об ее проведении. Приказ содержит основные организационные мероприятия, необходимые для проведения физической инвентаризации на предприятии. В том числе определяются:

•ЗБМ, в которых проводится ФИ;

•персональный состав инвентаризационной комиссии;

•сроки подготовки оборудования и приборов, необходимых для проведения инвентаризации;

•сроки подготовки инвентаризуемых объектов для проверки;

•сроки проведения инвентаризации и дата представления отчетных документов с результатами ФИ.

Для подготовки, проведения и анализа результатов ФИ ЯМ на предприятии создаются инвентаризационные комиссии: центральная инвентаризационная комиссия (ЦИК) и рабочие инвентаризационные комиссии (РИК) в подразделениях предприятия.

РИК планирует ФИ, готовит ЗБМ и проводит в установленные сроки физическую инвентаризацию. В ходе инвентаризации члены РИК:

•выявляют и регистрируют недостатки, допущенные при учете, хранении, использовании ЯМ, и вносят предложения по их устранению;

•доводят до ответственных руководителей выявленные недостатки по учету и хранению ЯМ.

ЦИК осуществляет методическое руководство организацией и проведением инвентаризаций в зонах баланса ЯМ предприятия (координация деятельности и консультации). При проведении ФИ особенно важны меры ядерной и радиационной безопасности. Поэтому эти меры должны быть определены в соответствующей инструкции по проведению инвентаризации и согласованы со службой ЯБ и РБ организации.

В состав РИК подразделения включаются подготовленные сотрудники, имеющие допуск к работам с ЯМ, а также к учетной и технической документации. Как правило, в состав РИК входят:

314

•председатель (руководитель подразделения);

•представители служб ядерной безопасности и дозиметрического контроля;

•представители службы компьютерного учета СУиК;

•специалисты по измерениям и обеспечения их качества;

•специалисты по статистическому анализу;

•представитель ЦИК;

•представители службы безопасности и другие.

Материально ответственное лицо присутствуют при работе комиссии, однако в состав инвентаризационной комиссии не включается.

Планирование ФИ

Процедура проведения физических инвентаризаций на предприятиях – чрезвычайно серьезная и она предполагает обязательное наличие плана проведения работ. В отношении ФИ хорошо подходит фраза, которая по–английски звучит так: Failing to plan is planning to fail (отсутствие планирования – это планирование провала).

Инвентаризационная комиссия оценивает объем работ по ФИ и разрабатывает план ее проведения. План ФИ представляет собой полное описание последовательности всех операций с ЯМ, используемые средства и представляемые результаты. Таким образом, план представляет собой временной график производства работ с указанием ответственных исполнителей по каждому разделу плана. Планирование проведения ФИ включает следующие важные этапы:

•получение зарегистрированных в учетной документации инвентарных количеств ЯМ в ЗБМ для выверки с данными из других источников (сопроводительных листов, накладных, паспортов, сертификатов);

•распределение совокупности пассивных ЯМ на страты и расчет объема случайной выборки для каждой страты для подтверждающих измерений;

•определение прогнозируемых требований по измерениям;

•определение ответственных исполнителей работ и распределение обязанностей среди них;

•определение потребности в персонале;

315

•отбор ЯМ для учетных измерений;

•для подтверждающих измерений в плане указывают размеры выборок в зависимости от стратегии измерений и характеристик измерительных приборов;

•временной график и последовательность проведения измерений;

•расчет контрольных пределов значений инвентаризационной разницы и др.

План проведения ФИ – это большой пакет документов. Первые эксперименты, которые были проведены в РНЦ «Курчатовский институт» в этой области, показали, что разработка плана ФИ – серьезная и длительная процедура. Например, документация, описывающая всю процедурную часть, связанную с проведением начальной физической инвентаризации для одной установки, которая работает с балк–материалами (высокообогащенный уран), заняла том объемом несколько сот страниц. К сожалению, опыт проведения ФИ приводит к заключению, что создание некого типового документа, который бы расписывал процедуры, достаточные для практического применения на установке, вряд ли возможно. Каждая установка требует создание своих процедурных документов на основе общих регламентов. Таким образом, требуется очень большая работа, связанная с планированием ФИ на установках. В этой связи важно отметить, что в настоящее время подготовлены рекомендации по порядку проведения ФИ на установках [1] и «Руководство и комментарии по применению ОПУК».

Подготовка предприятия к проведению физической инвентаризации

После получения приказа о проведении инвентаризации (до начала ФИ) в ЗБМ выполняются подготовительные работы. Они включают подготовку документации, ядерных материалов, технологического оборудования и приборов к проведению ФИ.

Все ЯМ, находящиеся в работе, приводят к виду, удобному для проведения инвентаризации. Например, упаковки с ЯМ приводят в положение, не затрудняющее осмотр оттисков пломб, прочтение их заводских номеров, номеров партий и т.д.

ЯМ, требующие проведения учетных измерений их количества и состава, формируются в виде отдельных учетных единиц.

316

Подготовляются бланки инвентаризационной ведомости (табл. 6.1), необходимые для проведения инвентаризации. Пример бланка инвентаризационной ведомости приведен ниже. Готовятся бирки для обозначения материалов, прошедших инвентаризацию.

Производится зачистка оборудования и коммуникаций. Подготовляется учетная и сопроводительная документация на

имеющиеся в наличии ЯМ (паспорта, формуляры, сертификаты и др.). МОЛ сверяет данные по ЯМ в СНК с данными оперативных и учетных документов.

Метрологи производят проверку готовности всех приборов, предназначенных для измерений при проведении ФИ.

Измерения при проведении физической инвентаризации

Получаемая в результате проведения ФИ информация должна основываться на результатах измерений. Для проведения учетных и подтверждающих измерений состава и количества ЯМ применяют действующие на предприятии аттестованные методики с использованием поверенных средств измерений.

Подтверждающие измерения (проверки) выполняются в от-

ношении пассивных ядерных материалов, а также активных, которые проходили учетные измерения до текущей инвентаризации и с тех пор находившихся под средствами контроля доступа.

Подтверждающие измерения следующих атрибутивных признаков:

• наличие УЕ с соответствующим идентификатором (заводским номером, штриховым кодом);

317

•местоположение;

•целостность упаковки (контейнера);

•целостность УИВ и его идентификация.

Последние два атрибутивных признака свидетельствуют об отсутствии несанкционированного доступа к ЯМ.

Подтверждающие измерения направлены на выявление дефектных УЕ. Под дефектными УЕ понимают учетные единицы с характеристиками, которые не соответствуют учетным данным. Принимается, что измерения атрибутивных признаков подтверждают заявленные данные, если:

•УЕ с ЯМ находятся на местах, указанных в учетной документации;

•отсутствуют внешние повреждения УЕ;

•отсутствуют нарушения УИВ;

•информация, содержащаяся в штриховых кодах, совпадает с соответствующей информацией, содержащейся в учетной документации.

Как правило, измерения атрибутивных признаков ЯМ выполняют для всех учетных единиц в ЗБМ.

Проверка наличия и соответствия учетным данным в пределах погрешности измерений материала УЕ:

•массы брутто/нетто;

•объема продукта;

•концентрации элемента и изотопа;

•массы ЯМ в продукте.

Проверка параметров двух последних позиций, обычно, выполняется с привлечением методов неразрушающего анализа.

Если при проверке разность измеренного значения и учетной величины не выходит за границы 99 % доверительного интервала, то принимается, что учетное значение указанной характеристики подтверждено. В противном случае учетная единица, содержащая данный ЯМ, рассматривается как дефектная. В этом случае проводится анализ и расследование полученного аномального расхождения и выполняются учетные измерения ЯМ.

Если к ЯМ применялись средства контроля доступа, то подтверждающие измерения материалов проводятся выборочно с использованием статистических методов расчета объема выборки.

318

Объем и вид подтверждающих измерений определяется в документах предприятия.

Учетные измерения. Во время инвентаризации выполняются учетные измерения тех характеристик активных ЯМ, которые не были выполнены до инвентаризации.

Порядок проведения физических инвентаризаций

Физическая инвентаризация – это процесс:

•нахождения всех учетных единиц;

•подтверждения их идентификации;

•подтверждения отсутствия несанкционированных действий с

ЯМ;

•подтверждения/определения учетных значений параметров ЯМ. При этом отсутствие подтверждения свидетельствует о наличии

аномалии. В результате физическая инвентаризация не только подтверждает, что все материалы, учтенные в документации, имеются в наличии, но и удостоверяет, что все материалы, имеющиеся в наличии, учтены в документации.

Процедуры и способы проведения ФИ на предприятиях зависят от типа технологического процесса, количества и вида ядерных материалов в ЗБМ и определяются в плане проведения ФИ. Однако можно отметить некоторые общие условия. А именно:

•На время проведения ФИ работы в проверяемой ЗБМ, связанные с отправкой, получением, списанием (снятием с учета) ЯМ, а также с формированием новых УЕ, приостанавливают.

•Измерения во время инвентаризации должны проводиться в соответствии с разработанным временным графиком и последовательностью проведения измерений.

•Работы по инвентаризации ядерных материалов в ЗБМ проводятся не менее чем двумя лицами одновременно.

•Ядерные материалы при проведении инвентаризации должны находиться под контролем МОЛ данной ЗБМ.

В порядке регистрации учетных единиц в описи (СНК) ЯМ, находящихся в ЗБМ, РИК проверяет соответствие фактического наличия ЯМ учетным данным:

•проверяют фактическое наличие УЕ с ЯМ в ЗБМ;

319

•проверяют отсутствие внешних повреждений УЕ и отсутствие нарушения УИВ;

•выверяют идентификационные номера (если баркодные метки, то с применением считывателя) УИВ и УЕ;

•определяют фактическое количество ЯМ в ЗБМ путем их измерений (учетные и подтверждающие измерения);

•оценивают величину безвозвратных потерь и ее погрешность. По результатам проведенной работы РИК составляет список

фактически наличного количества ядерных материалов (СФНК ЯМ). Обо всех выявленных в процессе работы расхождениях (недостача, излишки, неправильное списание или оформление использованных в технологических процессах материалов и т.д.) РИК сообщает руководству предприятия.

Инвентаризацию заканчивают подведением материального баланса, оценкой ИР и погрешности ее определения для каждого вида ЯМ. Если в результате ФИ не установлена аномалия в учете и контроле ядерных материалов, то документально зарегистрированное наличное количество ядерного материала в ЗБМ используется в качестве наличного количества ядерного материала в ЗБМ на начало следующего межбалансового периода.

Оформление результатов физической инвентаризации

По результатам ФИ составляются СФНК ЯМ, акты инвентаризации, содержащие заключение и рекомендации РИК, а также ма- териально–балансовый отчет (МБО).

В СФНК для ЯМ в форме изделий, учитываемых по заводским номерам, указывают:

• номер бирки УЕ;

• обозначение изделия;

• идентификационный номер;

• учетный номер документа (паспорта, формуляра).

В СФНК для ЯМ в балк–форме, учитываемых по массе, указывают:

• номер бирки контейнера;

• шифр материала;

• идентификационный номер контейнера;

• масса (лигатурная и чистая);

320