2 Подготовительные работы перед составлениемфинансовой отчетности ооо пцк "Формат"

2.1 Инвентаризация статей баланса

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация. Она позволяет выявить и устранить расхождение данных бухгалтерского учета с фактическими данными. Инвентаризация обеспечивает достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Проведение инвентаризации осуществляется в соответствии с методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Срок проведения инвентаризации – с 1 октября по 31 декабря отчетного года. Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в учете того месяца, в котором она была закончена, и в годовой бухгалтерской отчетности. По итогам инвентаризации принимается решение о создании оценочных резервов, списании дебиторской кредиторской задолженности.

Проведение инвентаризации обязательно: при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; перед составлением бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуациях; при ликвидации организации; в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

В ООО ПКЦ «Формат» для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия. В состав комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты. Персональный состав постоянно действующей и рабочей инвентаризационной комиссии утверждает руководитель организации.

В учетной политике организации установлены следующие сроки проведения годовой инвентаризации:

- основные средства, незавершенное производство, готовая продукция на складах, товары, сырье и материальные ценности – 1 ноября отчетного года;

- нефтепродукты, денежные средства, денежные документы – ежемесячно;

- расчеты по платежам в бюджет – ежеквартально;

- расчеты с дебиторами и кредиторами – два раза в год.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием ТМЦ и данными бухгалтерского учета отражают на счетах в следующем порядке:

- излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовый результат;

- потери от недостачи имущества в пределах норм естественной убыли списываются за счет себестоимости, сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены, то убытки от недостачи имущества и его порчи списывают на финансовые результаты организации.

- Оприходован излишек ТМЦ:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

- Выявлена недостача:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей

Кредит счета 10 «Материалы»

- Списана недостача в пределах норм естественной убыли:

Дебет счёта 20 «Основное производство»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

- Недостача сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо:

Дебет счёта 73-2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

- Недостача сверх норм естественной убыли учтена в составе прочих расходов:

Дебет счёта 91-2 «Прочие расходы»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Инвентаризация объектов основных средств производится согласно методическим указаниям по инвентаризации. Она производится по местам хранения основных средств. Итоги отражаются в инвентаризационных карточках. Неучтенные основные средства, а также те, по которым выявлена недостача, записываются в инвентаризационную опись (форма № ИНВ-1). Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии отдельного по каждому месту хранения ценностей и лицом, ответственным за сохранность основных средств. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй – остается у материального ответственного лица.

- Отражена недостача объекта основных средств:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 01 «Основные средства»

- Списана сумма амортизации, начисленной по недостающему объекту основных средств:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 01 «Основные средства»

При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы, по которым истек срок исковой давности. Для этого необходимо сверить учетные данные счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с данными актов сверки взаиморасчетов с контрагентами, т.е. с каждым дебитором и кредитором.

Акты сверок с контрагентами составляют в двух экземплярах, один из которых регистрируют в специальном журнале и хранят для контроля своевременности и полноты возврата задолженностей. 2-й экземпляр отправляется контрагенту для соглашения. В момент получения ответа в указанном журнале по строке регистрации акта сверки в соответствующей графе делается отметка о результатах согласования данных сверки с этим контрагентом.

Выявленные по итогам расхождения данные рассматриваются и по ним принимается соответствующее решение. Если требования кредитора обоснованы, то в бухгалтерском учете организации должны быть оформлены корректирующие записи, посредством которых суммы задолженности станут реальными.

Результаты инвентаризации расчетов с контрагентами сводятся в один акт инвентаризации расчетов с поставщиками (ф. № ИНВ-17). Он составляется на основании актов сверки и справки о дебиторской и кредиторской задолженности (приложение к ф. № ИНВ-17) в дух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии.

Акт заполняется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии.

- Отражена недостача в пределах величины, предусмотренной договором:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Инвентаризация расчетов с кредиторами заключается в проверке учетных данных, числящихся на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Комиссия проверяет правильность отражения в бухгалтерском учете сумм полученных займов, а также сумм, направленных на их погашение. Кроме того, нужно подтвердить правильность исчисления и отражения на счетах бухучета процентов по займам, которые организация должна уплатить согласно условиям договоров с заимодавцами.

В процессе инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда комиссия проверяет правильность отражения задолженности перед работниками на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При этом выявляются суммы заработной платы, не выплаченные работникам в срок. Главной задачей инвентаризации расчетов с персоналом по прочим операциям является проверка полноты отражения в бухгалтерском учете сумм займов, предоставленных работникам, а также выявление задолженности по оплате процентов и погашению займов. Кроме того, проверяются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работниками в результате брака, недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей и др.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами состоит в проверке авансовых отчетов работников. При этом проверяется соответствие данных бухучета и авансовых отчетов о суммах выданных и возвращенных средств по каждому подотчетному лицу, а также целевое использование подотчетных сумм. Помимо этого проверяется наличие оправдательных документов по израсходованным средствам, а также выявляется, не истек ли срок, на который работникам выдавались в подотчет денежные средства.

На основании сличительной ведомости по итогам инвентаризации в ООО ПКЦ «Формат» на 1 ноября 2013 года можно сделать вывод, что данные бухгалтерского учета полностью совпали с данными инвентаризации, недостачи и излишков обнаружено не было.