5. Налог как комплексная категория.

Налог является комплексной категорией — одновременно экономической, финансовой и правовой.

Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физ. лицами, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Налог такая же экономическая категория как прибыль, цена, доход.

Вместе с тем налог - финансовая категория. Мобилизация с помощью налогов части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода и использование её посредством системы государственных расходов представляют собой часть системы финансовых отношений. 

Одновременно налоги являются и правовой категорией. Поскольку налоги выражают объективные юридически формализованные отношения государства и налогоплательщиков в форме налогового законодательства, базовой составляющей государственного финансового права. 

Налог уплаченный не на основе закона не является налогом.

6. Функции налога

Экономическая сущность налогов проявляется через функции, которые реализуются в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи гос-ва и отдельного налогоплательщика.

Фискальная функция — основная, формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.

Социальная функция — осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспределяются доходы между различными категориями населения

Регулирующая функция — посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. выделяют три составляющие:

1) стимулирующая подфункция, проявляющаяся через систему льгот и освобождений.

2) дестимулирующая подфункция, которая через повышение ставок налогов

позволяет ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т. д.;

3) воспроизводственная подфункция, аккумулирующая средства на восстановление используемых ресурсов.

Контрольная функция — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.

7. Экономические принципы налогообложения.

Принципы налогообложения — это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

Принцип равенства и справедливости. Согласно этому принципу распределение налогового бремени должно быть равным, т.е. каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в казну государства.  При этом равенство и справедливость должны быть обеспечены в вертикальном и горизонтальном аспектах. Вертикальный аспект предполагает, что:

• с увеличением дохода должны повышаться налоговые ставки;

• больше налогов должны платить налогоплательщики, которые получают больше материальных благ от государства.

Горизонтальный аспект предполагает, что налогоплательщики с одинаковыми доходами должны уплачивать налог по единой ставке.

в мировой практике существует 2 подхода к реализации принципа. Согласно 1 подходу налогоплательщику возвращается часть уплаченных налогов путем выплат из бюджета различного рода компенсаций, финн образования и др соц затраты. 2 подход состоит в способности налогоплательщиков платить налоги. Каждый платит свою долю в зависимости от платежеспособности.

Принцип эффективности. Суть этого принципа заключается в том, что налоги не должны мешать развитию производства, одновременно содействуя проведению политики стабилизации и развитию экономики страны.  Реализация возможна при условии, что налог устанавливается не на произ-ный капитал, а на доход. Административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальны.

Принцип соразмерности налогов. Этот принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщиков и гос казны, т.е при установлении налогов и должны учитываться экономические последствия как для бюджета, так и для перспективного развития национальной экономики и воздействия на хозяйственную деятельность налогоплательщиков.

Принцип множественности. принцип множественности налогов включает ряд аспектов.:

1. налоговая система гос-ва должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов налогообложения. Комбинация налогов и объектов должна образовывать систему, которая бы отвечала требованию оптимального перераспределения налогов по налогоплательщикам.

2. Недопустимость « бюджета одного налога» поскольку при изменении эконом. И полит. Ситуации доходная часть бюджета может не состояться.

Всеобщности. Каждое лицо должно уплачивать законно-устанвленные налоги и сборы, участвуя в финансировании общих. Гос. Расходах. Этот принцип не носит абсолютного характера он распространяется не на всех без исключения, а на тех кто подпадает понятие налогоплательщик.