1.3. Характеристика типичных оффшорных центров

А. В пределах Европы

Лихтенштейн

Это небольшое государство (площадь около 160 тыс. кв. км) расположено между Австрией и Швейцарией. Государственное устройство — конституционная монархия. Население около 30 тысяч жителей, говорящих на немецком языке, из них 18713 иностранцев (швейцарцев). Лихтенштейн имеет валютно-таможенный союз со Швейцарией. В качестве местной валюты используется швейцарский франк. Валютный контроль в государстве отсутствует.

Тайна банковских вкладов в Лихтенштейне охраняется еще строже, чем в Швейцарии. Закон об экстрадиции на лиц, подозреваемых в совершении налоговых преступлений, не распространяется. Как и Швейцария, Лихтенштейн имеет репутацию страны с весьма высокой экономической и политической стабильностью.

Зарубежные инвесторы создают обычно в Лихтенштейне холдинговые и так называемые домициарные компании. Для образования тех и Других не существует каких-либо ограничений.

Домициарной компанией называют фирму, зарегистрированную в Лихтенштейне, владеющую или не владеющую собственным офисом и проводящую все свои деловые операции за пределами Лихтенштейна. Это одна из форм организации базовых компаний.

Холдинговой компанией в Лихтенштейне считают фирму, функция которой состоит в управлении активами или в административной деятельности в качестве основного акционера других компаний.

В Лихтенштейне преобладают 4 основные организационно-правовые формы предпринимательства:

1) представительство (Anstatt);

2) акционерная компания (Aktiongesellschaft);

3) торговая компания (Treuunternehinen);

4) фонд (Stiftung).

Представительство и траст выделяются тем, что оба они могут быть основаны только одним учреждением, то есть имущество траста не подлежит делению, хотя устав разрешает перечислять доходы лицам, указанным в уставе.

Акционерныекомпании — это обычные компании с ограниченной ответственностью. Фонд в Лихтенштейне— это неприбыльная организация, обладающая правом ведения коммерческой деятельности с целью финансирования благотворительных программ.

Как и в других оффшорных центрах, компании-резиденты в Лихтенштейне уплачивают низкие налоги на прибыль—от 7,5 до 15% в зависимости от отношения суммы прибыли к величине собственного капитала предприятия.

Холдинговые и домициарные компании освобождены от налога на прибыль, а налог на капитал составляет у них всего 0,1% (однако минимальная сумма налога — 1000 швейцарских франков). При распределении дивидендов эти компании обязаны уплатить налог в размере 4% от суммы дивидендов.

Налог на благотворительные фонды составляет 0,1% от величины собственного капитала. Если собственный капитал фонда превышает величину 2 млн. швейцарских франков, налоговая ставка опускается до 0,075%.

Уровень подоходного налогообложения для физических лиц в Лихтенштейне значительно ниже, чем в большинстве европейских стран — налоги здесь не превышают 3,6-17,82%. Однако процедура приобретения права на место жительства в этом "налоговом рае" весьма усложнена, так что эта цель для большинства смертных практически недосягаема.

Как и почти все "классические" оффшорные центры, Лихтенштейн не имеет налоговых соглашений с другими странами. Лихтенштейн имеет договор об избежании двойного налогообложения только с Австрией, но его условия не распространяются на оффшорные компании, .

Гибралтар

Гибралтар находится на самой южной оконечности Европы. Это скалистый полуостров при входе из Атлантики в Средиземное море на удалении 22 км от побережья Африки. Это британская колония, ассоциированная с Европейским Союзом. Испания предъявляет права на Гибралтар, но политическое положение Гибралтара стабильно.

Гибралтар, как и Нормандские острова, считают типичной европейской оффшорной юрисдикцией. Все зарегистрированные здесь зарубежные "льготные" компании платят очень низкие налоги. Эти компании обязаны соответствовать стандартным оффшорным требованиям —их владельцами не могут быть местные резиденты, а сами компании лишены права вести хозяйственную деятельность на территории полуострова.

Созданные на Гибралтаре компании выполняют следующие функции:

1) торгово-посреднические операции;

2) холдинговая деятельность в странах ЕЭС;

3) судовладение;

4) владение недвижимостью;

5) управление инвестиционными фондами в европейских странах.

Зарубежные компании пользуются льготами различной степени. Резидентные компании платят налог с прибыли по ставке 35%. Освобожденные (exempt) компании могут получить освобождение от налогов на 25-летний срок. Льготные (qualifyng) компании обязаны платить налог на переводимые из-за рубежа доходы по ставке от 2 до 8%. Физические лица платят прогрессивный подоходный налог в 20% при доходе 1500 ф. ет. и до 50% при доходе свыше 19500ф. ст., а также налог на наследство до 25%.

Территория, как и все другие типичные оффшорные зоны, не имеет налоговых соглашений с другими странами. Существует только одно соглашение об избежании двойного налогообложения между Гибралтаром и Великобританией, носящее, однако, неофициальный характер.

Б. Оффшорные юрисдикции за пределами Европы

Сянган (Гонконг)

Одним из крупнейших оффшорных центров мира остается Гонконг. До последнего времени он был владением Великобритании, но и после формального воссоединения с Китаем в 1997 г. Гонконг сохраняет привлекательность в качестве налоговой гавани. Китай заинтересован в сохранении такого статуса, рассматривая его как важную свободную экономическую зону Китая. Здесь расположено около 50 тысяч заводов и фабрик, более 250 банковских учреждений.

После воссоединения с Китаем регистрация в Гонконге оффшорных компаний продолжается прежними темпами.

В отличие от других оффшорных центров, зарегистрированная в Гонконге торговая фирма может функционировать как оффшорная. Если ее торговая деятельность ведется за пределами Гонконга, то прибыль от нее не подлежит налогообложению. Однако в том случае, когда управление коммерческими операциями осуществлялось из Гонконга, доходы от них могут облагаться налогом по ставке 1,65%.

Секретарем оффшорной компании должен быть резидент Гонконга. Аудиторские проверки компаний являются обязательными.

Срок учреждения компании составляет около 2 месяцев, затраты на эту процедуру — около 850 долл., минимальные издержки, связанные с функционированием фирмы на протяжении года — 2300 долл. Подоходный налог с физических лиц — 15%.

Багамские, Бермудские и Каймановы острова Эти территории являются составными частями Карибского региона. Они считаются во всем мире "чистыми" налоговыми гаванями. В юрисдикции этих территорий совершенно отсутствуют подоходные налоги (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налоги на распределенную прибыль корпораций, налоги на капитал и имущество, трансфертные налоги). Строго соблюдается тайна банковских вкладов. Предусмотрены конфиденциальность информации об учредителях и акционерах компании, банковских счетах физических и юридических лиц, отсутствие обязанности предоставлять финансовую отчетность. Не предусмотрен обмен с налоговыми ведомствами других стран, а также какие-либо санкции в отношении лиц, укрывающихся от налогов. Поэтому не обходит эти территории стороной слава мест по отмыванию грязных денег, а клиенты таких оффшорных центров становятся зачастую объектом пристального внимания контролирующих органов и налоговых служб, а также Интерпола.

Условия регистрации и функционирования компании на этих территориях весьма просты и общедоступны. На Багамских островах лицензировать необходимо только страхование и банковское дело. Компании, инкорпорированные на Багамах, могут иметь только одного директора, а управление фирмой вести через уполномоченного агента. Должность секретаря в компании не обязательна. Вместо налогов на прибыль, капитал и,имущество существует только ежегодный фиксированный налог, который зависит от размера уставного капитала. Его величина в пределах от 100 до 300 долл.