Государственное образовательное учреждение

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МЕДИЦИНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО ЗДРАВООХРАНЕНИЮ

И СОЦИАЛЬНОМУ РАЗВИТИЮ»

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

по составлению отчета о финансово-хозяйственной деятельности аптеки

Курск- 2008

АЛГОРИТМ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Первичный учет в аптеках, не имеющих полной юридической самостоятельности, завершается составлением отчета о финансовой деятельности аптеки за месяц по форме АП-72, данные которого включают в дальнейшем в балансе вышестоящей организации.

Схематически это выглядит следующим образом:

Хозяйственные операции по приходу ирасходу

Первичные оправдательные бухгалтерские документы

Учетные документы-журналы, ведомости, реестры

Отчет аптеки за месяц

Баланс вышестоящей организации

Отчет состоит из следующих разделов (регистров):

1. Реестр движения денежных средств и инкассации выручки

по форме АП-70.

О_н - остаток на начало отчетного месяца переносится из отчета за предыдущий месяц, где он определяется как остаток на конец месяца.

П - "ПРИХОД", в котором приводятся суммы приходных кассовых операций. Выручка аптеки и выручка мелкорозничной сети заносятся на основании месячных итогов из "Регистрации розничных оборотов". Поступление по чекам из Банка, стоимость услуг за прокат, возврат подотчетных сумм вносится по данным отчета кассира, суммированным итогом по видам поступлений в целом за месяц.

Р - «РАСХОД», в котором показываются суммы сданной выручки в банк на основании отчетов кассира, выписок из банка.

Кроме того, в "Расходе" показываются сумма выплаченной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий на основании расчетно-платежных ведомостей и расходных кассовых ордеров; сумма, выплаченная аптекой населению за сданное лекарственное растительное сырье на основании отчетов кассира и приемных квитанций (по заготовительным ценам); сумма, выплаченная аптекой населению за аптекарскую посуду на основании отчетов кассира и ведомостей покупки стеклянной посуды, бывшей в употреблении (по закупочным ценам); почтовые расходы (квитанция), оплата топлива, инвентаря, строительных и прочих материалов (чеки, счета, накладные), выдача денег под отчет (расходный кассовый ордер) на основании отчетов кассира общей суммой за месяц по каждому виду расхода. В итоге определяется общая сумма по приходу и расходу, выводится О_к по кассе. Он должен соответствовать остатку по отчету кассира (форма АП-32) на последнее число отчетного месяца.

На обороте формы АП-70 оформляется ведомость внесенной или переведенной выручки. В ведомости ежедневно показывается сумма сданной выручки в банк по соответствующим документам (препроводительная ведомость).

2. Субрасчетный (текущий) счет.

О_н - берется из отчета за предыдущий месяц как остаток на конец месяца.

П - записывается сумма зачисленной от аптеки выручки, а также перечисления покупателей - на основании выписок баланса.

Р - показываются суммы, полученные аптекой по чекам, уплаченные по счетам, перечисленные вышестоящей организации. Определяется итог по приходу и расходу, выводится О_к на счете.