Порядок исчисления налога.

Обязанность исчислить налог может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или третье лицо (т.н. сборщик налогов, фискальный агент).

Исчисление налога может осуществляться по-разному. Наиболее система (некумулятивная) предусматривает обложение налоговой базы по частям. Однако по окончании налогового периода все равно потребуется пересчет суммарного дохода, а также, возможно, доплата крупной суммы налога.

Более широкое применение получил метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивная система). В данном случае налог исчисляют с общей суммы дохода, с учетом суммы льгот, рассчитанных также нарастающим итогом.

Существуют три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый способ уплаты налога.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. В некоторых случаях налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.

При уплате налога у источника выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, предшествующее получение дохода.

При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который устанавливает перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливающий среднюю доходность объекта обложения. Для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

4. Система налогов в Российской Федерации.

Формирование налогового законодательства Российской Федерации началось с принятием закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и отдельных законов, регулирующих порядок взимания конкретных видов налогов и сборов.

В процессе проведения налоговой реформы принимались конкретные меры по совершенствованию налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговой системе стабильности и большей прозрачности, пересмотра и отмены большинства налоговых льгот, снижения налогового бремени, сокращения числа налогов и сборов, отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов.

В нашей стране с федеративным устройством налоговая система осуществляется на трех уровнях: федеральном, региональном и местном, в зависимости от уровня государственной власти, вводящей налоги и распоряжающейся налоговыми поступлениями.

Перечень налогов, которые нужно платить, начиная с 1 января 2005 года, закреплен в новой редакции статей 12 – 15 часть 1 Налогового Кодекса. Их осталось всего пятнадцать (10 федеральных, 3 региональных, 2 местных). Напомним, что к моменту начала проведения налоговой реформы насчитывалось 52 вида налогов и сборов.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории государства.

К федеральным относятся следующие налоги:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные группы и виды товаров;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

- государственная пошлина;

- налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

- водный налог;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальных налог.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов.

К региональным налогам и сборам относятся:

а) налог на имущество предприятий;

б) налог на игорный бизнес;

в) транспортный.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц;

б) земельный налог.

Состав налогов и сборов может меняться по решению соответствующих органов. В настоящее время он определен Налоговым кодексом РФ. Отношения, связанные с уплатой каждого конкретного налога, регулируются на основе и в соответствии с Налоговым кодексом, законами РФ по данному налогу и инструкциями Государственной налоговой службы, а для сборов и платежей во внебюджетные фонды – нормативными актами соответствующих органов. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом.

Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.