5.1. Основные принципы аудита систем экологического управления

Аудит должен основываться на целях, поставленных кли­ентом. План по достижении этих целей определяется ведущим аудитором при консультациях с клиентом. В план включают содержание и объект аудита. Цели и план аудита должны быть сообщены проверяемой организации до аудита [3].

Для того, чтобы быть уверенным в объективности аудита, его выводов и заключений, члены группы аудиторов должны быть независимы при выполнении своих функций. Они должны быть объективными, свободны от предубеждений и конфликта интересов при выполнении аудита.

104

14-2713

105

Аудитор

Клиент-заказчик

Аудируемый (проверяемая организация)

Постановка целей аудита

Разработка критериев аудита

Разработка плана аудита

Разработка программы аудита

J

Сбор необходимой информации

Оценка соответствия законам,подзаконным актам

I

Оценка соответствия нормам,стандартам

Выводы

Отчет с рекомендациями

Рис. 5.1. Схема процессаэкологического аудита

Использование внешних или внутренних членов группы аудиторов находится в компетенции клиента. Член группы ауди­торов, выбираемый из проверяемой организации, не должен иметь непосредственных финансовых интересов в объекте ауди­та или нести прямую ответственность за этот объект.

Члены группы аудиторов должны использовать свои зна­ния, умение и опыт для выполнения возложенной на них ответ­ственности за проведение аудита.

При проведении экологического аудита аудиторы должны проявить заботу, старание, умение и здравый смысл — требова­ния, предъявляемые к аудиторам в подобных обстоятельствах.

Взаимоотношения между членами группы аудиторов и клиентом должны быть доверительны и благоразумны. Члены группы аудита не должны раскрывать информацию или доку­менты, полученные в процессе аудита, в заключительном отчете какой-либо третьей стороне, не получив разрешения клиента или разрешения аудируемой организации, если иное не установлено законом.

Экологический аудит должен проводиться в соответствии с основными принципами и руководствами, разработанными для соответствующего вида аудита.

Для повышения согласованности и надежности экологиче­ский аудит должен проводиться в соответствии с документиро­ванной методологией и носить системный характер. Методоло­гия и процедуры должны соответствовать определенному типу экологического аудита. Процедуры одного типа экологического аудита могут отличаться от таковых для другого типа, если это связано с учетом специфики данного типа экологического ауди­та.

106

14*

107

Критерии аудита

Первый и существенный шаг в экологическом аудите -— определение критериев аудита. Эти критерии при соответ­ствующем уровне детализации должны быть согласованы между руководителем группы аудиторов и клиентом и затем доведены до сведения аудируемого.

Должна быть собрана, проанализирована, интерпретиро­вана и документирована информация, используемая для оценки и определения ее соответствия критериям аудита.

Данные аудита должны иметь такие качественные и коли­чественные характеристики, чтобы компетентные экологи-аудиторы, работая независимо друг от друга, смогли прийти к одинаковым выводам при оценке одинаковых данных по одним и тем же критериям.

Процесс экологического аудита должен быть организован таким образом, чтобы клиент и аудитор достигли требуемого уровня согласия в оценке надежности выводов и заключений по результатам аудита.

Данные, собираемые в процессе экологического аудита, неизбежно ограничиваются только располагаемой информаци­ей, поскольку экологический аудит проводится в ограниченное время и при ограниченных ресурсах. Поэтому во всяком эколо­гическом аудите присутствует элемент неопределенности, и все пользователи результатов экологического аудита должны знать об этом.

Эколог-аудитор должен рассматривать ограничения, свя­занные с данными, собираемыми в процессе аудита, оценивать степень неопределенности выводов и заключений по аудиту и учитывать эти факторы при планировании и проведении аудита.

Эколог-аудитор должен стремиться к получению доста­точных данных для аудита, чтобы при формировании заключе­ния все выводы конкретного аудита принимались бы во внима-_нИе равным образом.