
- •Глава 11: Финансовый счет a. Введение
- •1. Финансовые активы и обязательства
- •2. Четверичная запись операций в счетах
- •3. Корреспондирующие записи для нефинансовых операций
- •4. Обмен финансовыми активами и обязательствами
- •5. Чистое кредитование
- •6. Условные активы
- •B. Операции с финансовыми активами и обязательствами
- •1. Классификация финансовых активов и обязательств
- •2. Обращаемость
- •3. Стоимостная оценка операций
- •4. Время регистрации
- •5. Отражение на чистой основе и консолидация Отражение на чистой основе
- •Консолидация
- •C. Отражение отдельных финансовых инструментов
- •1. Монетарное золото и спз
- •Монетарное золото
- •Специальные права заимствования (спз)
- •2. Наличная валюта и депозиты
- •Наличная валюта
- •Переводимые депозиты
- •Межбанковские позиции
- •Другие переводимые депозиты
- •Другие депозиты
- •3. Долговые ценные бумаги
- •Дополнительные классификации долговых ценных бумаг
- •4. Ссуды
- •Дополнительные классификации ссуд
- •5. Акционерный капитал и акции инвестиционных фондов
- •Акционерный капитал
- •Акции и паи инвестиционных фондов
- •Акции или паи фондов денежного рынка
- •Акции и паи других инвестиционных фондов
- •Дополнительные классификации акций инвестиционных фондов
- •6. Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизированных гарантий
- •Страховые технические резервы (кроме резервов по страхованию жизни)
- •Права на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам
- •Права на пенсионные пособия
- •Требования пенсионных фондов к управляющим пенсионными программами
- •Резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям
- •7. Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками Производные финансовые инструменты
- •Опционы
- •Форварды
- •Кредитные производные финансовые инструменты
- •Гарантийные взносы
- •Опционы на приобретение акций работниками (опар)
- •8. Прочая дебиторская или кредиторская задолженность Коммерческие кредиты и авансы
- •Прочая дебиторская или кредиторская задолженность (исключая коммерческие кредиты и авансы)
- •9. Справочные статьи Прямые иностранные инвестиции
- •Неработающие ссуды
2. Обращаемость
11.33 Финансовые требования можно различать по тому, являются ли они обращающимися или нет. Требование является обращающимся, если право юридической собственности на него может быть легко передано от одной единицы другой единице путем передачи ценной бумаги или индоссамента (передаточной надписи). Хотя любые финансовые инструменты потенциально могут быть предметом торговли, обращающиеся инструменты предназначены для торговли на организованных и иных рынках. Обращаемость является вопросом правовой формы инструментов. Те финансовые требования, которые являются обращающимися, называются ценными бумагами. Некоторые ценные бумаги могут быть обращающимися с юридической точки зрения, но может фактически не оказаться ликвидного рынка, где они могли бы быть легко приобретены или проданы. Ценные бумаги включают акции и долговые ценные бумаги; производные финансовые инструменты, включенные в листинг, такие как варранты, также иногда рассматриваются как ценные бумаги.
3. Стоимостная оценка операций
11.34 Платежи согласно контракту, относящемуся к финансовым активам и обязательствам, почти всегда представляют собой больше, чем одну операцию, в понимании СНС. Выплаты процентов по ссудам и депозитам, определяемые финансовыми учреждениями, включают как проценты, учитываемые в СНС, так и плату за услуги финансового учреждения по предоставлению ссуды или сохранению депозита. Цены покупки и продажи иностранной валюты и акций обычно различаются; разница между ценой покупки и средней ценой представляет собой плату, взимаемую с покупателя за оказанную ему услугу, а разница между средней ценой и ценой продажи – плату, взимаемую с продавца за оказанную ему услугу. Средняя цена является средним значением между ценами покупки и продажи на момент совершения операции; если покупка и продажа, например, акций, происходит не одновременно, то среднее значение между ценами покупки и продажи на моменты купли и продажи может не быть одним и тем же. Для некоторых финансовых инструментов, например, для облигаций, увеличение стоимости со временем рассматривается как проценты, а не просто как увеличение стоимости актива вследствие роста цен. В некоторых случаях может потребоваться не одна корректировка явной стоимости операции, чтобы идентифицировать и перемаршрутизировать как плату за услуги, так и проценты, связанные с активом.
11.35 Важно, чтобы стоимость операций с финансовыми инструментами, учитываемая в финансовом счете, не включала плату за услуги и процентные платежи. В части 4 главы 17 описываются корректировки, необходимые для исключения этих элементов, для каждого конкретного инструмента.
11.36 В отношении финансовых операций, связанных с чистыми добавлениями к накоплению капитала квазикорпораций, производимыми их владельцами, и изменениями в требованиях домашних хозяйств к страховым компаниям и пенсионным фондам, возникают сложные проблемы стоимостной оценки, которые рассматриваются применительно к соответствующим статьям классификации этих категорий ниже, и более подробно - в главе 17.