- •Глава 11: Финансовый счет a. Введение
- •1. Финансовые активы и обязательства
- •2. Четверичная запись операций в счетах
- •3. Корреспондирующие записи для нефинансовых операций
- •4. Обмен финансовыми активами и обязательствами
- •5. Чистое кредитование
- •6. Условные активы
- •B. Операции с финансовыми активами и обязательствами
- •1. Классификация финансовых активов и обязательств
- •2. Обращаемость
- •3. Стоимостная оценка операций
- •4. Время регистрации
- •5. Отражение на чистой основе и консолидация Отражение на чистой основе
- •Консолидация
- •C. Отражение отдельных финансовых инструментов
- •1. Монетарное золото и спз
- •Монетарное золото
- •Специальные права заимствования (спз)
- •2. Наличная валюта и депозиты
- •Наличная валюта
- •Переводимые депозиты
- •Межбанковские позиции
- •Другие переводимые депозиты
- •Другие депозиты
- •3. Долговые ценные бумаги
- •Дополнительные классификации долговых ценных бумаг
- •4. Ссуды
- •Дополнительные классификации ссуд
- •5. Акционерный капитал и акции инвестиционных фондов
- •Акционерный капитал
- •Акции и паи инвестиционных фондов
- •Акции или паи фондов денежного рынка
- •Акции и паи других инвестиционных фондов
- •Дополнительные классификации акций инвестиционных фондов
- •6. Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизированных гарантий
- •Страховые технические резервы (кроме резервов по страхованию жизни)
- •Права на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам
- •Права на пенсионные пособия
- •Требования пенсионных фондов к управляющим пенсионными программами
- •Резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям
- •7. Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками Производные финансовые инструменты
- •Опционы
- •Форварды
- •Кредитные производные финансовые инструменты
- •Гарантийные взносы
- •Опционы на приобретение акций работниками (опар)
- •8. Прочая дебиторская или кредиторская задолженность Коммерческие кредиты и авансы
- •Прочая дебиторская или кредиторская задолженность (исключая коммерческие кредиты и авансы)
- •9. Справочные статьи Прямые иностранные инвестиции
- •Неработающие ссуды
8. Прочая дебиторская или кредиторская задолженность Коммерческие кредиты и авансы
11.126 Эта категория включает коммерческие кредиты на товары и услуги, предоставляемые корпорациям, органам государственного управления, НКОДХ, домашним хозяйствам и остальному миру, и авансы за незавершенную работу (если она таким образом классифицируется в составе запасов материальных оборотных средств) или работу, которая должна быть предпринята. Коммерческие кредиты и авансы не включают ссуды на финансирование коммерческих кредитов, которые классифицируются как ссуды. Может быть целесообразным отделить краткосрочные коммерческие кредиты и авансы от долгосрочных коммерческих кредитов и авансов, используя те же критерии, что и для разделения других краткосрочных и долгосрочных финансовых активов.
Прочая дебиторская или кредиторская задолженность (исключая коммерческие кредиты и авансы)
11.127 Эта категория включает прочую дебиторскую и кредиторскую задолженность, кроме описанной ранее, то есть не связанную с предоставлением товаров и услуг. Она включает суммы задолженности, связанной с выплатой налогов, дивидендов, покупкой и продажей ценных бумаг, выплатой ренты, заработной платы, а также отчислений на социальное страхование. Проценты начисленные, но не выплаченные включаются в эту статью, только если начисленные проценты не добавляются к стоимости актива, на которую они выплачиваются (что обычно имеет место).
11.128 Эта категория не включает статистические расхождения.
9. Справочные статьи Прямые иностранные инвестиции
11.129 Операции с финансовыми активами и обязательствами, являющиеся результатом предоставления или получения прямых иностранных инвестиций должны отражаться в соответствующих категориях: долговые ценные бумаги, ссуды, акции, торговый кредит или иные. Однако стоимость прямых иностранных инвестиций, включенная в каждую из упомянутых категорий, должна также отражаться отдельно как справочные статьи. Прямые иностранные инвестиции обсуждаются далее в главах 17 и 24.
Неработающие ссуды
11.130 Целесообразно идентифицировать в справочных статьях операции, относящиеся к неработающим ссудам. Обсуждение определения и отражения неработающих ссуд содержится в главе 13. Кроме этого, если это важно, может быть целесообразным сгруппировать в справочной статье все просроченные проценты и погашения задолженности.