- •Глава 11: Финансовый счет a. Введение
- •1. Финансовые активы и обязательства
- •2. Четверичная запись операций в счетах
- •3. Корреспондирующие записи для нефинансовых операций
- •4. Обмен финансовыми активами и обязательствами
- •5. Чистое кредитование
- •6. Условные активы
- •B. Операции с финансовыми активами и обязательствами
- •1. Классификация финансовых активов и обязательств
- •2. Обращаемость
- •3. Стоимостная оценка операций
- •4. Время регистрации
- •5. Отражение на чистой основе и консолидация Отражение на чистой основе
- •Консолидация
- •C. Отражение отдельных финансовых инструментов
- •1. Монетарное золото и спз
- •Монетарное золото
- •Специальные права заимствования (спз)
- •2. Наличная валюта и депозиты
- •Наличная валюта
- •Переводимые депозиты
- •Межбанковские позиции
- •Другие переводимые депозиты
- •Другие депозиты
- •3. Долговые ценные бумаги
- •Дополнительные классификации долговых ценных бумаг
- •4. Ссуды
- •Дополнительные классификации ссуд
- •5. Акционерный капитал и акции инвестиционных фондов
- •Акционерный капитал
- •Акции и паи инвестиционных фондов
- •Акции или паи фондов денежного рынка
- •Акции и паи других инвестиционных фондов
- •Дополнительные классификации акций инвестиционных фондов
- •6. Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизированных гарантий
- •Страховые технические резервы (кроме резервов по страхованию жизни)
- •Права на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам
- •Права на пенсионные пособия
- •Требования пенсионных фондов к управляющим пенсионными программами
- •Резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям
- •7. Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками Производные финансовые инструменты
- •Опционы
- •Форварды
- •Кредитные производные финансовые инструменты
- •Гарантийные взносы
- •Опционы на приобретение акций работниками (опар)
- •8. Прочая дебиторская или кредиторская задолженность Коммерческие кредиты и авансы
- •Прочая дебиторская или кредиторская задолженность (исключая коммерческие кредиты и авансы)
- •9. Справочные статьи Прямые иностранные инвестиции
- •Неработающие ссуды
Опционы
11.117 Опционы являются контрактами, которые дают их покупателю право, но не связывают его обязательством купить (опцион «колл») или продать (опцион «пут») определенный финансовый инструмент или товар по определенной цене (цене исполнения) в течение определенного периода времени (американский опцион) или на определенную дату (европейский опцион). Многие опционные контракты, если они осуществляются, реализуются путем наличных платежей, а не путем поставки активов или товаров, к которым относился контракт. В основе продаваемых опционов могут лежать многие типы объектов, такие как акции, процентные ставки, иностранные валюты, товары и определенные индексы. Покупатель опциона выплачивает премию (цену опциона) продавцу в обмен на обязательство последнего продать или купить по требованию покупателя опциона финансовые инструменты или товары, лежащие в основе опциона, на определенную стоимость. Хотя уплаченная продавцу опциона премия теоретически может включать плату за услуги, на практике обычно невозможно выделить элемент услуг. Полная цена должна отражаться как приобретение финансового актива покупателем и как принятие обязательства продавцом. Однако, где это возможно, компонент платы за услуги должен отражаться отдельно.
11.118 Время регистрации выплат премий по опционам может различаться. В зависимости от типа контракта премии выплачиваются в начале действия контракта, когда опционы реализуются или когда срок действия опционов истекает. Стоимость опциона в начале его действия должна отражаться в размере полной стоимости премии. Если премии выплачиваются после покупки опциона, то стоимость подлежащей выплате премии регистрируется как приобретение актива на момент покупки производного финансового инструмента, которое финансируется дебиторской задолженностью продавца. Последующие покупки и продажи опционов также должны отражаться в финансовом счете. Если реализуется опцион, основанный на финансовом активе, или если основанный на товаре опцион достигает стадии поставки, то приобретение или продажа лежащего в их основе актива должны регистрироваться по преобладающей рыночной цене в соответствующих счетах с отражением разницы между этой стоимостью и фактически выплаченной суммой как операции с производными финансовыми инструментами.
11.119 Варранты - это форма опционов, которые отражаются в финансовом счете таким же образом, как другие опционы. Варранты - это финансовые инструменты, обращающиеся на бирже и дающие их держателю право купить у продавца варранта (обычно это корпорация) определенное количество акций или облигаций на оговоренных условиях в течение установленного срока. Существуют также валютные варранты, в основе которых лежит сумма одной валюты, которая необходима для покупки другой валюты, и варранты валютных кросс-курсов, привязанные к третьим валютам. Они могут продаваться отдельно от лежащих в их основе ценных бумаг, к которым они привязаны, и поэтому имеют рыночную стоимость. Продавец варранта принимает обязательство, которое корреспондирует с активом, имеющимся у покупателя.