- •Глава 11: Финансовый счет a. Введение
- •1. Финансовые активы и обязательства
- •2. Четверичная запись операций в счетах
- •3. Корреспондирующие записи для нефинансовых операций
- •4. Обмен финансовыми активами и обязательствами
- •5. Чистое кредитование
- •6. Условные активы
- •B. Операции с финансовыми активами и обязательствами
- •1. Классификация финансовых активов и обязательств
- •2. Обращаемость
- •3. Стоимостная оценка операций
- •4. Время регистрации
- •5. Отражение на чистой основе и консолидация Отражение на чистой основе
- •Консолидация
- •C. Отражение отдельных финансовых инструментов
- •1. Монетарное золото и спз
- •Монетарное золото
- •Специальные права заимствования (спз)
- •2. Наличная валюта и депозиты
- •Наличная валюта
- •Переводимые депозиты
- •Межбанковские позиции
- •Другие переводимые депозиты
- •Другие депозиты
- •3. Долговые ценные бумаги
- •Дополнительные классификации долговых ценных бумаг
- •4. Ссуды
- •Дополнительные классификации ссуд
- •5. Акционерный капитал и акции инвестиционных фондов
- •Акционерный капитал
- •Акции и паи инвестиционных фондов
- •Акции или паи фондов денежного рынка
- •Акции и паи других инвестиционных фондов
- •Дополнительные классификации акций инвестиционных фондов
- •6. Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизированных гарантий
- •Страховые технические резервы (кроме резервов по страхованию жизни)
- •Права на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам
- •Права на пенсионные пособия
- •Требования пенсионных фондов к управляющим пенсионными программами
- •Резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям
- •7. Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками Производные финансовые инструменты
- •Опционы
- •Форварды
- •Кредитные производные финансовые инструменты
- •Гарантийные взносы
- •Опционы на приобретение акций работниками (опар)
- •8. Прочая дебиторская или кредиторская задолженность Коммерческие кредиты и авансы
- •Прочая дебиторская или кредиторская задолженность (исключая коммерческие кредиты и авансы)
- •9. Справочные статьи Прямые иностранные инвестиции
- •Неработающие ссуды
Права на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам
11.106 Права на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам отражают объем финансовых требований держателей полисов к предприятию, предоставляющему услуги по страхованию жизни или выплате аннуитетов. Единственной операцией, отражаемой в финансовом счете для прав на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам, является разница между чистыми страховыми премиями, подлежащими получению, и страховыми возмещениями, подлежащими выплате.
Права на пенсионные пособия
11.107 Права на пенсионные пособия отражают объем финансовых требований как настоящих, так и будущих пенсионеров к их работодателю или к фонду, выбранному работодателем для выплаты заработанных пенсий в соответствии с условиями трудового договора между работодателем и работником. Единственной операцией, отражаемой в финансовом счете для прав на пенсионные пособия, является разница между чистыми отчислениями, подлежащими получению, и чистыми пенсионными пособиями, подлежащими выплате. Увеличение прав на пенсионные пособия, показываемое в финансовом счете, равно записи в счете использовании доходов об изменении прав на пенсионные пособия плюс передача прав на пенсионные пособия от другого пенсионного фонда.
Требования пенсионных фондов к управляющим пенсионными программами
11.108 Работодатель может заключить контракт с третьей стороной, чтобы управлять пенсионными фондами своих работников. Если работодатель продолжает определять условия пенсионных программ и сохраняет ответственность за дефицит в их финансировании, так же как право удерживать избыток средств, то работодатель называется управляющим пенсионным фондом, а единица, работающая под руководством управляющего пенсионным фондом, называется администратором пенсионного фонда. Если соглашение между работодателем и третьей стороной таково, что работодатель передает риски и ответственность за дефицит в финансировании третьей стороне в обмен на право третьей стороны удерживать избыток средств, то третья сторона становится и управляющим, и администратором пенсионного фонда.
11.109 Если управляющим пенсионным фондом является одна единица, а администратором - другая, и вследствие этого ответственность за дефицит средств или право на их избыток остаются за управляющим пенсионным фондом, то по данной статье отражаются требования пенсионного фонда к его управляющему. (Эта запись будет отрицательной, если пенсионный фонд получает больше инвестиционного дохода от инвестирования средств пенсионных прав, которыми он располагает, чем это необходимо для покрытия увеличения пенсионных прав, и разница подлежит выплате управляющему пенсионной программой.)
Резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям
11.110 Резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям состоят из предварительных чистых платежей и резервов, необходимых для покрытия неурегулированных требований по стандартизированным гарантиям. Операции, отражаемые в финансовом счете для резервов для урегулирования требований по программам стандартизированных гарантий, аналогичны операциям для страховых технических резервов (кроме резервов по страхованию жизни); они включают незаработанные платежи и неурегулированные требования.