4.3. Материальное стимулирование авторов изобретений и лиц, содействовавших созданию и использованию изобретений

В соответствии с СМ РБ от 6 марта 1998 г. № 368 «Положение о порядке и условиях государственного стимулирования создания и использования объектов промышленной собственности» вознаграждение лицам, содействующим созданию и использованию объекта промышленной собственности, выплачивается в следующих размерах:

-за содействие созданию объекта промышленной собственности - не менее 4 минимальных заработных плат для лиц, содействующих созданию одного объекта;

-за содействие использованию объекта промышленной собственности - не менее 3% от прибыли (дохода) за первые три года использования объекта промышленной собственности ( в том числе от продажи лицензии на данный объект), считая начало исчисления трехгодичного срока с 1 января года, следующего за годом начала использованию объекта промышленной собственности, или не менее 1% от себестоимости продукции (работ, услуг), приходящейся на объект промышленной собственности, полезный эффект от которого не выражен в прибыли (доходе).

К числу создания и использования объектов промышленной собственности относятся лица, участвующие:

-в разработке, выявлении и правовой защите объектов промышленной собственности;

-в осуществлении мер по использованию объектов промышленной собственности и заключению лицензионных соглашений.

Финансирование деятельности по созданию и использованию объектов промышленной собственности на предприятиях осуществляется за счет собственных средств. Произведенные расходы включаются в состав себестоимости производимой ими продукции (работ, услуг). При недостатке указанных средств могут привлекаться ссуды и кредиты банков, инновационные фонды.

Для введения в практику предприятия данных выплат необходимо, прежде всего, предусматривать в смете расходов выделение средств. Кроме того, необходимо разработать и утвердить Положение или иной документ, отражающий состав поощряемых лиц, вид работ, размер вознаграждений, порядок выплаты и др. В случае участия автора в работах по содействию использования своего изобретения, возможность получения вознаграждения, целесообразно также отразить в таком документе.

5. Налогообложение патентно-лицензионных операций

5.1. Общие вопросы налогообложения

Налоги являются объективной необходимостью функционирования финансовой системы любого государства.

В Республике Беларусь разработана основа единой налоговой системы, определяемая Законом РБ «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 20 декабря 1991 г. №1323-ХП.

Данным Законом определены виды общегосударственных налогов и сборов, предусмотрено установление неналоговых платежей, а также местных налогов, сборов, пошлин.

В 1998 году в Республике Беларусь для субъектов хозяйствования, в частности для производственных предприятий, установлены налоги и сборы, приведенные в таблице 1 (по состоянию на 1.02.98г.).

5.2. Выручка от реализации объектов промышленной собственности -как источник налогообложения

5.2.1. В соответствии со Ст.З Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 г. патенты, лицензии, ноу-хау, товарные знаки и др. относятся к нематериальным активам предприятия. Несмотря на то, что законодательство РБ не дает четкого определения нематериальных активов, обобщая практику, можно установить: что это хозяйственные средства предприятия, имеющие стоимость, но не имеющие физического содержания и обладающие свойствами:

- долговременного использования в обороте предприятия;

- способностью приносить доход;

- способностью отчуждения.

Право собственности предприятия на данную группу нематериальных активов, до их реализации должно быть закреплено документально. Рассмотрим возможные варианты возникновения прав предприятия на объекты промышленной собственности.

1. Объекты созданы непосредственно на предприятии

В этом случае в охранных документах предприятие должно быть указано в качестве заявителя (патентообладателя), что подтверждает право собственности и исключительное право на использование этих объектов.

2. Объекты создавались в другой фирме, а затем права на них полностью уступлены (переданы) предприятию.

В этом случае документом, подтверждающим права предприятия, является официально зарегистрированный в патентном ведомстве договор об уступке охранного документа предыдущим владельцем предприятию.

3. Предприятия получило от других патентобладателей официальное разрешение (лицензию) на право использования объектов

В этом случае подтверждающий документ - лицензионный договор, официально зарегистрированный в патентном ведомстве.

4. Объекты внесены учредителями в Уставный фонд предприятия на условиях, указанных выше впп. 2 и .3.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг), в том числе промышленной собственности, являются источником получения прибыли предприятия. Поэтому важным фактором, определяющим размер выплачиваемых налогов, является правильное определение себестоимости продукции. Перечень затрат, отражаемых в себестоимости продукции, устанавливается "Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)" от 19 февраля 1993г. Основной удельный вес в составе таких затрат как правило являются затраты по оплате труда, включая вознаграждение авторам реализованных объектов промышленной собственности, и начисления на них в соответствии с действующим законодательством.

5.2.2. Перечень налогов и сборов, уплачиваемых предприятием из выручки от реализации объектов промышленной собственности:

- -Сбор в республиканский внебюджетный фонд поддержки производителей сельхозпродукции (1%);

- -Сбор во внебюджетный фонд на содержание ведомственного жилого фонда (0,5);

- -Отчисления в дорожный фонд (1% от объема работ);

- -Налог на добавленную стоимость (20%);

- -Налог на прибыль (30%, для малых предприятий-15%);

- -Местные налоги (5%). ♦ Пример

Предприятие А заключило лицензионный договор с предприятием Б на предоставление исключительного права использования изобретения, защищенного патентом РБ. Согласно договору предприятие А получило от предприятия Б выручку в сумме 100 000 000 рублей.

Налоги в данном случае будут определены в зависимости от произведенных затрат. В таблицах 2 и 3 представлены два варианта расчета налогов и сборов, перечисляемых в бюджетные и внебюджетные фонды.

СМЕТА РАСХОДОВ

Заказчик: _____________________________________________________________________________

Срок выполнения___________________________________________________________________________

начало,окончание

Наименование статей расходов	Сумма расходов, тыс.руб.	в том числе по кварталам
		1	2	3	4
Материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
Топливно-энергетические ресурсы для научно-экспериментальных целей
Спецоборудование для научных (экспериментальных) работ
Основная заработная плата научно производственного персонала	35 000				•
Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда научно-производственного пресонала, в том числе	16 275
—соц.страх	12 250
ДДУ	2 275
—фонд занятости	350
—чрезвычайный налог	1 400
Научно-производственные командировки	1 566
Работы и услуги сторонних организаций
Прочие прямые расходы, в том числе	8 500
-транспортные услуги	2 500
канцелярские принадлежности	3 000
-услуги связи	3 000
Накладные расходы	15 000
Себестоимость	76 341
Прибыль	6 817
Налог на прибыль	2 045
Налог на поддержание с\х	1 000
Налог на содержание вневедоственного жилья	495
Дорожный фонд	840
Местные сборы	143
НДС	14507	0	0	0	0
Итого стоимость работ	100 000	-

Таблица 3 СМЕТА РАСХОДОВ

Заказчик:__________________________________________________________________________________

Срок выполнения___________________________________________________________________________

начало, окончание

Наименование статей расходов	Сумма расходов, ты с. руб.	в том числе по кварталам
		1	2	3	4
Материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
Топливно-энергетические ресурсы для научно-экспериментальных целей
Спецоборудование для научных (экспериментальных) работ
Основная заработная плата научно производственного персонала	39 675
Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда научно-производственного пресонала, в том числе	18 449
-соц. страх	13 886
ДДУ	2 579
-фонд занятости	397
-чрезвычайный налог	1 587
Научно-производственные командировки	1 566
Работы и услуги сторонних организаций
Прочие прямые расходы, в том числе	8 500
-транспортные услуги	2 500
канцелярские принадлежности	3 000
-услуги связи	3 000
Накладные расходы	15 000
Себестоимость	83 190
Прибыль
Налог на прибыль
Налог на поддержание с\х	1 000
Налог на содержание вневедоственного жилья	495
Дорожный фонд	840
Местные сборы
НДС	14475	0	0	0	0
Итого стоимость работ	100 000

В таблице 2 рассмотрен вариант, при котором предприятие планирует получение прибыли, а в таблице 3 - вариант, предусматривающий увеличение фонда выплаты вознаграждения авторам изобретения, отраженного в статье расходов "Основная заработная плата научно-производственного персонала.