Содержание операции |
Дебет |
Сумма, |
Кредит |
||
|
|
руб. |
Выручка от реализации выполненных работ определяется (отражается в учете) по методу начисления
Отражена |
фактическая |
себестоимость |
20 |
cубсчет |
10, 25, |
100 |
|
выполненных работ |
|
|
«Себестоимость |
|
26, 70 |
|
|
|
|
|
|
выполненных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
строительных работ». |
|
|
|
Списана |
фактическая |
себестоимость |
90-4 |
|
20/1 cубсчет |
100 |
|
выполненных и принятых заказчиком работ |
|
|
«Себестоимость |
|
|||
|
|
|
|
|
|
выполненных |
|
|
|
|
|
|
|
строительных |
|
|
|
|
|
|
|
работ». |
|
В выручку включена стоимость работ, 62 |
|
90-1 |
240 |
||||
выполненных |
подрядчиком |
и |
принятых |
|
|
|
|
заказчиком (акт форма С-2) |
|
|
|
|
|
|
|
Начислен НДС (по ставке 20 %) |
|
|
90-2 |
|
68 |
40 |
|
Определен финансовый результат от реализации |
90-9 |
|
99 |
100 |
|||
(прибыль) |
|
|
|
|
|
|
|
Поступили денежные средства от заказчика в |
51 |
|
62 |
240 |
|||
оплату выполненных работ |
|
|
|
|
|
|
|
Выручка от реализации выполненных работ определяется по методу оплаты
Отражена |
фактическая |
себестоимость |
20/1 |
cубсчет 10, 25, |
100 |
|
выполненных работ |
|
|
«Себестоимость |
26, 70 |
|
|
|
|
|
|
выполненных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
строительных работ». |
|
|
Отражена |
фактическая |
себестоимость 20/2 |
субсчет 20/1 |
cубсчет 100 |
||
выполненных и сданных работ |
|
|
«Себестоимость |
«Себестоимость |
||
|
|
|
|
выполненных и |
сданных выполненных |
|
|
|
|
|
заказчику работ» |
строительных |
|
|
|
|
|
|
работ». |
|
Поступила от заказчика частичная оплата |
51 |
90-1 |
120 |
|||
выполненных и сданных работ (сметная |
|
|
|
|||
стоимость выполненных и сданных работ |
|
|
|
|||
составила 240 руб.) |
|
|
|
|
|
|
Списывается на реализацию часть фактической |
90-4 |
20/2 |
субсчет 50 |
|||
себестоимости |
выполненных |
работ |
|
«Себестоимость |
||
пропорционально удельному весу оплаченных |
|
выполненных |
и |
|||
работ в общем объеме выполненных работ |
|
сданных заказчику |
||||
(120/240*100) |
|
|
|
|
работ» |
|
Начислен НДС (по ставке 20 %) |
|
|
90-2 |
68 |
20 |
|
Определен финансовый результат от сдачи 90-9 |
99 |
50 |
||||
выполненных работ (прибыль) |
|
|
|
|
|
|
Схема расчетов генподрядчика с заказчиком и субподрядчиком.
Заказчи
к
оплачивает
счет
генподрядч
ику
1)за выполненные работы -собственными силами (д-т 62 к-т 90/1),
-субподрядчиком (д-т 62 к-т 60)или( д-т62 к- т20)
выставляет счет заказчику
Генподрядчи
к
2)при поступлении
средств от |
||
заказчика |
||
(д-т 51 к-т 62) |
||
Генподря |
|
|
д-чик |
|
|
оплачива |
|
|
ет счет |
1)за |
|
Субподря |
||
дчику |
выполненные |
|
работы |
||
(д-т 60 |
||
выставляет |
||
к-т 51) |
счет |
|
генподрядчи
ку
(д-т 62 к-т 90/1)
Субподрядчик
2)при поступлении средств (д-т 51 к-т 62)
Учет расходов, возмещаемых субподрядными организациями
Генеральные подрядные организации оказывают субподрядным организациям различные услуги, перечень которых определяется договором субподряда. Большинство оказываемых услуг не поддается фактическому учету для полного их возмещения субподрядными организациями. Поэтому субподрядные организации возмещают эти расходы генеральным подрядным организациям в установленных процентах к сметной стоимости выполненных субподрядными организациями строительно- монтажных работ за отчетный период, которые указываются в договорах субподряда.
Генподрядчик обязан предоставить субподрядчику на период ведения работ:
помещение для конторы участка старшего
производителя работ, производителя работ и мастера, оборудованное отоплением, освещением и телефоном;
складские помещения и площадки для складирования
материалов открытого хранения;
производственные, санитарно-бытовые и другие помещения в соответствии со спецификой работ,
выполняемых субподрядчиком;
столовые, медпункты, оздоровительные лагеря, детские дошкольные и прочие учреждения;
право пользования подъездными внутриплощадочными
железнодорожными путями.
пожарно-сторожевую охрану строительной площадки
Письмом Министерства Финансов РБ и Министерства архитектуры и строительства РБ от11 02 2004г.№04-1-16,№518 установлен единый порядок включения услуг генерального подрядчика (генуслуг) в стоимость выполненных строительно-монтажных работ, порядок их налогообложения и бухгалтерского учета у генподрядчика и субподрядчика.
В бухгалтерском учете генерального подрядчика
генуслуги отдельно не учитываются, а отражаются дополнительно в составе общей стоимости работ,
выполненных собственными силами и подлежат
налогообложению в общем порядке как выручка по
кредиту счета 90/1.
Субподрядчик исключает стоимость услуг
генерального подрядчика из объема работ, выполненных собственными силами. Следовательно, в акте выполненных работ ф. 2 налоги исчисляются
от объема работ, уменьшенного на величину
генуслуг.
|
Расчет стоимости выполненных работ |
№ п/п Показатели |
У субподрядчика У генподрядчика |
1 |
Стоимость СМР |
10120 |
15300 |
|
(по статьям затрат) |
|
|
2 |
Налоги и отчисления, относимые на с/с (условно) |
425 |
612 |
3 |
Объем выполненных работ (1+2) |
10545 |
15912 |
4 |
Услуги генподрядчика |
-253 |
+253 |
|
(10545*2,4%) |
|
|
5 |
Итого выполнено работ(3+4) |
10292 |
16165 |
6 |
НДС стр.5*20% |
2058 |
3233 |
7 |
Итого(5+6) |
12350 |
19398 |
В бухучете генподрядчика генуслуги отдельно не учитываются, а отражаются по кредиту счета 90 в составе общей стоимости работ, выполненных собственными силами, и подлежат налогооблажению в общем порядке:
ДТ 62 |
КТ 90/1 |
19398 |
ДТ 90/2 |
КТ68 |
3233 |
Услуги генподрядчика в учете субподрядчика отдельно бухгалтерскими записями не
|
отражаются.Субподрядчик исключает стоимость услуг генподрядчика из объема работ, |
||
|
выполненных собственными силами Поэтому налоги исчисляются от объема работ, уменьшенного |
||
|
на величину услуг. |
||
ДТ |
62 |
КТ 90/1 |
12350 |
ДТ |
90/2 |
КТ 68 |
2058 |