3. Совершение расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы прежде всего выписывает сопроводительный документ – товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет.
Банковский платежный документ выписывает поставщик или плательщик в зависимости от принятой формы безналичных расчетов.
При ведении учета по полной программе журнально-ордерной форме расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере №6, который ведется по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетом счетов: 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 76 (субсчет 3 «Расчеты по претензиям») и др. В журнале-ордере №6 одновременно ведется синтетический и аналитический учет.
При осуществлении расчетов в порядке плановых платежей журнал-ордер №6 ведется в сочетании с ведомостью №5 «Аналитический учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей». Ведомость по усмотрению организации открывается на год, полугодие или квартал с использованием для отдельных месяцев вкладных листов. В связи с этим необходимые расчетные и отчетные данные должны отражаться раздельно по месяцам, независимо от периода, на который открывается ведомость. Для каждого поставщика в ведомости отводится определенное количество строк по числу возможных операций в течении периода ее использования и дополнительные строки для соответствующих итоговых данных за каждый месяц. В конце месяца, после выведения итогов по ведомости в целом, суммы оборотов по кредиту счета 60 в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер №6. Журнал-ордер №6 ведется линейно-позитивным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками по каждому документу. Он открывается ежемесячно. При открытии в него переносятся остатки на начало месяца по неоплаченным и неотфактурованным поставкам (гр.15), а так же по оплаченным счетам, но не поступившим в организацию материалам (гр.14 – справочно). К неотфактураванным относятся поставки, по которым счета-фактуры поставщиков не предъявлены к оплате [ 4; с 253 ].
Стоимость поступивших материалов, по которым расчетные документы поставщиком не предъявлены к оплате, записывают в журнал-ордер №6 на основании акта приемки в общем порядке по каждой поставке отдельно. Ценности приходуются по учетной стоимости, временно принимаемой за фактическую. При этом вместо номера счета поставщика проставляются буква Н, что означает неотфактурованную поставку. Запись о неотфактурованных поставках в журнал-ордер №6 целесообразно делать в конце месяца, ибо в течение его поставщик может предъявить платежные документы. По мере поступления расчетно-платежных документов ранее записанную сумму по условным учетным ценам сторнируют по той же группе ценностей и в графе 15 в соответствии с поступившими документами вновь производят записи.
Если платежные документы поставщиков оплачены, а материалы еще не получены, записи в журнале-ордере №6 делают отдельно по каждому расчетному документу только в графе 15 (оплаты и акцепта счета). При поступлении материалов в течение текущего месяца их приходуют по тем же строкам, по которым сделана отметка об оплате. Если же материалы не поступят к концу месяца, то их стоимость будет записана в графе 14 «За неприбывший груз».
В случаях закупок организацией товарно-материальных ценностей по импорту за свободно конвертируемую валюту, включая товарообменные операции, определение покупной стоимости поступающих ценностей производится исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте (договоре), и единого курса Национального банка Республики Беларусь на дату таможенного оформления, указанную в грузовой таможенной декларации на импорт, таможенных платежей, транспортных и прочих расходов по закупке и транспортировке.
После всех записей в журнале-ордере №6 подсчитывают итоги по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетуемыми счетами (07,10,15,76 и др.). При этом выводят остаток по незаконченным расчетам на конец месяца. Выведение сальдо по счету 60 должно равняться остатку по этому счету в Главной книге, а в аналитическом учете – суммам по платежным документам, против которых отсутствуют отметки об оплате или списании, записанным в журнале-ордере №6.
Материальные ценности собственной выработки отражаются в журнале-ордере №10 или 10/1, а приобретенные через подотчетных лиц – в журнале-ордере №7.
В небольших организациях, использующих сокращенную журнально-ордерную форму счетоводства, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в ведомости №01, а ценности, поступающие через подотчетных лиц, отражается в ведомости №02. Итоговые данные этих ведомостей (01, 02) переносятся в журнал-ордер №03. Ценности собственной выработки учитываются в журнале-ордере №05.
Для системного отражения операций приобретения материалов, за произведенные подрядчиками работы и оказанные услуги и расчетов с поставщиками и подрядчиками при упрощенной форме применяется ведомость учета расчетов с поставщиками формы № В-7, а при покупке ценностей через подотчетных лиц – ведомость формы № В-5. Возврат материалов из производства отражается в ведомости формы № В-3 [ 4; с 254].
При внедрении в ведение бухгалтерского учета компьютеров могут применяться и другие формы журнала-ордера №6.
Заключение.
После написания работы можно сделать вывод, что выбранная мною тема « Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками» актуальна в любое время, так как на каждом предприятии есть свои поставщики, которые поставляют различный товар и подрядчики, которые выполняют различные работы.
В разделе курсовой работы: «Основные формы расчетных взаимоотношений на промышленных предприятиях» я рассказала о первичных документах, которые используются в наше время на предприятиях. Раскрыла сущность таких понятий, как платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, аккредитив, вексель, расчетный чек и дала им характеристику.
Во втором пункте: «Организация и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками» предоставила обобщенную информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками, на каком счете обобщается эта информация и как счет кредитуется и дебетуется, с приведением некоторых корреспонденций по данной теме.
В последнем разделе: «Совершение расчетов с поставщиками и подрядчиками» раскрыла технологию взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, показала отражение операций в различных журналах-ордерах.
Можно сделать вывод, что при изучении данной темы мною было подробно изучена информация, касающаяся темы «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками» и обобщена в данной курсовой работе.
Литература:
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета №89 от 30 мая 2003г. ( в ред. Минфина №153 от 13.11.2003г.).
Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебно-практическое пособие под редакцией Л.И. Кравченко. – Мн.: «ФУ Аинформ», 2001г. – 648с.
Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Дробышевский Н.П., Ладутько Е.Н./ Бухгалтерский учет/ Под общ. ред. Н.И. Ладутько. – 2-е изд., перераб. И доп. – Мн.: «ФУАинформ», 2001г. – 832с.
Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Крупцова А.В., Ладутько Е.Н./Бухгалтерский учет/ Под общей редакцией Н.И. Ладутько. – 5-е изд., перераб. и допол. – Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004г. – 742с.
Сапего И.И./Бухгалтерский учет. Учеб.-метод. Комплекс для студентов спец. 1-25 01.08. – Новополоцк: ПГУ, 2005г. –544с.
Стражева Н.С., Стражев А.В./Бухгалтерский учет: Методическое пособие. 9-е изд., перераб. и доп. –Мн.: Изд. В.М. Скакун; 2002г. – 454с.